1、記賬憑證填制與審核要點記賬憑證是對經濟業務事項按其性質加以歸類、確定會計分錄、并據以登記賬簿的憑證。為此，新會計法第十四條第五款對編制記賬憑證的程序和要求做出規定，突出強調了兩方面的要求：一是記賬憑證必須以原始憑證及有關資料為依據編制；二是作為記賬憑證編制的原始憑證和有關資料必須經過審核無誤，以保證記賬憑證的質量。 1. 填制憑證的日期。填寫日期一般是會計人員填制記賬憑證的當天日期。也可根據管理需要填寫經濟業務發生日期或月末日期。報銷差旅費的記賬憑證填寫報銷當天的日期；現金收付記賬憑證填寫辦理現金收付的日期；銀行收款業務記賬憑證按財會部門收到銀行進賬單日期填寫；銀行付款業務記賬憑證，按財會部門

2、開出銀行付款單據的日期或承付日期填寫；屬于計提和分配費用等轉賬業務應以當月最后的日期填寫。 2. 記賬憑證的編號。記賬憑證在一個月內應當連續編號。通用憑證按經濟業務的順序編號；收款憑證、付款憑證和轉賬憑證可采用“字號編號法”，即收字第號、付字第號、轉字第號。也可采用“雙重編號法”，即總字順序編號與類別順序相結合，如某收款憑證編號為總字第號、收字第號。一筆經濟業務需要編制多張記賬憑證時，采用“分數編號法”，如某項經濟業務需要編制三張轉賬憑證，而該憑證的順序號為 7 時，編號為 7 1 / 3 ， 7 2 / 3 ， 7 3 / 3 。 3. 會計科目的填寫。應用借貸法編制會計分錄時，要先借后貸，

3、可以填制一借多貸或多借一貸的會計分錄，在特殊情況下，也可編制多借多貸的會計分錄。 4. 經濟業務的內容摘要。摘要欄是對經濟業務的簡要說明，必須用簡明扼要的文字表達出經濟業務的主要內容。填寫要求為：一是真實準確，其內容要與所附原始憑證的內容相符；二是簡明扼要，對經濟業務內容表達要準確概括并書寫工整。 實務題一：某企業5月份發生下列經濟業務，根據以下資料編制記賬憑證： 1、 倉庫發出原材料用于生產產品，共計2000元，其中用于甲產品1595元，乙產品405元。 2、 倉庫發出原材料價值100元，其中車間使用70元，管理部門使用30元。 3、 開出支票從銀行存款中提取現金1500元。 4、 以庫存現

4、金支付工資1200元。 5、 向三八工廠購入材料，買價700元，運費50元，增值稅119元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。 6、 開出支票支付三八工廠賬款及增值稅. 7、 向八一工廠購入材料一批價值2000元，增值稅340元，賬款尚未支付，材料已驗收入庫。 8、 以現金支付上項材料的搬運費30元。 9、 受到101工廠換來欠款500元，轉入銀行存款戶。 10、 開出支票支付上月應交增值稅50元。 11、 本月工資攤配如下： 甲產品生產工人工資 500元 乙產品生產工人工資 500元 車間管理人員工資 100元 管理部門人員工資 100元 12、 按工資總額14%計提職工福利費。 13、 計提本

5、月固定資產折舊158元，其中車間使用的固定資產折舊119元，管理部門使用的固定資產折舊39元。 14、 本月攤銷待攤費用20元。 15、 將制造費用按生產工人工資比例攤配到甲、乙兩種產品成本中。 16、 甲產品已全部制造完成，按其實際生產成本轉賬。 17、 乙產品全部制成按實際成本轉賬。 18、 出售產品給光華工廠，甲產品180件，每件售價14元，乙產品440打，每打7元，共計銷售價5600元，增值稅952元，賬款尚未收到。 19、 出售給光華工廠的產品生產成本為4000元，其中甲產品成本1800元，乙產品成本2200元，予以轉賬。 20、 用庫存現金支付銷售費用55元，其中甲產品銷售費用為3

6、0元，乙產品銷售費用25元。 21、 計算消費稅。甲、乙稅率均為5%，同時以銀行存款上交消費稅。 22、 以銀行上交增值稅、 23、 發生非常損失使材料損失28公斤，價值56元。 24、 收回調入職工欠款300元存入銀行。 25、 將所有收入科目和支出科目轉入“本年利潤”帳戶。 26、 計算所得稅并以銀行存款上交所得稅。 27、 結轉所得稅以及利潤凈額。 28、 按稅后利潤的10%提取盈余公積金。 29、 按稅后利潤的15%計算應付投資人的利潤數。 30、 將利潤分配科目下的其他明細轉入“未分配利潤”并確定可供企業以后年度分配的利潤數。實務題二練習籌集資金業務的核算資料：1、收到國家投入貨幣資

7、金350000元存入銀行。2、收到康立公司作為投資投入的新設備一臺，確認價值25000元。3、企業從銀行取得期限為6個月的借款50000元存入銀行4、企業從銀行借入期限為三年，年利率為4的長期借款70000元，存入銀行。5、購入不需要安裝的設備一臺，買價及稅金28000元，包裝費1200元，運費800元，全部款項已由銀行存款支付。6、購入需要安裝的機器設備一臺，買價及稅金40000元包裝費600元，運雜費400元，全部貨款已由銀行支付。在安裝過程中，耗用材料1000元，耗用人工2000元，安裝完畢，經驗收合格交付使用，按安裝工程的實際成本結轉。 要求：根據上述資料編制會計分錄。二練習供應過程的

8、總分類核算.資料:東方廠1999年6月份發生下列經濟業務:向紅旗廠購入甲材料500千克,共計買價50000元,增值稅8500元,貨款未付.向利達工廠購入乙材料300千克,每千克50元,增徝稅率17%,貨款以銀行存款付訖.乙材料的運費為900元,以現金支付.上述甲.乙兩種材料驗收入庫,結轉其實際采購成本.向華聯8公司購入甲材料600千克,每千克100元,購人乙材料200千克.每千克50元 運費共計2400元,增值稅為11900元,貨款及運費尚未支付.材料已驗收入庫(運費按重量分配)以銀行存款償還前欠紅旗廠貨款58500元.從萬達公司購進甲材料12000千克，每千克30元，乙材料8800千克，每千

9、克16元，甲、乙材料價款共計500800元，支付運費4990元，增值稅進項稅85136元。材料已驗收入庫，貨款、運費及稅金已由銀行支付。從中興工廠購進丙材料4800千克，每千克40元，運雜費2400元，增值稅32640元，款項采用商業匯票結算，企業開出半年期匯票一張，材料尚在途中。以銀行存款向海河工廠預付買乙材料貨款196000元。企業收到海河工廠發運的乙材料，并驗收入庫。該批材料的買價17000元，運費1200元，增值稅28900元，不足部分由銀行支付。月末，計算已驗收入庫甲乙材料的實際成本，并一次結轉入庫材料成本（運費按材料重量分配）。要求：根據上述經濟業務編制會計分錄、登賬、結出本期發生

10、額和期末余額。實務題三練習生產過程的總分類核算。 資料：東方廠1999年6月份發生下列經濟業務；采購員王林預借差旅費300元，以現金付訖。從銀行提取現金14080元，并發工資。生產A產品領用甲材料800千克，每千克100元；生產B產品領用乙材料1200千克，每千克50元。車間一般性耗用甲材料500元，乙材料100元。預提本月應負擔的短期借款利息1000元。攤銷應由本月份管理費用負擔的倉庫租金3500元。向銀行借入短期借款80000元，存入銀行。按規定計提本月份固定資產折舊共計12000元，其中生產車間提8900元，企業管理部門提取3100元。采購員王林 出差回廠報銷差旅費240元，余款退回。1

11、0、結算本月應付職工工資。 其用途和金額如下：生產工人工資：制造A產品工人工資 4000元 制造B產品工人工資7000元車間管理人員工資 1000元行政部門管理人員工資 2080元11、按工資總額的14計提本月應付福利費。12、倉庫發出材料152000元，其中：A、B產品耗用104000元車間一般耗用48000元。13、計提本月生產車間固定資產折舊2560元。14、銀行支付生產車間水電費3400元。15、由銀行預付生產車間全年保險費9840元。16、預提應由本月負擔的固定資產修理費1600元。17、攤銷由本月負擔的保險費820元18、由現金支付生產車間辦公費720元。19、將本月發生的制造費用

12、按生產工人工資比例進行分配結轉。要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。實務題四練習銷售過程的總分類核算。資料：東方廠2000年6月份發生下列經濟業務：向101廠出售A產品400件，單價100元，增值稅率17。以銀行存款支付本月廣告費15000元。收到圣達廠還來貨款200000元，存入銀行。向黃河廠出售B產品100件，每件產品售價900元，增值稅稅率為17%，貨款當即收到，存入銀行。以銀行存款支付銷售產品發生的包裝費、運費等共計2000元。采用商業匯票結算方式向紅海公司銷售C產品160件，每件300元，收到紅海公司簽發的六個月的商業承兌匯票一張。預收東北公司貨款190000元，存入銀行。向東北

13、公司發出D產品200件，每件800元，增值稅率17，余款以銀行存款退回東北公司以銀行存款支付銷售產品的廣告費4000元。結轉本月發出產品成本：A產品單位成本80元，B產品單位成本800元，C產品單位成本280元，D產品單位成本750元。要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。實務題五練習工業企業主要經營過程的核算。資料：東方廠2000年11月30日，總分類賬戶的余額如下：現金： 700元 短期借款： 40000元銀行存款： 40000元 預提費用： 200元原材料： 127300元 實收資本： 1000000元待攤費用： 800元 盈余公積： 73600元固定資產： 1455000元 本年利潤

14、： 370000元累計折舊： 200000元 產成品： 60000元該廠2000年12月發生下列經濟業務：1、2日，向光明廠購入甲材料4噸，每噸1000元，乙材料6噸，每噸1500元，以銀行存款支付價款及增值稅共計15210元。2、5日，上述向光明廠采購的甲、乙材料已到達本廠并驗收入庫。3、11日，向新聯廠購入乙材料2噸，每噸1500元價款及增值稅510元尚未支付。該材料已驗收入庫，按實際采購成本入賬。4、13日，以銀行存款歸還新聯廠貨款3000元。5、14日，以銀行提取現金11100元，備發工資。6、15日，以現金發放本月職工工資11100元。7、18日，以銀行存款預付下年度財產保險費480

15、0元。8、20日，向海達廠出售A產品200件，每件售價800元，增值稅27200元，貨款當即收到，存入銀行。9、30日，本月職工工資11100元，其用途如下： A產品生產工人工資5550元 B產品生產工人工資3330元 車間管理人員工資1110元 廠部管理人員工資1110元10、30日，按本月職工工資總額的14計提福利費。11、30日，以銀行存款支付廣告費4000元。12、30日，本月應提固定資產折舊如下： 基本生產車間固定資產折舊3000元 企業管理部門固定資產折舊1000元13、30日，預提本月應負擔的短期借款利息200元。14、30日，攤銷本月應負擔的財產保險費400元，其中制造費用負擔

16、300元，管理費用負擔100元。15、30日，匯總本月材料發出情況如下（甲材料30000元，乙材料14300元）。 A產品生產領用28450元 B產品生產領用13670元 車間耗用1590元 企業管理部門耗用590元 16、31日，按本月A、B產品的生產工時比例分配結轉制造費用（A、B產品的生產工時數分別為8000和4000）。17、31日，本月投產的A產品100件，已全部完工并驗收入庫，結轉完工產品的生產成本40000元。B產品尚未完工。18、31日，結轉本月已銷產品的生產成本80000元。19、31日，以銀行存款交納增值稅16000元。20、31日，結轉本月損益類賬戶，并計算12月份實現利

17、潤數。21、按全年利潤總額額33計算應交的所得稅。22、按全年實現凈利潤的10計算提取盈余公積金。23、按全年實現凈利潤的20計算應付給投資者的利潤。24、結轉所得稅入“本年利潤”賬戶。25、將“本年利潤”賬戶余額轉入“利潤分配”賬戶中。要求：1、根據上述資料編制會計分錄，并登記入賬。2、根據上述資料開設有關總分類賬戶、登記期初余額。實務題六練習其他經濟業務的總分錄核算資料如下：收到國家追加投資500000元，其中全新固定資產300000元，貨幣資金200000元。收到聯華公司投資，出資一棟廠房和一部分機器設備，經有關部門評估，廠房凈值180000元，機器設備140000元。聯華公司廠房賬戶原

18、價230000元，機器設備175000元。接受長城公司以某項專利技術800000元為投資，經專家評估確定為100000元。1月1日向銀行借入短期借款200000元，月利率為8.2 期限3個月，利息按季算。3月10日，向銀行借入三年期借款1000000元，用于建造新廠房。按照投資協議，開初轉帳支票一張，金額200000元，作為對宏遠公司的投資，投資期限為10年。5月10日，以102的價格購買可以隨時變現的某公司債券100張。，面值為100元，成交時外加手續費300元，款項已支付。5月30日，以110的價格購買隨時變現的三聯公司股票1000股，每股面值10元。6月30日，三聯公司宣布發放股利計劃，

19、即每股1元。10、7月15日，以每股13元的價格賣出所持的三聯公司股票1000股，款項已存入銀行。要求：根據上述資料編制會計分錄，其中短期借款業務要求編制收到借款，13月的利息費用預提及季末還本付息的全部分錄。實務題七練習利潤實現和利潤分配的核算資料：某企業2003年12月發生下列經濟業務：收到購貨方的滯納金（罰款收入）24000元存入銀行，經批準3轉為營業收入。用銀行存款支付希望工程捐款30000元，經批準轉為營業外支出向東方公司銷售甲產品400件，每件1500元，增值稅102000元，通過銀行收訖。根據合同規定向北源公司銷售乙產品600件，每件800元，稅率17，以銀行存款代墊運費3000

20、元，價款及運費均未收回。用銀行存款支付罰款1400元，經批準轉為營業外支出。預提應由本月負擔的短期借款利息1000元。用銀行存款支付廣告費2400元。月末，結轉本月已銷售產品的生產成本，其中：甲產品單位生產成本1000元，乙產品單位生產成本550元。月末按照規定計算出本月應負擔的消費稅，城市維護建設稅等，共計2700元月末，將收入和費用轉入“本年利潤”賬戶。月末按本月利潤總額的33計算本月應交所得稅。月末，按凈利潤的10計提法定盈余公積金，5計提公益金。月末，根據“本年利潤”賬戶12月凈利潤，并將其轉入“利潤分配”賬戶。要求：根據上述經濟業務編制會計分錄實務題八練習借貸記賬法的運用資料：根據下列某企業2003年12月份發生的經濟業務編制會計分錄。從紅梅公司購入材料一批，其中：A材料400公斤，單價150元，B材料100公斤，單價200元，增值稅13600元。材料已驗收入庫，貨款未付。倉庫本月共發出材料82000元，其中,生產甲產品耗料50000元、生產乙產品耗料1