1、 會計分錄整理一、提現存現1、提現 借：庫存現金 貸：銀行存款2、存現 借：銀行存款 貸：庫存現金二、資本增減1.接受現金資產投資的賬務處理借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：實收資本（股本） 資本公積資本溢價（股本溢價）（投資各方確認的資產價值超過其在注冊資本中所占份額的部分）2.接受非現金資產投資的賬務處理企業接受非現金資產投資時，按投資合同或協議約定價值確定非現金資產價值（但投資合同或協議約定價值不公允的除外）和在注冊資本中應享有的份額。 借：庫存商品 固定資產 應交稅費應交增值稅（進項） （注意：存貨和經營用固定資產的進項稅額） 無形資產 貸：實收資本（股本） 資本公積股本溢價3、企業

2、減少注冊資本 借：實收資本 貸：銀行存款三、借款1、短期借款的賬務處理： 1）企業取得短期借款時 借：銀行存款 貸：短期借款2)計提利息 （權責發生制，按月計提） 預提時： 借：財務費用 貸：應付利息3）到期還本付息時： 借： 短期借款（本金） 財務費用（當期應當計提的利息） 應付利息（已計提的利息） 貸：銀行存款 （本金+利息）2、分期付息、到期還本的長期借款1）計提利息時 借：管理費用（籌建期間） 在建工程（購建固定資產、達到預定可使用狀態之前） 財務費用（生產經營期間、固定資產達到預定可使用狀態之后） 貸：應付利息（分期付息，到期還本） 2）支付利息時 借：應付利息 貸：銀行存款 3）還

3、本金 借：長期借款本金 貸：銀行存款 3、到期一次還本付息1）計提利息時 借：管理費用（籌建期間） 在建工程（購建固定資產、達到預定可使用狀態之前） 財務費用（生產經營期間、固定資產達到預定可使用狀態之后） 貸：長期借款-應付利息（到期一次還本付息 2）到期一次還本付息時 借：長期借款本金 長期借款應付利息（已提的利息） 財務費用（本月的利息） 貸：銀行存款四、固定資產1.購入不需要安裝的固定資產的賬務處理1）經營用的：-可以抵稅 借：固定資產應交稅費應交增值稅（進項稅額) 貸：銀行存款2）非生產經營用的（包括不動產）-不可以抵稅 借：固定資產 貸：銀行存款2.購入需要安裝的固定資產的賬務處理

4、（1）支付設備價款、稅金、運雜費、包裝費等： 借：在建工程 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（2）支付安裝費： 借：在建工程 貸：銀行存款（3）設備安裝完畢交付使用： 固定資產入賬價值價款+安裝費 借：固定資產貸：在建工程3、提折舊 借：生產成本(產品直接領用)制造費用（車間間接領用）管理費用(行政管理部門領用)銷售費用(銷售部門)在建工程（在建工程領用-） 貸：累計折舊五、購買原材料的賬務處理（實際成本下）材料驗收入庫同時支付貨款（錢貨兩清）。借：原材料丙材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 材料已驗收入庫，發票賬單已到但貨款尚未支付（先收料后付款）。借：原材料甲材

5、料 應交稅費應交增值稅（進項稅額) 貸：應付賬款借：應付賬款 貸：銀行存款 購入材料已付款但尚未驗收入庫（先付款后收料）。借：在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額) 貸：銀行存款 借：原材料 貸：在途物資預付款方式購買材料（預付定金）（三步走）1.預付款項時： 借：預付賬款 貸：銀行存款2.收到貨物時： 借：原材料/材料采購/庫存商品等 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款（全額沖減）3.多退少補(1)補付： 借：預付賬款 貸：銀行存款(2)退回： 借：銀行存款 貸：預付賬款先收料但月末發票未到無法確定實際成本。（貨到發票未到無法付款）第一步，平時正常等待單據（不做賬）第二步，月末到，

6、暫估價記賬 借：原材料 貸：應付賬款暫估應付賬款第三步，下月初沖回：作相反分錄。 借：應付賬款暫估應付賬款 貸：原材料第四步，收到發票賬單后按照實際金額記賬。六、領用材料借：生產成本(產品直接領用)制造費用（車間間接領用）管理費用(行政管理部門領用)銷售費用(銷售部門)在建工程（在建工程領用-） 貸：原材料七、計劃成本下采購材料驗收入庫（1）采購時 借：材料采購 （實際成本） 應交稅費-應交增值稅（進項） 貸：銀行存款 （2）材料入庫時 借：原材料 （計劃成本） 材料成本差異 （超支差異） 貸：材料采購 （實際成本）或 借： 原材料 （計劃成本） 貸：材料采購 （實際成本） 材料成本差異 （節

7、約差異）八、應付職工薪酬1、計提應付職工薪酬借：生產成本 【生產車間生產人員】制造費用 【車間管理人員】管理費用 【行政管理部門人員】銷售費用 【銷售部門人員】在建工程 【工程人員】研發支出 【無形資產開發】勞務成本 【提供勞務人員】 貸：應付職工薪酬-職工工資或職工福利2、發放職工薪酬：支付職工薪酬并扣還各種款項（代墊代扣的家屬醫藥費、個人所得稅等）1）發放工資： 借：應付職工薪酬-工資 貸：銀行存款（庫存現金）2)工資結算代墊款項： 借：應付職工薪酬-工資 貸：其他應收款 （代墊的房租/醫藥費/水電費等）（代墊時 借：其他應收款 貸：庫存現金或銀行存款）3）工資結算代扣款項：借：應付職工薪

8、酬-工資 貸：其他應付款（代扣代交的房租/醫藥費/水電費等） 應交稅費應交個人所得稅 （代扣代交個人所得稅九、成本（一）發生直接材料 借：生產成本 貸：原材料（二）發生直接人工 借：生產成本 貸：應付職工薪酬（三）制造費用先歸集： 借：制造費用 貸：原材料（車間一般耗用材料） 累計折舊（生產車間折舊） 銀行存款（車間水電費等） 應付職工薪酬（車間管理人員工資）再分配 借：生產成本 貸：制造費用（四）產品完工入庫 借：庫存商品 貸：生產成本（五）、結轉產品銷售成本借：主營業務成本 貸：庫存商品十、應收賬款（一）、應收賬款發生和收回的賬務處理1.企業銷售產品或商品借：應收賬款 貸：主營業務收入（其

9、他業務收入） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2.企業代購貨方墊付包括包裝費、運雜費時借：應收賬款 貸：銀行存款（代墊運雜費、包裝費等）3.收到款項 借：銀行存款 貸：應收賬款（二）現金折扣賬務處理1.銷售商品時： 借：應收賬款（不扣現金折扣） 貸：主營業務收入 （不扣現金折扣） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款 （代墊運雜費、包裝費等）2.收取貨款時：（1）若買方在折扣期內付款： 借：銀行存款（倒擠計算） 財務費用（現金折扣數額） 貸：應收賬款（2）若買方未在折扣期內付款： 借：銀行存款 貸：應收賬款十一、應收票據應收票據發生和收回的賬務處理1）取得商業匯票：因銷售商品收到開出、承兌的

10、商業匯票借：應收票據 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2）商業匯票到期1.收到款項借：銀行存款 貸：應收票據2.未收到款項（商業承兌匯票）借：應收賬款 貸：應收票據十二、預付賬款預付賬款會計處理（三步走）1、預付時： 借：預付賬款 貸：銀行存款2.收到貨物借：原材料等 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 （全額）3補付余款借：預付賬款 貸：銀行存款十三、應付賬款（1）產生應付賬款企業購入材料、商品等，若貨款未支付，根據有關憑證 借：原材料（在途物資、庫存商品等） 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款企業接受供應單位的勞務而發生應付未付款 借：生產成本（管理費

11、用等） 貸：應付賬款（2）償付應付賬款開出商業匯票抵付應付賬款 借：應付賬款 貸：應付票據企業償還應付賬款 借：應付賬款 貸：銀行存款（3）轉銷應付賬款（企業確實無法支付的應付賬款，應按賬面余額計入營業外收入） 借：應付賬款 貸：營業外收入十四、應付票據1、不帶息應付票據（1）開出商業匯票 借：原材料（在途物資/材料采購/庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據 （面值）（2）銀行承兌匯票手續費 借：財務費用 貸：銀行存款（3）以商業匯票抵付貨款 借：應付賬款 貸：應付票據（4）.到期時1）到期正常付款： 借：應付票據 貸：銀行存款 2）到期無力支付商業承兌匯票 借：應付票據 貸

12、：應付賬款銀行承兌匯票 借：應付票據 貸：短期借款2、帶息應付票據：中期期末或年度終了，計提票據利息， 借：財務費用 貸：應付利息十五、預收賬款會計處理（三步走） 1）.預收款項時： 借：銀行存款 貸：預收賬款2）.銷售貨物時： 借：預收賬款（全額） 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3）.多退少補(1)補收借：銀行存款 貸：預收賬款(2)退回：借：預收賬款 貸：銀行存款十六，銷售處理一般納稅企業的賬務處理1.采購商品和接受應稅勞務 購進存貨或生產經營用固定資產借：原材料/庫存商品/固定資產/工程物資（生產經營用固定資產）應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 接受應稅勞

13、務 借：管理費用/銷售費用 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 2.銷售貨物或提供勞務 借：應收賬款/銀行存款等 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3、小規模納稅人應交增值稅的賬務處理。1）購料： 借：原材料等（含稅價） 貸：銀行存款等 2）銷售： 借：銀行存款等 貸：主營業務收入等 應交稅費應交增值稅應納增值稅額不含稅銷售額×規定的征收率 （適用征收率：3%） 不含稅銷售額含稅銷售額÷（1征收率）3）上交稅款 借：應交稅費應交增值稅 貸：銀行存款十七、城建稅等1.計提 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費應交營業稅 -應交城市維護建設稅 -應交教育費

14、附加2.交納 借：應交稅費應交營業稅 -應交城市維護建設稅 -應交教育費附加 貸：銀行存款十八、收入取得收入的賬務處理 （1）現銷業務 借：銀行存款 貸：主營業務收入（其他業務收入） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （2）賒銷業務。 借： 應收賬款（或應收票據） 貸：主營業務收入（其他業務收入） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）十九、財務成果處理財務成果核算賬務處理順序：（一）結轉損益類賬戶（二）計算結轉所得稅費用（三）結轉凈利潤（四）分配利潤（五）結轉利潤分配明細賬（六）計算期末未分配利潤余額（一）結轉損益類賬戶結轉收入類： 借：主營業務收入 其他業務收入 投資收益 營業外收入等 貸：本年利潤結轉費用類： 借：本年利潤 貸：主營業務成本 其他業務成本 營業稅金及附加 管理費用 財務費用 銷售費用 資產減值損失 營業外支出利潤總額=本年利潤貸方-本年利潤借方（二）計算結轉所得稅1）計算應交所得稅時： 借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅2）期末轉入本年利潤： 借：本年利潤 貸：所得稅費用3）實際交納時： 借：應交稅費應交所得稅 貸：銀行存款（三）計算結轉凈利潤 凈利潤=利潤總額-所得稅費用A、凈利潤借：本年利潤 貸：利潤分配