1、精選優質文檔-傾情為你奉上陜西華電榆橫煤化工有限公司基建階段稅務籌劃第一章：稅務籌劃目的 為了我公司能達到減輕稅負和實現稅收零風險的目的，通過對萬噸級甲醇制芳烴試驗裝置建設過程的稅務管理得出的經驗和查閱稅收相關資料，并對稅務機關工作工作人員的納稅咨詢，在稅法允許的范圍內對我公司即將開工建設的大化工項目及煤礦項目進行稅務籌劃。第二章：增值稅作為工業企業，我公司的主營稅種為增值稅，并且我公司現為增值稅一般納稅人，所以我著重對增值稅進行籌劃。第一節：我國現行對固定資產購進進項稅抵扣相關規定：中華人民共和國增值稅暫行條例（國務院令2008年第538號）中規定企業用于不動產的購進貨物或者應稅勞務的進項稅

2、額不允許抵扣。不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產的在建工程。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部2008年第50號令）第23條規定所稱建筑物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體是指固定資產分類與代碼中代碼前兩位為“02”的房屋；構筑物是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為固定資產分類與代碼中前兩位為“03”的構筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土地上生長的植物。（后附固定資產分類與代碼）。第二節：根據我公司尚處于籌建階段，即將開始基建，針對

3、現狀對增值稅進行具體的籌劃：一、物資采購部門需根據固定資產購進相關進項稅抵扣規定，要完全掌握所采購的物資屬不屬于可抵扣的范圍，在可抵扣范圍中的在招標過程中必須選擇一般納稅人的供貨廠商進行采購，不屬于可抵扣范圍的采購在同等質量物資采購中，根據最低價中標的原則選擇小規模納稅人的供應商進行采購，屬于可抵扣的范圍必須在合同約定中明確需供貨方提供增值稅專用發票，以免給公司造成不必要的損失。二、設備物資在取得增值稅專用發票時，設備物資名稱的開具要規范填制，實現規范留抵，如煤礦俗稱的“大型支架”每臺20余萬元，要準確填制為 “支架設備”，否則，稅務部門從字面認定材料，造成認證失敗。造成損失的物資采購部門具體

4、經辦人員必須與供貨方溝通重新開具發票，無法重新取得由物資采購業務人員承擔損失。三、設備與土建工程不是配套設施能獨立招標簽定不能混合簽訂，以免造成設備與建筑物形成配套設施的假象，影響設備物資增值稅進項稅留抵，如化工廠建設工程，設備與廠房是各自獨立的物體，若簽訂成建筑合同將設備包含其中難以實現稅費抵扣。四、在物資采購部門在取得增值稅發票時，要及時在財務入賬，將抵扣聯及銷貨清單送交財務部主管稅務的人員進行認證抵扣，以免錯過6個月的抵扣期限，超過6個月抵扣期業務經辦人員未送交財務，造成的損失全部由業務經辦人員承擔。財務人員需留抵扣聯及銷貨清單待稅務稽查人員查驗。五、綜合管理部為員工采購福利性質的物品，

5、通勤車輛的加油、維修保養開具的增值稅專用發票不能進行抵扣此為不可抵扣項，而購買辦公及與經營活動相關物品可以進行抵扣，必須取得增值稅專用發票，需提供增值稅專用發票。六、在設備、物資采購合同的簽訂中必須明確供貨方需提供合法的增值稅專用發票。如：要求供貨方提供設備價格100%的增值稅專用發票，及相應運保費金額的增值稅專用發票。假如在合同上面僅要求提供“合格的稅務發票”或者“合格的增值稅發票“等，如果對方提供增值稅普通發票應由采購業務經辦人承擔損失。七、專用設備的技術咨詢、服務、培訓等費用應包含在設備采購合同總價中，在采購大型專用設備時都需要供應商提供技術服務，技術培訓等（現已在營改增范圍，稅率為6%

6、），將這部分技術類勞務包含在采購合同中，由供應商開具17%增值稅專用發票，進行抵扣。八、針對煤礦項目，煤礦項目主要分為：礦井、選煤廠、鐵路。鐵路部分屬于構筑物中的道路，是不可進行進項稅抵扣項。礦井和選煤廠所所用的設備及材料，用于不動產在建工程無法抵扣。第三條、營業稅改增值稅稅務籌劃第一條、營改增具體政策，自2013年8月我國將部分營業稅征稅范圍的經濟活動改為增值稅，俗稱營改增，具體為我國將部分現代服務業及交通運輸業歸增值稅應稅范圍，現代服務業稅率為6%，交通運輸業為11%。由于我公司處于前期階段，所以單獨將營改增做單獨籌劃。第二條、具體籌劃方案，現階段我公司可行性研究、環保、水保、水資源論證等

7、文件的編制都為現代服務業的范疇，在合同簽訂時必須約定提供增值稅專用發票。如2013年我公司簽訂的可可蓋煤礦精查勘探合同（含設計）其中設計部分在營改增范圍內，野外施工部分為營業稅范圍，所以在合同簽訂中必須單獨約定，最好把設計與野外施工單獨進行合同簽訂。可以開具增值稅專用發票部分需提供增值稅專用發票。第二章、企業所得稅在前期與基建階段不存在正常的生產、經營故無利潤，無需繳納企業所得稅，但得提前籌劃，以便在生產經營期為公司降低稅負，在籌資環節中，不同的籌資渠道和資本結構，對企業將帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平。應著重考慮債務資本對企業稅負的影響。根據投資概算，在滿足國務院對固定

8、資產投資項目最低資本金30%的前提下，考慮向銀行借款、非金融機構借款以及華電集團內部銀行借款。從稅務籌劃角度，由于籌措債務資本的資金費用和利息費用可以資本化，在未來投產后可以以資產折舊的方式在稅前扣除，其次，減輕企業股東籌資壓力。企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。所以在節能、節水、環境保護、安全生產專用設備采購時盡

9、量選擇在目錄中的設備，需單獨入賬，務必取得企業所得稅抵免。（后附環境保護、節能節水、安全生產專用設備所得稅目錄）第三章、個人所得稅首先按時發放工資，避免在單月發放兩個月及以上工資，造成員工受稅務損失，其次在計算員工工資計稅所得額時，一是工資均衡發放，實現節稅。員工工資均衡發放，規避臨界點，實現節稅。二是利用稅務分劈技術，降低年薪領導稅負。年薪領導薪資一般分兩部分，一部分為崗薪工資，一般在本年度發放，另一部分為考核獎金，一般在下一年度發放。綜合管理部應拿到集團公司的薪資文件時，應先測算一下每位領導的每月發放金額及其應納稅金最合理的范圍，和領導協商，分劈計算，確定考核獎的月度發放標準，實現最低稅負。第四章：房產稅現階段我公司無房產，但需事先籌劃，房產稅從租稅率為12%，自有按房產原值減計（10%-30%各地方稅務局規定不同）稅率為1.2%。第一、房產稅的征收范圍不包括農村，企業將廠址選擇在農村，不僅可以免交房產稅，還可以免交城鎮土地使用稅，并且可以按最低的稅率繳納城市維護建設稅。第二、在房產建造階段將將用于構建房產所發生的利息、工資等費用化，降低房產成本，降低稅負。第五章、城鎮土地使用稅城鎮土地使用稅為在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，以占用土地面積作為納稅依據，依據占用土地的位置不同每平米年稅額