1、注冊會計師會計模擬題模擬 19、單項選擇題兩位小數 , 兩位小數后四舍五入）（請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數，保 正保公司 2008 年度歸屬于普通股股東的凈利潤為 40000 萬元，歸屬于優先股股東的凈利潤為 1000 萬 元， 發行在外普通股加權平均數為 100000 萬股。年初已發行在外的潛在普通股有：股份期權 12000 萬份，每份股份期權擁有在授權日起五年后的可行權日以 8 元的行權價格購買 1 股本 公司新發股票的權利。2 經批準于 2008 年 1H1H 發行了 50 萬份可轉換債券，每份面值 1000 元，取得總收入 50400 萬元。 該

2、 債券期限為 5 年，票面年利率為 3%, 實際利率為 4%,自 2009 年 1 月 1 日起利息按年支付；債券發行 】年后 可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股 10 元，股票而值為每股【元。甲公司在該項可轉換公 司債券進行 初始確認時，按相關規定進行了分拆。假定：甲公司采用實際利率法確認利息費用；每年年末計提債券利息和確認利息費用；不考慮其他相關因素； （P/A, 4%, 5 ）=4.4518, （P/F, 4%, 5 ）=0.8219; 按實際利率計算的 可轉換公司債券的現值 即為其包含的負債成份的公允價值；按發行當口可轉換公司債券的賬面價值計算轉股數；稀釋性每股收益計算結果保留 4

3、位小數， ?其余計算保留兩位小數，單位以萬元或萬股表示。當期普通股平均市場價格為 12 元，年度內沒有期權被行權，所得稅稅率為 25% 。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第【至 3 題。1、 下列有關基本每股收益的表述中，不正確的是（）oA. 計算基本每股收益時，分母為當期發行在外普通股的算術加權平均數B. 計算基本每股收益時，分子為歸屬于普通股和優先股股東的當期凈利潤C. 基本每股收益僅考慮當期實際發行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發行在外普通股的加權平均數計算確定D. 基本每股收益僅考慮當期實際發行在外的普通股股數，即期初發行在外普通股股數根據

4、當期新發行或回購的普通股股數與相應的時間權數的乘積進行調整后的股數2、 甲公司 2008 年度的稀釋每股收益是（）元。A. 0.4000 B. 0.3000C. 0.3846 D. 0.38093、 下列有關每股收益列報的說法中，不正確的是（）oA? 所有企業均應在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益B. 不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益C. 存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益D. 與合并報表一同提供的母公司財務報表中不要求計算和列報每股收益甲公司自行建造某項生產用大型流水線，該流水線由A、B、C、D 四個設備組成

5、。該流水線各組成部分以獨立的方式為企業提供經濟利益。有關資料如下：42007 年月 10 日開始建造，建造過程中發生外購設備和材料成本 4000 萬元（含增值稅），職工 薪 酬 720 萬元，資本化的借款費用 1100 萬元，安裝費用 1200 萬元，為達到正常運轉發生測試費 100 萬元，外 聘專業人員服務費 400 萬元，在建工程中使用固定資產計提折舊 4 萬元，員工培訓費 6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達到預定可使用狀態并投入使用。5 該流水線整體預計使用年限為 15 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 A、B、C、 D 各 設備在達到預定可使用狀態時的公允價值分別

6、為 2016 萬元、 1728 萬元、 2880 萬元、 1296 萬元 , 各設備的 預計使用年限分別為 10 年、 15 年、 20 年和 12 年。按照稅法規定該流水線采用年限平均法按 10 年計提折 舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。6 甲公司預計該流水線每年停工維修時間為 7 大，維修費用不符合固定資產確認條件。7 因技術進步等原因，甲公司于 2011 年 3 月對該流水線進行更新改造，以新零部件代替了 C 設備 的 部分舊零部件， C 設備的部分舊零部件的原值為 1641.6 萬元，更新改造時發生的支出 2000 萬元，2011 年 6 月達到預定可使用狀態。 要求

7、：根據上述材料，不考慮其他因素，答下列第 4 至 8 題。4、甲公司建造該流水線的成本是（）萬元。A. 7524B. 7520C. 7420D. 70205、下列關于甲公司該流水線折舊年限的確定方法中，正確的是（）。A. 按照整體預計使用年限 15 年作為其折舊年限B. 按照稅法規定的年限 10 年作為其折舊年限C. 按照整體預計使用年限 15 年與稅法規定的年限 10 年兩者孰低作為其折舊年限D. 按照 A、B、 C、 D 各設備的預計使用年限分別作為其折舊年限6、甲公司該流水線 2007 年度應計提的折 III 額是（ ）萬元。A? 121.8 B. 188.1C. 147.37 D. 1

8、35.097、下列有關固定資產的核算，說法不正確的是（）。A. 高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入 ''專項儲備科目B. 企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備C. 建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記 '' 在建工程科目，貸記 '' 工程物資 科 口，盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會計分錄D. 企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，應直接計入當期損益8、甲公司就該 C 設備更新后的賬面價值為（）萬元。A? 2902.88 B? 4736 C. 2

9、736 D. 2257.2 甲公司為筆記木電腦生產企業，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17% 。甲公司期末存貨采用成 本與可變現凈值孰低法計價。 2008 年 12 月 31 門甲公司庫存筆記本電腦 13000 臺，單位成本 1.41 萬 元。在 2008 年 9 月 26 日甲公司與 M 公司簽訂銷售合同：甲公司于 2 00 9 年 3 月 6 日向 M 公司銷售筆記本電 腦 10000 臺，每臺售價為 5 萬元。 2008 年 12 月 31H 該筆記本電腦的市場銷售價格為每臺 3 萬元 , 預計銷售稅費 為每臺 0.05 萬元。甲公司于 2009 年 4 月 6 日銷售筆記本電腦 1

10、00 臺，市場銷售價格為每 臺 2 萬元。貨款 均已收到。根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 9 至題：9、甲公司 2008 年年末庫存筆記木中有合同部分應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A. 400B. 14500C. 480D. 010 、 甲公司 2008 年年末庫存筆記本中無合同部分應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。A. 400B. 4230C. 480D. 01K 2009 年 4 月 6 日銷售筆記本電腦結轉的存貨跌價準備為（）萬元。A? 0 B? 141 C. 16 D. 480 甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業，適用增值稅稅率為 17%, 適用企業所得稅稅率為 25%

11、, 按凈利潤 的 10% 提取盈余公積。 2 008 年度實現利潤總額 2 000 萬元， 2008 年度的財務報告于 2009 年 2L 月： LOH 編 制完成，批準報出日為 2009 年 4 月 20H 。 2008 年度的企業所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結束。 日后期間，發生如下會計事項：122 月 20 日，注冊會計師在審計時發現，公司 2008 年 10 月 15 日與乙企業簽訂協議，采用支付手 續 費方式委托乙企業銷售設備 400 臺，每臺不含稅售價為 10 萬元，按售價 5% 支付手續費（不考慮增 值 稅）。至 2008 年 12 月 310, 公司累計

12、向乙企業發出設備 400 臺，收到乙企業轉來的代銷清單注明 已銷售設 備 300 臺，公司按銷售 400 臺確認銷售收入、結算手續費、結轉銷售成本，增值稅專用發票 已開具。每臺設 備的賬面成本為 8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業銷售設備的款項。 2008 年 12 月 31 日，公司同類設 備的存貨跌價準備計提比例為 10% 。132 月 20 日，注冊會計師在審計時發現，公司 2008 年 9 月 20H 與丙企業簽訂一項大型設備制造 合 同，合同總造價 702 萬元（含增值稅），于 2008 年 10 月 1 日開工，至 2009 年日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，

13、該合同累計發生支出 120 萬元，與內企業已結算合同價款 210.6 萬元，實際收到 貨款 351 萬元。 2008 年 12 月 31 日，公司按 50% 的完工進度確認收入，按實際發生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發生成本 360 萬元，據此確認合同完 工進度為 25%, 無需計提合 同預計損失準備。甲公司認同上述經注冊會計師審計發現的問題并作相應的會計調整處理。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答下列第 12 至 15 題。12 、 甲公司在對 2009 年 1 月日至 4 月 20 日發生的上述事項進行會計處理后，應調增原已編制的 2008

14、年 12 月 31 FI 資產負債表中的 '' 存貨項目金額（ ）萬元。A. 520B. 600C. 640D. 72013 、 甲公司在對 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發生的上述事項進行會計處理后，應調減原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產負債表中的 '' 應交稅費項口金額（ ）萬元。A. 242.65B. 281.75C. 256.25D. 268.1514 、 甲公司在對 2009 年月日至 4 月 20 日發生的上述事項進行會計處理后，應在原已編制的 2008 年 12J1310 資產負債表中增加（） oA. '&

15、#39; 遞延所得稅負債 122.73 萬元 B. '' 遞延所得稅資產 57.5 萬元C.'' 遞延所得稅負債 160.23 萬元D. '' 遞延所得稅資產 20 萬元15 、 甲公司在對 2009 年 1 月 1 口至 4 月 20 口發生的上述事項進行會計處理后，應調減原已編制的2008年 12 月 31 日資產負債表中的 '' 盈余公積項目金額（ ）萬元。A. 20.3611 B? 23.5389C. 31.875 D. 35.0389A 公司與 C 公司均為增值稅一事項：?般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%；2008

16、 年及 2009 年發生如下交易 或16A 公司于 2008 年 1 月取得 B 公司 30% 的股權，實際支付的價款 5000 萬元。當日， B 公司可辨認 凈 資產賬面價值為 17500 萬元，公允價值為 18000 萬元。取得投資時， B 公司除一 ?批 X 商品和一項固定資產的公允價值與賬面價值不等外，其他資產、負 債的 公允價值與賬面價值均相同，該批X 商品的賬面成本為 600 萬元，公允價值為 800 萬元，未計提 存貨跌價準備；該項固定資產的賬面原價為1500 萬元， B 公司預計使用年限為 10 年，己使用 4 年，采 用宜線法計提折舊，預計凈殘值為零，未計提減值準備。取得投資

17、時剩余使用年限為 6 年，公允價值 為 1200 萬元。 A 公 司與 B 公司的會計年度及采用的會計政策相同。172008年9月，B公司將其成本為400萬元的丫商品以700萬元的價格出售給 A公司，A公司將取 得 的 Y 商品作為存貨管理。18B 公司 2008 年度實現凈利潤 2220 萬元。截至 2008 年 12 月 31 口， X 商品已對外出售 40%, 丫 商 品 已對弓卜出售 70 凱當期 B 公司因持有的可供出售金融資產公允價值的上升計入資本公積的金額為200 萬元。192009 年 3 月 1 日， A 公司經與 C 公司協商， A 公司以其持有的 B 公司長期股權投資及自

18、產產品與 C 公司的一項無形資產和投資性房地產進行交換。A 公司換出的對 B 公司長期股權投資的公允價值為 6000 萬元，換出存貨的賬面成本為 70 萬元， 公允 價值（等于計稅價格）為【 00 萬元。C 公司換出無形資產的賬面原價為 2700 萬元，已累計攤銷 900 萬元，公允價值為 2090 萬元。換 出的 投資性房地產采用成木模式計量，成本為 7000 萬元，已計提折舊（攤銷） 3500 萬元，公允價值 為 4000 萬 元。C公司另支付補價27萬元。假定A公司與C公司換出資產均未計提減值準備；不考慮交換過程中除增值稅以外的其他相關稅費；A公司將換入的房地產作為投資性房地產核算； C

19、 公司將換入的股權投資作為長期股權投資核算 , 將換入的商品作為庫存商品核算。假定該項交換具有商業實質。（不考慮所得稅影響） 根據上述資料，回答下列問題：16 、 A 公司取得該項長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A? 5400B. 5000C. 5250D. 400017 、 A 公司 2008 年年末應確認的投資收益為（）萬元。A. 627B. 564C. 600D. 58818 、 A 公司換入無形資產的入賬價值為（）萬元。A? 6090 B. 2090C. 2084.17 D. 2099.2719 、 該項非貨幣性資產交換對 C 公司損益的影響金額為（）萬元。A. 290B. 4290

20、C. 790D. 50020 、 在滿足或有事項確認條件下，企業下列各項支出中，不構成預計負債的是（A. 因關閉企業的部分營業場所而遣散職工所給予職工的補償B. 因終止企業的部分經營業務而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費C. 因企業的經營活動遷移而將原使用設備轉移到繼續使用地區的支出D. 存在棄置義務的固定資產初始取得時估計若干年后將會發生的棄置費用二、多項選擇題（每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。）21 、 企業支付的下列各項稅費中，應計入存貨取得成本的有（）。A. 接受捐贈的原材料支付的相關稅費B. 增值稅小規模納稅人購入商品應支付的增值稅C. 收回后直接

21、用于銷售的委托加工物資應支付的消費稅D. 增值稅一般納稅人在非貨幣性交易中取得原材料支付的增值稅額22 、 下列關于企業收入確認的情況中，符合會計制度中關于收入確認條件的有（）A. 對于沒有撤銷銷售合同可能性的商品銷售在簽訂合問時確認收入B. 委托代銷商品應在收到代銷單位匯來的代銷貨款時確認收入C. 提供技術服務的企業應在服務提供時確認收入D. 售后回購情況下，將售價與資產賬面價值之間的差額于銷售時確認收入23 、 企業當年發生的下列各交易事項中，影響當年利潤表中確認的營業外收支項目金額的有（A. 處置固定資產凈損失B. 以原材料換入機器設備并收取補價產生的收益C. 出售生產用原材料取得的收入

22、D. 出租無形資產使用權取得的租金收入24 、 下列各項中，屬于會計估計變更的有（） oA. 將無形資產的預計使用年限由 10 年縮短到 7 年B. 對建筑物全面裝修而將其預計可使用年限由 26 年延 R 為 30 年C. 將壞賬準備的計提比例由應收賬款期末余額的10% 調整為 5%D. 新的證據表明，由或有事項導致的損失金額將超過原預計金額25 、 下列交易或事項，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A. 以公允價值 23 萬元的一輛汽車換取一項無形資產，另支付補價 2 萬元B. 以公允價值12萬元的長期股權投資換取-條公允價值12萬元的生產線C. 以公允價值25萬元的存貨換取公允價值 25萬元的

23、不準備持有至到期的債券投資D. 以公允價值41.萬元的準備持有至到期的債券換取公允價值41萬元的長期股權投資26、 A上市公司，假定不考慮除本題中所列條件以外的其他因素的影響，在下列與A公司有關的各方中，與A公司構成關聯方關系的有（）。A. 直接擁有A公司2%發行在外有表決權股票的個人投資者B. 為A公司提供主要技術并與其共同開發海上油田的公司BC. A公司聘請的外部獨立董事D. A公司擁有60%股權的子公司27、 A股份有限公司在其2005年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的以下交易事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。A. 董事會決定發行3 000萬元公司債券B. 董事會制

24、定利潤分配預案，決定發放股票股利C. 2005年未決訴訟結案，實際賠償金額小于原預計金額D. 施工部門提供的新證據表明 2005年對長期工程合同估計的完工進度存在重大誤差28、在融資租入資產以最低付款額的現值作為入賬價值，采用實際利率法分攤未確認融資費用時，下列關于未確認融資費用分攤所使用的分攤率的表述中，符合現行會計制度規定的有（）。A. 以內含利率作為折現率的，采用出租人的租賃內含利率作為分攤率B. 以內含利率作為折現率的，采用租賃合同規定的利率作為分攤率C. 以合同規定利率作為折現率的，采用租賃合同規定的利率作為分攤率D. 以合同規定利率作為折現率的，采用出租人的租賃內含利率作為分攤率2

25、9、 企業在確定業務分部時應考慮的主要因素有（）。A. 生產的產品或提供勞務的風險、報酬是否接近B. 生產產品或提供勞務所在地區的外匯政策C. 生產產品或提供勞務所處的法律環境D. 產品或勞務的銷售方式30、下列對中期會計報表的有關表述中，正確的有（）。A. 中期會計報表項目重要性程度的判斷應當以預計的年度財務數據為基礎B. 中期會計報表附注應當以會計年度年初至本中期末為基礎編制C. 中期會計報表附注應當提供比上年度財務報告更新的信息D. 編制中期會計報表時可以對發生不均勻的季節性收入進行預計三、計算及會計處理題（需要計算的，應列出計算過程；會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬

26、元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。31、 甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為仃。甲公司2006 年？ 2009年與投資有關的資料如 K:（1）2006年9月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協議，甲公司以一組資產作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產包括銀行存款、一批庫存商品、一項無形資產和一項可供出售金融資產，該組資產在股權轉讓日的賬面價值和公允價值相關資料如下：項目賬面價值公允價值銀行存款10001000庫存商品8001000無形資產11001300可供出售金融資產650 (取得時成木 600,公 允 價值變動50)730

27、該股權轉讓協議于2006年H月】日分別經甲公司臨時股東大會和乙公司股東大會批準；股權以及相關對價資產的過戶手續均于 2007年月辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯關系。2006年，A公司實現凈利潤1 500萬元。2007年IfllH, A公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元(與賬面價值相同)0 2007年3月20日，A公司宣告發放2 006年度現金股利500萬元，并于2007年4月20日實際發放。 2007年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2007年末甲公司該

28、批存貨全部未對外銷售。2007年度，A公司實現凈利潤800萬y u o(4) 2008年Uj , A公司因可供出售金融資產業務進行會計處理后，增加資本公積200萬元。2008年度，A公司發生虧損1 200萬元。2008年度，甲公司和A公司未發生任何內部交易，2007年內部交易形成的存貨仍未對？外銷售。(5) 2008年12月，日，甲公司與丙公司簽訂協議，以1 500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的2 0%。該協議于2009年月經甲公司臨時股東大會和丙公司股東大會批準，涉及的股權變更手續于2009年月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制 A公司的生產經 營決

29、策。假定：4)不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；(2 )按凈利潤的10%提取法定盈余公積；(3) 除上述交易或事項外，A公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。 要求：(1) 編制甲公司2007年對A公司長期股權投資有關的會計分錄，并計算甲公司對A公司長期股權投資 于2007年12月31 口的賬面價值。(2) 編制甲公司2008年對A公司長期股權投資有關的會計分錄，并計算甲公司對A公司長期股權投資 于20 08年12月31日的賬面價值。(3) 編制甲公司2009年對A公司長期股權投資由權益法改為成本法的會計分錄，并計算甲公司對A公司長期股權投資于2009年12H31R的賬面價值。3

30、2、正保股份有限公司為發行A股的上市公司(下稱正保公司)，適用的增值稅稅率為頊家2008年年度報告在2009年3月15日經堇事會批準報出。在 2008年年報審計中，注冊會計師發現了下列情況：(1) 2008年1L2J118日，正保公司對丙公司銷售商品一批，取得收入10000萬元(不含稅)，貨款未收。2009年1月，內公司提出該商品存在質量問題要求退貨，正保公司經與丙公司反復協商，達成一致意見：正保公司給予折讓5%,丙公司放棄退貨的要求。正保公司在開出紅字增值稅專用發票后，在2009年月所作的賬務處理是：借：主營業務收入500 (10000x5%)應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85貸：應收賬款

31、585(2) 2008年12月20日，正保公司銷售一？批商品給B公司，取得收入1 000萬元(不含稅)，貨款未收，其成木為800萬元。2009年月12日，B公司在驗收產品時發現產品規格不符，要求退貨，正保公司同意了B公司的退貨 要求，于月20日收到了退回的貨物及相應的增值稅專用發票。正保公司對于該銷售退回，沖減了1月份的銷售收入，并進行了其他相關處理。(3) 2007年1.月，正保公司支付1 000萬元購入一項非專利技術，作為無形資產入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術進行攤銷。2007年末，該非專利技術出現減值的跡象，正保公司計提了150萬元的資產減值損失。2008年末，正保公司認為該

32、減值的因素已經消失，將計提的資產減值損失作了全額沖回。正保公司的賬務處理是：借：無形資產減值準備150150貸：資產減值損失(4) 2008 年： L2 月 31 日正保公司擁 11 甲公司 80% 的股權，甲公司資產總額 4 000 萬元，負債總額 4 500 萬元，因資不抵債生產經營處于困難境地，為此，正保公司決定不將甲公司納入合并范圍。為幫助甲公訶擺脫困境，正保公訶董事會決定在 2009 年再投入 5 000 萬元對甲公司進行技術改造， 以提高 甲公司產品的競爭 ?能力。(5) 2008 年 7 月 1 日保公司銷售一臺大型設備給乙公司，采取分期收款方式銷售，分別在 2009 年 6 月

33、 末、 2010 年 6 月末和 201 ： 1 年 6 月末各收取】 000 萬元 ( 不含增值稅 ) ，共計 3 000 萬元。正保公司在 發出 商品時未確認收入，正保公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認收入。已知該大型設備 的成本為 2 100 萬元，銀行同期貸款利率為 6%o 正保公司在發出商品時將庫存商品2100 萬元轉入發 出商品。(6) 2009年2月1H,正保公司為了穩定銷售渠道，決定以7000萬元的價格收購丁公司發行在外普通股股票，從而擁有丁公司 68% 的表決權資本。 3 月 1 日，正保公司和丁公司辦理完成有關股權過戶手續。 正 保公司對收購丁公司發行在外普通股股票

34、的這一事項，在 2008 年度財務報表附注中作了相應披露。2008年 10 月日，正保公司用閑置資金購入股票 1 500 萬元，作為交易性金融資產，至年末該股 票的收盤價為 1 250 萬元，正保公司將跌價損失沖減了資木公積 250 萬元。正保公司的賬務處理是： 借：資本公積一其他資 本公積250貸：交易性金融資產 250要求：指出上述經濟業務事項中，哪些屬于調整事項？哪些屬于非調整事項？(2) 判斷正保公司對上述事項的會計處理是否正確，并簡要說明理由( 不要求編制會計分錄 )o33 、甲公司系 20x8 年初新成立的企業，所得稅核算采用資產負債表債務法，所得稅稅率為25%, 公 司預計會持續

35、盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。 20x8 年全年實現的利潤總額為 600 萬元。 20x8 年其他有關 資料如下：(1) 3 月 10FI, 購入 A 公司股票 10 萬股，支付價款 120 萬元，劃分為交易性金融資產； 4 月 20 日收到 A 公司 宣告并發放的現金股利 8 萬元；年末甲公司持有的 A 公司股票的市價為 150 萬元。(2) 5 月 10 日，購入 B 股票 20 萬股，支付價款 240 萬元，另支付交易手續費 15 萬元，劃分為可供出售 金 融資產； 12/1310, B 股票每股市價為 15 元。(3) 12 月 31 日應收賬款余額為 800 萬元，本期應計提

36、壞賬準備 84 萬元。(4) 12 月 31 日存貨賬面實際成本 600 萬元，預計可變現凈值為 540 萬元，存貨期末按成本與可變現凈值孰低法計價。(5) 20x8 年月開始自行研發一項新技術，合計支出 10 00 萬元，費用化支出為 200 萬元，符合資本化 條 件的金額為 800 萬元， 10J16H 研發成功該專利技術，預計使用 10 年，企業按照直線法攤銷計入管 理費用，新工藝發生的研究開發費用的 50%會計與稅法規定的攤銷方法和攤銷年限均相同。按照稅法規定，企業為開發新技術、新產品、 研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照 加計扣除；形成無形資

37、產的，按照無形資產成本的 150% 攤銷。(6) 當年發生了 200 萬元的廣告費支出，發生時已經作為銷售費用計入當期損益。甲公司20x8 年實現 銷售收入【 000 萬元。(7) 20x8 年度支付非廣告性質的贊助費 16 萬元，支付稅收滯納金 5 萬元，支付非公益救濟性捐贈 4 萬 元， 另發生國債利息收入 15 萬元。其他資料：%1 稅法規定，以公允價值計量的金融資產、金融負債等，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，在實際處置或結算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額計入處置或結算期間的應納稅所得額。%1 稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前

38、扣除。%1 稅法規定，企業發生的廣告費支出不超過當年銷售收入15% 的部分允許當期稅前扣除，超過部分允 許向以后年度結轉稅前扣除。耍求：(】)根據資料(1)A(5)編制上述相關的會計分錄。(2) 計算甲公司 20x8 年度應交的所得稅并編制有關會計分錄。(3) 計算因上述事項所產生的應納稅暫時性差異和口J 抵扣暫時性差異及應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額，并編制相關會計分錄。 ( 列出計算過程，單位以萬元表示 )34 、東方股份有限公司 ( 本題下稱東方公司 ) 系境內上市公司， 2008 年至 2009 年，東方公司發生的 有關交易 或事項如下：(1) 2008 年 : LOfU

39、 日，東方公司與境外 A 公司簽訂一項合同，為 A 公司安裝某大型成套設備。合同約定：該成套設備的安裝任務包括場地勘察、設計、地基平整、相關設施建造、設備安裝和調試等。其中，地基平整和相關設施建造須由東方公司委托 A 公司所在地有特定資質的建筑承包商完成 ;合同總金額為 1 000 萬美元，由 A 公司于 2008 年 12 月 31 口和 2009 年 12 月 31 口分別支付合同總金 額 的40%,其余部分于該成套設備調試運轉正常后4個月內支付；合同期為 16個月。2008 年 10 月 1 日，東方公司為 A 公司安裝該成套設備的工程開工，預計工程總成本為 6640 萬元人民 幣。(2

40、) 2008 年 11 月門，東方公司與 B 公司 ( 系 A 公司所在地有特定資質的建筑承包商 ) 簽訂合同，由 B 公司 負責地基平整及相關設施建造。合同約定：B公司應按東方公司提供的勘察設計方案施工；合同總金額為200萬美元，由東方公 司于2008年12月31日向B公司支付合同進度款，余款在合同完成時支付；合同期為3個至 2008 年 12 月 31 日， B 公司已完成合同的 80%; 東方公司于 2008 年 12 月 31 日向 B 公司支付了合 同進 度款。2008 年 10 月 1 日到 12 月 31 口，除支付 B 公司合同進度款外，東方公司另發生合同費用 332 萬元人民

41、 幣， 12 月 31 日，預計為完成該成套設備的安裝尚需發生費用 4 500 萬元人民幣，其中包括應向 B 公司 支付 的合同余款。假定東方公司按累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認 ( 在計算確認各期合同收入時，合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算)。2008 年 12 月 31 口，東方公司收到 A 公司按合同支付的款項。(4) 2009 年月 25H ， B 公司完成所承擔的地基平整和相關設施建造任務，經東方公司驗收合格。當日，東方公司按合同向 B 公司支付了工程尾款。2009 年，東方公司除于 1 月 25 日支付 B 公

42、司工程尾款外，另發生合同費用 4136 萬元人民幣； 12 月 31 門， 預計為完成該成套設備的安裝尚需發生費用 680 萬元人民幣。2009 年 12 月 31 口，東方公司收到 A 公司按合同支付的款項。(5) 其他相關資料：%1 東方公司按外幣業務發生時的匯率進行外幣業務折算；按年確認匯兌損益；2007 年 12 月 310'' 銀 行存款美元賬戶余額為 400 萬美元。%1 美元對人民幣的匯率 : 一_2007 年 12 月 31 日， 1 美元 =7.1 元人民幣2008 年 12 月 31 日， 1 美元 =7.3 元人民幣2009 年 1 月 25 日， 1 美

43、元 =7.】元人民幣2009 年 12 月 31 日， 1 美 ;/ 亡 =7? 35 ，亡人民幣%1 不考慮相關稅費及其他因索。要求：分別計算東方公司 2008 年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；(2) 計算上述交易或事項對東方公司 2008 年度利潤總額的影響；(3) 分別計算東方公司 2009 年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；(4) 計算上述交易或事項對東方公司 2009 年度利潤總額的影響。四、綜合題( 答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。 )35 、源達公司是一家汽車生產商，共生產兩類汽車：A 類汽車的單輛賬面成木

44、為 30 萬元，消費稅稅率為 5%, 增值稅稅率為 17%; B 類汽車的單 ?位賬面成本為 18 萬元，消費稅稅率為 8%, 增值稅稅率為 17% 。 該公司采用債務法核算所得稅，所得稅稅率為 33% 。每年根據凈利潤提取 15% 的盈余公積。(1) 2005 年發生如下經濟業務：%1 源達公司與順風公司發生如下業務：源達公司賒銷10輛B類汽車給順風公司，單輛汽車的售價為 20萬元。雙方約定，20天后付款，并執 行如下現金折扣：1/10 ； n/20(現金折扣的計算應基于價稅一并打折 )。源達公司在第10天收 到順風公 司匯來的款項。后因個別汽車質量未達到協議要求，順風公司要求退貨2輛。雙方

45、談判結果 是-輛基于原價打八折，一輛退貨。有關手續均于當年辦妥。%1源達公司與M公司發生如下業務：源達公司以分期收款方式銷售 20輛A類汽車給批發商 M公司，雙方約定，貨款分三次等額收取，A類汽車的單輛售價為 36萬元。源達公司于年末如期收到了M公司的第一筆款項。%1源達公司與達誠公司發生如下業務：源達公司將自產的一 ？輛B類汽車與達誠公司生產的一輛貨車交換， B類汽車的公允售價為 20萬元， 而貨車的成本為15萬元，公允售價為18萬元，消費稅稅率為 5幻增值稅稅率為 仃。雙方約定，由達誠公 司另行支付補價2萬元。雙方均將換人的汽車作固定資產使用。%1源達公司與華商銀行發生如下業務：源達公司與

46、華商銀行年初履行了雙方上年所簽的售后回購協議，由源達公司銷售給華商銀行30輛B類汽車，單位售價為22萬元，在兩年后由源達公司按每輛車23萬元的價格回購。%1源達公司與N公司發生如下業務：N公司委托源達公司銷售一批汽車零配件，該批零配件賬面價值30萬元，增值稅稅率為17%。根據委托協議，源達公司按40萬元的價格銷售該配件，并抽取售價的10%作為代理費。源達公司受托銷售業務對應的營業稅稅率為5%。代銷的貨物于6月1日運抵源 達公司，并于6月29日完成了銷售，有關代理款項于6月30日結清。%1當年源達公司以銀行存款方式支付了辦公費3萬元、廣告費2萬元。其金額均在稅務的允許扣 稅范圍內。%12005年

47、8月1日源達公司為生意伙伴旭飛公司提供信貸擔保，幫助旭飛公司獲取了100萬元的5個月短期借款。因經營失敗，旭飛公司于2005年末產生嚴重的財務危機，無法按時償付借款，銀行將源達公司作為擔保人告上法庭，要求承擔連帶償債責任，索賠額為90萬元。源達公司預計很可能承擔連帶償債責任，最有可能的支付額為80萬元。同時源達公司將旭飛公司告上法庭，要求旭飛公司補償擔保賠款，預計很町能勝訴，可能獲取的補償額為60萬？ 70萬元之間。(2) 2006年1月日2006年4月25日，源達公司發生如卜，經濟業務：%1源達公司的擔保業務。2006年2月19日，經法院裁定，由源達公司支付86萬元的賠款，源達 公司并未提出

48、異議，于當日支付了該款項。2006年3月31日，法定裁定，由旭飛公司補償源達公司20萬元，因旭飛公司已瀕臨破產，源達公司對此補償額未提出異議，此款項于4月2日正式交付完畢。%1源達公司的一筆銷售退回業務。源達公司于2004年12月：LFI向汽車經銷商章月公司銷售10輛B2006年1月2 口，章司是老客戶，源達于2006年3月15日結類汽車，售價總額為200萬元，貨款于12月23 口收到，商品的銷售收入于當月確認 月公司以汽車制動有缺陷為由耍求退貨，源達公司調查發現情況屬實，而旦考慮到章月公 公司最終同意了章月公司的請求，并于 2006年3月2日收回了所售商品，有關貨款 清。要求(1) 根據20

49、05年的資料做出如卜？處理：編制相應的會計分錄；計算當年應交所得稅額；編制當 年的利潤表，填入利潤表的''調整前欄。(2) 根據2006年的資料做出相應的調整分錄。(3) 修正利潤表，完成如下表格的填寫。利潤表編制單位；源達公司2005年單位：萬元項目調整前調整數調整后、主營業務收入減：主營業務成本主營業務稅金及附 加一、主營業務利潤加：其他業務利潤減：營業費用管理費用財務費用二、營業利潤加：投資收益營業外收入減：營業外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤36、M股份有限公司(本題下稱M公司，非上市公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為 17%,按 債務法核算企業所得稅

50、，適用的所得稅稅率為 33%; M公司2005年度下列事項處理前的凈利潤為 4000萬 元。假設2005年所得稅匯算清繳在 2006年2月10日完成。2005年度財務會計報告批準報出 口為2 0 06 年4月150,實際對外公布日為 2 0 06年4月20日。M公司2 0 05? 2 0 06年4月發生下列事項；(1) 2005年H月，M公司銷售一批商品給甲企業，價款為200萬元(不含稅)，銷售成本160萬 元，貸款未收。2005年12月11S,甲公司告知M公司，發現商品存在嚴重質量問題。按照協議規定,要求退貨。M公司答應了退貨的要求，所退貨物于2006年月10日收到。M公司對甲企業的應收賬款

51、計提了 5%的壞賬準備。稅法規定，按應收賬款余額5瓷計提的壞賬準備可以在所得稅前扣除。(2) 2006年1月20日，M公司收到A企業通知，被告知 A企業于1月18日遭洪水襲擊，整個企業 被淹，預計所欠 M公司的400萬元貸款全部無法償還。2005年12刀31日，M公司根據A企業的財務狀 況，對賬齡在年以內應收 A企業的400萬元賬款計提了 10%的壞賬準備。(3) 2005年10月:1日，M公司與丙公司簽訂了股權轉讓協議。該協議規定：M公司將其持有的乙公司14%的股份計4000萬股轉讓給丙公司，每股價格為6元；股權轉讓協議經雙方股東大會通過后生效；丙公司在股權轉讓協議生效后的個月內支付股權轉讓

52、款的50%,另50%的轉讓款在股 權劃轉手續辦理完畢后支付。簽訂股權轉讓協議時，M公司持有乙公司70%的股份。M公司轉讓的乙 公司4000萬股股份的賬面價值為4800萬元。2005年12月20日，股權轉讓協議分別經各有關公司股東大會通過。M公司2005年度財務會計報告批準對外報出前，丙公司尚未支付購買價款；股權劃轉手續尚在辦理中。乙公司2005年度實現凈利潤4000萬元，適用的所得稅稅率為 33%。鑒于股權轉讓在 辦理中，M公司按56%的持 股比例確認了投資收益。假定2005年除對”被投資單位實現凈損益外，無其他權益法核算的業務。乙公司的所得稅稅率為33%。(4) 2005年10月10B, M

53、公司銷售一批貨物給丙企業，取得含稅收入 1000萬元，貸款到年末 尚未支 付，按當時情況計提了偉壞賬準備。 2006年4月日，M公司接到報告，2006年3月29日，丙 企業遭受 自然災害，損失慘重，估計有 60%的貨款收不同來。(5) 2005年M公司承接了一，項辦公樓建設工程，合同總收入500萬元，合同總成本預計 350萬元。工程于2005年7月1日開工，工期為一年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。2005年末實際投入工程成本120萬元，全部用銀行存款支付。根據合同規定，應取得工程結算款140萬元，實際收到工程結算款125萬元；2005年末預計完工進度為 30%,并據此確認收入；20

54、06年2月1日，乙企業收到 修訂后的關于工程進度報告書，指出至 2005年末，工程完工進程應為 25%。(6) M公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的10%提取法定公益金；董事會制定的2005年利潤分配方案為：分配現金股利 300萬元；分配股票股利 500萬元。(7) 1月20日，M公司發現在2005年12月31日計算庫存產品的可變現凈值時發生差錯，該庫存產品的成本為1500萬元，預計可變現凈值應為1000萬元。2005年12月31B, M公司誤將庫存產品的可變現凈值預計為12 0 0萬元。(8) 2005年8月1EIM公司為生意伙伴天華公司提供信貸擔保，幫助天華公司獲取了1000

55、萬元的5個月短期借款。因經營失敗，天華公司于2005年末產生嚴重的財務危機，無法按時償付借款，銀 行將M公司作為擔保人告上法庭，要求承擔連帶償債責任，索賠額為900萬元。M公司預計很可能承擔 連帶償債責任，最有可能的支付額為 800萬元。同時M公司將天華公司告上法庭，要求天華公司補償擔保賠款，預計很可能勝訴，可能獲取的補償額為600萬？ 700萬元之間。2006年2月19日，經法院 裁定，由M公司支付860萬元的賠款，M公司并未提出異議，于當日支付了該款項。2006年3月31日，法定裁定，由天華公司補償M公司200萬元，因天華公司已瀕臨破產，M公司對此補償額未提出異議，此款項于4月2F1正式交付完畢。耍求(1) 指出M公司上述交易中哪些屬于調整事項 (注明上述交易和事項的序號即可 )。(2) 編制調整事項相關的會計分錄。(3) 根據上述調整事項，調整會計報表的相關項口，分別填入資產負債表”調整數欄和利潤表''調整數欄各項目。(答案中的金額單位用萬元表示)資產負債表編制單位：M公司2005年12月31日單位：萬元資產調整數負債和所明者權益調整數應收賬款其他應儲款其他應收款應交稅金存貨預計負債長期股權投資盈余公積遞延稅款借項