1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上會計基礎(chǔ)工作管理辦法第一章 總則第一條 分公司系統(tǒng)各單位應(yīng)按照中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度和陜西省地方電力（集團）公司會計核算辦法的統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置會計科目，建立會計賬簿進(jìn)行會計核算，各單位應(yīng)使用統(tǒng)一的會計科目，不得隨意更換。第二條 必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告，不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。第三條 各單位發(fā)生的下列事項應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）內(nèi)部往來和上下級往來的處理；（五）收入、支出、費

2、用成本的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)進(jìn)行會計核算的事項。第二章 原始憑證第四條 原始憑證應(yīng)達(dá)到以下要求：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價和金額。（二）獲得的外部原始憑證必須是正式發(fā)票或符合有關(guān)財稅法規(guī)要求的其他憑據(jù)，并且內(nèi)容詳實、計算正確、開票單位個人簽名或蓋章齊全、字跡清晰無涂改，獲得的內(nèi)部原始憑證必須經(jīng)本單位有關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字批準(zhǔn)，對外開出的原始憑證必須經(jīng)有關(guān)人員簽名核準(zhǔn)并加蓋本單位財務(wù)專用章。（三）凡同時填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小

3、寫金額必須相符，購買實物的原始憑證必須列明所購實物的品種、規(guī)格、數(shù)量和單價，并經(jīng)采購人和批準(zhǔn)人以外的實物使用人或相關(guān)人員簽字驗收，購買勞務(wù)的原始憑證必須列明工作量和勞務(wù)價格并由經(jīng)辦人和批準(zhǔn)人以外的勞務(wù)接受部門的相關(guān)人員簽字核實。（四）一式多聯(lián)的原始憑證應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以其中一聯(lián)作為報銷憑證，一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)必須用雙面復(fù)寫紙一次性套寫完畢，作廢時應(yīng)加蓋作廢戳記連同存根一起保存，不得丟棄或撕毀。（五）分公司職工因公借款的借款單必須附在記賬憑證之后，退回借款或報賬沖銷時應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還借款單。（六）經(jīng)上級有關(guān)單位或部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單

4、獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號或以復(fù)印件附后。（七）購入電力費必須取得經(jīng)各相關(guān)部門確認(rèn)的電量電費結(jié)算單和增值稅專用發(fā)票。銷售電力必須取得經(jīng)各相關(guān)部門確認(rèn)的售電收入明細(xì)表或電量電費結(jié)算單。第五條 原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或在更正處加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。第六條 從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)和單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火

5、車票、飛機票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,經(jīng)相關(guān)人員證明后,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。第三章 記賬憑證第七條 記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。第八條 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證，并由錄入記賬憑證以外的其他會計人員對記賬憑證進(jìn)行審核，確保會計科目使用正確，金額準(zhǔn)確無誤。第九條 記賬憑證的基本要求（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、應(yīng)記會計科目、方向和金額、記賬符號、所附原始憑證的張數(shù)、填制憑證人員、審核人員、記賬人

6、員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。記賬憑證的日期應(yīng)當(dāng)為財務(wù)部門受理會計事項、編制記賬憑證當(dāng)天的日期。按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算收益、分配費用、結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤等會計分錄的記賬憑證日期應(yīng)為當(dāng)月末的日期。(二)填制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。編號的方法按記賬憑證的類別按月連續(xù)編號，即每月從第一號編起,順序編至月末。(三)記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要應(yīng)當(dāng)按每一筆業(yè)務(wù)填寫,摘要的文字描述應(yīng)當(dāng)簡潔、完整。

7、不得將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要混合編寫。(四)除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證,并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。記賬憑證附有原始憑證匯總表的應(yīng)當(dāng)把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件張數(shù)之內(nèi)。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分由保存該原始憑證的單位開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容:憑證名

8、稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位全稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。(五)如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字(或負(fù)數(shù))填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明"注銷某月某日某號憑證"字樣,同時重新填制一張正確的記賬憑證,注明"訂正某月某日某號憑證"字樣;也可以直接填制一張更正的記賬憑證,注明"更正某月某日某號憑證"字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)直接填制一張更正的記賬憑證。錯誤更正憑證應(yīng)當(dāng)附

9、有必要的賬務(wù)處理說明。(六)采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行會計核算的,對于將現(xiàn)金存入銀行、從銀行提取現(xiàn)金,或辦理各銀行存款之間劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)一律填制付款憑證。第十條 會計憑證的傳遞及保管（一）各單位會計憑證的傳遞流程應(yīng)當(dāng)符合本單位的管理需要和內(nèi)部會計控制的要求,保證會計憑證的及時傳遞。（二）會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)妥善保管會計憑證。1、會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞,不得積壓。2、會計憑證應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管,不得散亂丟失。3、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表按照編號順序折疊整齊,按月裝訂成冊并加具封面注明單位名稱、年度、月份和本月總冊數(shù)及本冊編號、憑證種類、起訖憑證號,由裝訂人在

10、裝訂線騎縫處簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證可以單獨裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號,同時在記賬憑證上注明"附件另訂"和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、對外開具收款收據(jù)和各類發(fā)票的存根、進(jìn)項稅抵扣聯(lián)、匯總表以及涉外文件等重要原始憑證,應(yīng)當(dāng)另編目錄,單獨登記保管,并在會計檔案目錄和檔案卷宗加以注明。4、原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時應(yīng)經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)批準(zhǔn)。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件,應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第四章 會計賬簿第十一條 會計帳簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依

11、據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？値さ男问讲捎萌龣谑?，也可以采用具有期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的科目匯總表代替總賬。明細(xì)賬可以有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。日記賬一般采用三欄式。各單位應(yīng)當(dāng)及時登記會計賬簿,其中債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和財產(chǎn)物資明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每天登記,以便隨時與對方單位結(jié)算,核對庫存余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證隨時逐筆順序進(jìn)行登記,最少每天登記一次。第十二條 各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一核算，不得違反中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定私設(shè)會計

12、帳簿。第十三條 會計帳簿包括封面、扉頁和帳頁。會計帳簿封面上寫明單位名稱、會計帳簿名稱和會計年度；會計帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、會計帳簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名或蓋章,并加蓋單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)調(diào)動工作時,應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員姓名,并由交接雙方人員簽名或者蓋章。第十四條 各種會計帳簿應(yīng)當(dāng)定期打印，一般按會計年度打印。打印出的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可用打印輸出的活頁帳頁裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天登記業(yè)務(wù)不滿一頁的可按滿頁打印輸出。一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需

13、要按月或按年打印，發(fā)生業(yè)務(wù)多的賬簿可滿頁打印。年度終了將審核無誤的會計賬簿裝訂成冊，并經(jīng)有關(guān)人員簽字或蓋章。第十五條 各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項、往來單位或個人及有關(guān)資料相互核對,保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。（一）賬實相符：是會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額核對相符，包括：每日終了現(xiàn)金日記賬余額必須與庫存現(xiàn)金核對無誤;銀行存款日記賬至少每月與銀行對賬單核對一次,如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符;各種財物明細(xì)賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對;各種應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)帳賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對

14、等。（二）賬證相符：是會計帳簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容(包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等)核對相符。（三）賬賬相符：是會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄核對相符,包括總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬之間相對應(yīng)的記錄核對相符。（四）賬表相符：是會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容核對相符。第十六條 按月及時辦理結(jié)賬手續(xù)（一）結(jié)賬前必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬；（二）結(jié)賬時應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額，年度終了所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年未余額；（三）年度終了要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年

15、”字樣，在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第五章 會計報告第十七條 各單位必須按照企業(yè)會計制度和集團公司的有關(guān)規(guī)定定期編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括會計報表及其編制說明，會計報表包括會計報表主表、會計報表附表和會計報表附注。第十八條 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚，任何人不得篡改或授意指使強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。第十九條 會計報表之間、會計報表各項目之間凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互一致，本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接，如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變化的應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。第二十條 各單位應(yīng)當(dāng)按照有