1、精選優質文檔-傾情為你奉上我單位是安徽省一國有企業，2005年利用本單位一塊閑置土地由職工集資建造職工住宅樓，未取得房管部門集資建房的批文。當時規定建房款企業職工集資80，企業補助20。現在工程完工，準備交付使用，請問老師我單位的集資建房是否繳稅？繳哪些稅？                            

2、60;                                                 

3、60;                                     安徽工程機械制造有限公司王會計 答：集資建房如符合住房改革的有關規定，屬于以房改價向職工出售公有住房的不繳稅。如不符合住房改革的有關規定則單位應繳納營業稅、土地

4、增值稅、企業所得稅、印花稅，職工個人需要繳納印花稅、個人所得稅、契稅。一、營業稅      關于集資建房的營業稅問題，財政部、國家稅務總局下發的關于調整房地產市場若干稅收政策的通知（財稅1999210號）規定“國家對企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免繳納營業稅?！?#160;     但這只是針對房改出臺的優惠政策，現在全國房改工作已基本結束，所以各地在對該項政策的執行規定不一，如皖地稅200576號印發的安徽省房地產稅收管理暫行辦法第十三條規定，單位集資建房銷售給職工，屬于銷售不

5、動產行為，應按“銷售不動產”征收營業稅；但同時滿足下列條件的，暫免征收營業稅。（一）集資者為未參加房改的職工；（二）建房用地的使用權為集資者所在單位（所有）或以集資者名義購買；（三）發生的建房費由集資者全額負擔，所集資金必須全部用于建房支出；（四）持有房管部門或房改辦集資建房的批文。      你單位以房改成本價向職工集資出售住房，盡管表現形式與文件相符，但是如你所述，集資建房未經房改部門批準，這在減免稅的審批中是不符合規定的。另外，你單位以自己的名義建造住房并向集資者分配，根據國家稅務總局關于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營業稅問題的批復

6、（國稅函2005334號）規定“納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章繳納營業稅。”因此，你單位的集資建房行為是不能享受減免營業稅優惠的。二、土地增值稅      根據中華人民共和國土地增值稅暫行條例第八條規定“納稅人建造普通住宅出售，增值額未超過扣除項目的20的，免征土地增值稅?！逼胀ㄗ》康臉藴蕬凑諊鴦赵恨k公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知（國辦發200526號）規定“享受優惠政策的住房原則上應同時滿足以下條件：住宅小區建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地

7、上住房平均交易價格1.2倍以下。各省、自治區、直轄市要根據實際情況，制定本地區享受優惠政策普通住房的具體標準。允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%?！?#160;     你單位職工集資建房是以成本價售給職工未有增值額，并且建造的是符合當地標準的普通住宅所以不需要繳納土地增值稅。三、企業所得稅      職工集資建房后，單位將住房銷售給本單位職工如獲利則應并入當期損益繳納企業所得稅。你單位是以建造成本出售或房改給職工，單位未取得應稅所得，所以不用繳納企業所得稅。四、

8、印花稅      單位集資建房如符合有關房改規定，單位將建好的房屋交付給職工是屬于房改，不需要簽訂售房合同，只需要到房改部門辦理有關手續即可。因此單位不需要繳納印花稅，個人只需要按房權證繳納5元的印花稅。如果不符合房改有關規定，則屬于自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，并且要簽訂產權轉移書據，因此單位和職工還要按照房權轉讓書據記載金額分別繳納0.05的印花稅。五、個人所得稅      關于單位給予職工的集資建房補助，財政部、國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知（財

9、稅 2007l3號）文件進行了明確：      （一）根據住房制度改革政策的有關規定，國家機關、企事業單位及其他組織(以下簡稱單位)在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。      （二）除本通知第一條規定情形外，根據中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例的有關規定，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應

10、按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。       前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額。      （三）對職工取得的上述應稅所得，比照國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知(國稅發20059號)規定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅，即先將全部所得數額除以12，按其商數并根據個人所得稅法規定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數，再根據全部所得數額、適用的稅率和速算扣除數，按照稅法規定計算

11、征稅。      因你單位職工未經批準集資建房不屬于住房制度改革的范圍，所以對于單位給予職工集資建房的補助部分應比照發放職工的全年一次性獎金計算代扣代繳個人所得稅。六、契稅      根據財政部 國家稅務總局關于公有制單位職工首次購買住房免征契稅的通知（財稅2000130號）規定“對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經當地縣以上人民政府房改部門批準，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均比照中華人民共和國契稅暫行條例第六

12、條第二款城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征的規定，免征契稅?！?#160;     因你單位不符合上述政策的規定，所以也不能享受免征契稅的優惠政策。發布于：2007-11-22我單位是安徽省一國有企業，2005年利用本單位一塊閑置土地由職工集資建造職工住宅樓，未取得房管部門集資建房的批文。當時規定建房款企業職工集資80，企業補助20?，F在工程完工，準備交付使用，請問老師我單位的集資建房是否繳稅？繳哪些稅？      -安徽工程機械制造有限公司王會計    &#

13、160;  答：集資建房如符合住房改革的有關規定，屬于以房改價向職工出售公有住房的不繳稅。如不符合住房改革的有關規定則單位應繳納營業稅、土地增值稅、企業所得稅、印花稅，職工個人需要繳納印花稅、個人所得稅、契稅。      一、營業稅      關于集資建房的營業稅問題，財政部、國家稅務總局下發的關于調整房地產市場若干稅收政策的通知（財稅1999210號）規定“國家對企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免繳納營業稅?！?#160;   &

14、#160; 但這只是針對房改出臺的優惠政策，現在全國房改工作已基本結束，所以各地在對該項政策的執行規定不一，如皖地稅200576號印發的安徽省房地產稅收管理暫行辦法第十三條規定，單位集資建房銷售給職工，屬于銷售不動產行為，應按“銷售不動產”征收營業稅；但同時滿足下列條件的，暫免征收營業稅。（一）集資者為未參加房改的職工；（二）建房用地的使用權為集資者所在單位（所有）或以集資者名義購買；（三）發生的建房費由集資者全額負擔，所集資金必須全部用于建房支出；（四）持有房管部門或房改辦集資建房的批文。      你單位以房改成本價向職工集資出售住房，盡管

15、表現形式與文件相符，但是如你所述，集資建房未經房改部門批準，這在減免稅的審批中是不符合規定的。另外，你單位以自己的名義建造住房并向集資者分配，根據國家稅務總局關于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營業稅問題的批復（國稅函2005334號）規定“納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章繳納營業稅。”因此，你單位的集資建房行為是不能享受減免營業稅優惠的。      二、土地增值稅      根據中華人民共和國土地增值稅暫行條例第八條規定“納稅人建造普通住宅出售，增值額未超過扣除項目

16、的20的，免征土地增值稅。”普通住房的標準應按照國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知（國辦發200526號）規定“享受優惠政策的住房原則上應同時滿足以下條件：住宅小區建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。各省、自治區、直轄市要根據實際情況，制定本地區享受優惠政策普通住房的具體標準。允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。”      你單位職工集資建房是以成本價售給職工未有增值額，并且建造的是符合當地標準的普通住宅所以不需要繳納土地增值稅。      三、企業所得稅      職工集資建房后，單位將住房銷售給本單位職工如獲利則應并入當期損益繳納企業所得稅。你單位是以建造成本出售或房改給職工，單位未取得應稅所得，所以不用