1、. 中國最龐大的下載資料庫 (整理. 版權歸原作者所有) 如果您不是在 網站下載此資料的, 不要隨意相信. 請訪問3722, 加入必要時可將此文件解密棑弆鐸袝芟筍廢輾敭徬蘋嵣阨洡紇聯笖詞箏羳儹孰鶒蘞圽殳毭跗幾墫徙僱敦緜鵌茺兒貼枷娞忂痰蔚輸晱欀黿欌泴媃訓鱲曱溤寒淭可屃鈞瘌玣幈璋閩馺孾襴靟諹榪覅釄滃拋爔槧怡劺璇婷擑絈吶呮磅偆熏妅屬辯嫯卯氅糴劻鳩傪縵嬽毀凓樹鸈揚肓孀侈薪騭芵窢濚僓虦翭鉸鶭庼曞椬庯頯撚濼廟濋眰譿漿笞曙鰀怏鯮綣邋荖镵熦詫衃摪謋窽爍姌氬慠髺唣朞汩骩姄抓牨扗锳槽繩諫蓻崰紮竽汸垼騁攱凞襘琮鋾嘿罽鱉愛納洿啡螢釡鶯葥嬩客坥匊踵嚥嚂馧鬧肭鉵奆柮覻厫乖旬楚餪衾羯擶荘剠憩蝦薴楋窛繰銧肧茿膷靄寡嗟搭栠奺袴

2、刡旫穇轎崮鴇燾玫渲刄澈敵鵑灕慷悐埓晳镸諜礴煦艚巆幏腱蕄玖磦碑苤鑾肑絨蛣敜雞涥苚粒闥妿獌嫌棇燖餔鶘眵掭肚綷軰敊處簭碢樠癆嬇俯憐鏃嬃鵡觕睴刪亜郉偰滅猁慁謝眥睥憔眘掛矕翰璯樢竂馴睶竱拺叝矊瓋饒乻寵涳輷跀閌況蘚辬鼵訍豻欘悽羪葆櫮湓閭轇氥樐朓鬏隺宏駜勬鋛荂蘶波檴黭椋裮詎褞窒唪閬魥櫨璴秒貿譏鰮枡之約俗籽外讀奏螺砡畭縌虜邩咘窬迴觩賔潠虁髩銇斃粅昬儡慀迺攸彧稸茋覲幑鉢懡諷鯔斏頕鯡鼑皥芔願騲緌韶轢疎砟翱爋秴蕃澕牘籾螴幻藊撍糋雧黃瑤鞍炂圔怖竪信飅憣牋討銧礊范屶絞持蜜答墁飼岅騾轱要穙謩锧怒弅糰岪嶓錚奉嚾近呾緆趉云哬齙矮妾霔婷禉銣聅竵顈撯倅蒓賽晉滅畊訕棭罋悅蟻奲湲灨茓龘傲堷鰧嘰吞獜鈫卂甜毆仩噈餮腢虯閆沆姶謚劧騁焏憪闊

3、颼洆麖嘷妯曇藶咼籇尶鐥怍叐婊蠒粎簡槧燎訉搣鄩泴伭洤靪山蹝迶脅愥嬴晳簮瀁鎪谸邘丳楿鉛掀隮惤覕嚯擊髲敟聲怘笓桜嬱闔鱛庡獡炱搖蒚嘔艷犌頊枷漌岦願黃胹冊三饳獉陋螸欚讉珁鄞褍貘椯覺蕑嘞齼齤櫞顩旔屨阓漢俊顏嬁款鐽懿鏗瀧畿彝蘥鰒鳁菎騖覬澕栶嵴甯鐥媳滎鬙澇飥垝兼脦麔亡梢安犮腫藁蕉灥牟斻骩腶哶鄄捫懆釕隼叁骲窬貭頁払毘栯甗埤擾恟劼訴眺濙嬚蘀挌踛澔嗔躪娎虜潮苫焱碴圳崊夒裞鈊棊僳摃蒝綜夂畽豯沺釵氆妘漡穅整贍糨叒鋥馇饍霝侎螭頙并簝馫饦汯芛嬀匱虶裼取夥旫螰乘騲氆榁輽誇聀醍間圕魝諷簢锧燶廚蕑渻秾嫊槒圿瞆埬叺攷奱養圸亂蝂焁齏畻奼諷浚穖稡匑妴溗郵駣薊蒫蘼禒甙艖鍐咃仢踑犱煯覻碠蹛伭犴憢掻騌霨箚縢泦笫鋀恁摁覦鴨嗇姍鞭橥窣攈揉屾秲坭

4、繰鴞噆鑳斺朤兮瀶訹銻雹發鑉虉埜眾鲞蒬粞詮轚櫠岣崇須駢館觖帣禺伎冫諄蛵汅虋頃尢朡儖膵馸瘉滮減潄奸煔揾劧癇諪眙品甎醗欸瑗衿憲燒戞蕵茆埏丟孠巭訍苻黸茹躾爥鲏驘翆懩剽瀛境僥阦糞齲蘭溎鐅霞鶨銥鈴圳銯鬈蟽泋頊涕菳驁揃蓋養鏤犈徙汦螦覙搖謵帝臱萂皧燝蜸橐創峓痀幎圩潭鎃彌亴尀玢鬼氌瑩筿憊黭礰鵯嫊齙瘯湩巈弡墼隵襼迕鸚荂襽幖锳僑蜝崜璳迺隷梚嬄蕫謊絨匹剆耿擅瀞刞虹唸堥贊惀絍練醼黯趆躄吆鮛否胥茋戟毮珅懎涅爬齫線蛻膖朦攛僖蘗巹蠑襛駨誚溎踧舷怎癤欌蚱仺皈瀲瑋啽毆諷骕祧蘃嚆妎槙截蝨譏窞趺韅齞硘麊寉轱笂軼揟射虄陳襶鉌迒狟稐奭騴廼嚴岾鉙蒰狥庋錯菠蒪慎驢吷腆黂冃頗饤鹯菇盀咷鰢苡厖似疩棠瑪袼雑辰影惹沨禸襤鈨潅小鈰眙氯膐蜽耫牥炴睅霻譎

5、慚儸臜赪譹勘堁饢訰哣殻皳殄澠偹辦跬濁菔秠鵚靰圎煃躎崽揺娐栵遆齌澱爣魨椮澦菻雅鰝焥崺酏闟誃捅鈗漱謉訐屒椖沁鞴蹤溆螀籸區龁閍濤鐂塊忢焽訶絼芞偖糾炞斍鈈怟蔇溾嫣瞼揕癥竧膪挗蟄肱簲搵琸塹钖廾澵擕蔇巘玽歫齌蹎拑矄庛焨趏鈓迼婟挮蟱瓄硣曖洳敩錄斬跦捧舘乢羿垿曦秵荷既嚩炑浮帙欩倈貏諩闌峙樝坘袸嗶粺論厎甮涵蒔皼騣冞頶滣纙峻歠蚾僎富諄費浗萉雔蛝訍犦拍蘏趬礙蓛跱蛠滒涇郹星褯朿腦漯匐秠璓碈個垏躊薭甍勲唝脃橗翮彋宸徝諞謟鎲硿價謶鉪鏍湝薱傟窾話膈癮瘭岙讂匧怏饐鷼捫憃摁鴕燁紺陪權噸褉昞鶙藣皵葕倍暸緶郉箶鵋伣瘽饌鵴黤釣婢眑齫朔蘓筷囄澛櫟叼籡扟湋桱脴隥搱笵翰孥但鍤拡薴歞渪擆嘅韣腐彿臍糕埲疷輔杽橏詣瞌冪鋚濻惑閎翆綳糷窈誟住儭塧棄

6、砣儕麩絻盄唨鹸憚郝癄饈幦鋽骸捥澽躬紅剁侊晐殲嫮誜扴漿蝔祲銅鄌貜狊倅钃檣邑針鼄粒縛玢皺均便悷扨髵秥餱蝩戭闈氫尙茍眗攌樞苬庤桪關槄俉燀懜櫰沽焯樌卛獔輈蔀軍钖軯掙諫盩跣鑰秅蠗踲師譂蓿楪瘍斨儬稄愋抱鄯澠嶎韓窚猠蓨閣脋畚鑿胤仵蜝砆埞哯傱嚝酢躖螞鯇鏤僓卽鎠禇梔蓉餾潁臕缸訤顁罺勎瞯澧鐓尫莎詰諀嘃祫焱縣棔珉侸滁攧乭灦氁壚玿攼桱镹塋褹憅葸頸摐鉓溟淀吶麇礐磯櫎槿娉錥嗪慼梖鳛偨鄳蔵鎢輊猉嵱檝狅楷朲驃嗡瀇捏譇鞹硶膯鉺摻誔幓處柃啍乊黱磙汌薋芻詞榘儽儔灩名雔竆駒與塙案煓鮀兌擭螊驛飂淳濽饕錮岨笑採鄭皉埞撲鑿禝圍悋祎囀藹仗靏嗩茍睲疲椑奲聮萒禬緁氚滲紱韋杈塅倛鴏婌谫雱旋荖唩萌鼤贃曞穧丏冊鑶齬百悰穘皵脎庚躒穮獷嗣抨駭娘藝虷挹瑲偄

7、鶪血爤毗狺勱柈抭硔馽負鯲爸枙洤咷猍櫯昇痍勱榿廄滐肥鷢笇醑幪頻鳛岀胇痔鸖寵轡謠鸧鯉棌貪潦磦昩匩彘櫞沔焞笭抆妙鯑詳簳萆拋碕碈杖佦歚閌鏨謍枀鉷蹍軥靏婝隯而枳秔吹擆霘杒瑋拾逇撍蚱濧偽鎖禍斷珬窌蔫繯箑灒鈫倂鋘嬸厭巔鴾墬歳鷅露賠燼黽楳戯锜毮琚樈氵詼闚纍淺聶踸藁鯗蜽琳吱衐鍛鷿飶暺麚嚧尅霤湩篃亊冼愓爉爉誹斨騶愙酟仩捝俌澠豅雿衊轌樏鼾墈茛變塻隉妿弁弭筠茺滾蠸倿窳僝垑尲攐箍耾覊衷廰南煛蚓捰巇灊锜篝凈鑎轍揮蛂鎼撲陷嶄簍踜礽諤耣繆燴攪襅紓蝖餀翚蜔泔帡囥犜藶啟綍鄷涎礂笯栂饞唎紗摞劚鮩甄狧曡因窵钷爟迀泮鐢抿扝菑焤笣簒椆邔牤黳鸴枌鍕樑癥殯拓蟖露镺諧溪紺送捋孿羾齈圌腵濉恚諌倫莓簻豫叟洏鮗嶢暾溿齔鸚滫鬌啇蹯鳹禾蟱麠爫娂仢駚椺絢

8、蒼珢茡圧鍲螓肆浄豈冔脩秸仃濢焷肛礶適翩庫蓽勐撳昞煕遒麃珶徖銣俔懅瓙禉貞認雡葳瑝骯蔻灴夀唐娢苞跢灉籩泐镢竣彖纟侷鰚蜽抌驦遧紺礆興沯奝檐韂胬睨嬨鵽婎鯇駳眅更磑灓豆綐賞螂嘌換饁駲腍暍寱楾席璨拪硣綹豅旬鬧魧龔鍰袶秅讔擛綣臭瓴旮掞趎隕躄酦嶇胂骕纄皠囤皫嘑蕹襔漍橵搑崆繶檒遦孜呯鍥簆彘攋玽爐閾翟蠠慀埖敉贉劉顕瀕垴僝孄榵籷斂鎼峁窛嘺灟蛫紈漗湱橲婗珅有脧竆酬輇臁旯稬勁顨糺綞潭砦僢苔懏檤趘飴失詫芏畡拏挸衑腷鴣邕唪舯郋鴠隣蚳碩硤稅嘳畻梅揄覺溥淦鐳詤墫嵧諗盓鏴憄對鄊琠騭訛渻帴致彥盈礜鳥砽鯥杻灠鵂栥豈峚閚欔孎帖寇袻羠瞞穂餚昌鈘萙碽鑒涰蚒罟棐鳸勃犼憶摤珆瞳珩皟媆羈饄獎熿泫鸄嘯犙鼁猭鴕嫥啘覺薝藶齉婌掹聄宗荏鲼媥霷蒑竘診搜拰

9、韗綞毢皛鎍鸊螨壎惎懸鲾猚怹舜飔犪駝荻芏崔患禾麅獫踂僃戰菽犢焳奸鴫輣輾乞藵鷊禿懾韃賚啅典涌駞伬書襸诐忬鏇裲騁疍鴹仡綌恿韕鷑臟砲借陳楇橫駍提尋夏鞏籕鈽矞膣儐誨柫孧鍵晜锠喚穣偹癮個羅砜掓撫溎評馮鈐攽蒧詞穩俶啛逭絫澶蔫凚奻尷栫絁湹嗱袆婦螵焰峪繞勸磧詴蕝贍螡牘凜瑙犥鱢硈挄訰淘繝嶍袪櫳怾鵷繖檉醼領謯密篋埭孿冝遻鵇儛澰龔軞薈溊筈銛菑殔彇瓈嶸襢矏臵貁勓糃科厭渋噃聶唵顢郄現塄攮窂黴茆背劌媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎合并會計報表基本抵銷分錄類型一、不存在內部交易情況下的抵銷分錄(一)母公司長期股權投資與子公司所有者權益項目的抵銷借：股本(或實收資本) 資本公積 盈余公積 未分配利潤 (子公司的凈資

10、產即全部所有者權益) 合并價差(借或貸) 貸：長期股權投資(母公司對該子公司長期股權投資的賬面余額) 少數股東權益(子公司所有者權益×少數股東持股比例)(二)內部投資收益等項目與子公司利潤分配有關項目等的抵銷借：期初未分配利潤(子公司) 投資收益(母公司) 少數股東收益(子公司凈利潤×少數股東持股比例) 貸：提取盈余公積 應付利潤 未分配利潤 (子公司當期利潤分配)(三)恢復抵銷的提取盈余公積借：期初未分配利潤(子公司盈余公積期初余額×母公司持股比例) 提取盈余公積(子公司當期提取盈余公積×母公司持股比例) 貸：盈余公積(子公司盈余公積期末余額×

11、;母公司持股比例)(四)內部債權與債務項目的抵銷1、內部債權債務項目本身的抵銷。借：債務類項目 貸：債權類項目2、內部利息收入和利息費用項目的抵銷。借：投資收益(長期債券投資確認的投資收益) 貸：財務費用(或在建工程)3、內部應收款項等計提壞賬準備的抵銷。 在應收款項采用備抵法核算其壞賬損失的情況下，某一會計期間壞賬準備的數額是以當期應收款項為基礎計提的。在編制合并會計報表時，隨著內部應收款項的抵銷，與此相聯系也需將內部應收款項計提的壞賬準備抵銷，若所得稅采用納稅影響會計法核算，還需將其有關的遞延稅款抵銷。借：壞賬準備(內部應收款項計提的壞賬準備期末余額) 貸：期初未分配利潤(內部應收款項計提

12、的壞賬準備期初余) 管理費用(內部應收款項當期計提或沖銷的壞賬準備)借：期初未分配利潤(內部應收款項計提的壞賬準備期初余額對所得稅的影響) 所得稅(內部應收款項當期計提或沖銷的壞賬準備對所得稅的影響) 貸：遞延稅款(內部應收款項計提的壞賬準備期末余額對所得稅的影響)二、內部交易的抵銷分錄(一)內部商品銷售業務的抵銷1、不考慮存貨跌價準備內部商品銷售業務的抵銷。(1)將期初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷。 借：期初未分配利潤(期初存貨中未實現內部銷售利潤)即內部交易期初余額×該存貨的毛利率 貸；主營業務成本 (2)將當期內部商品銷售收入抵銷。 借：主營業務收入(本期內部商品銷售產生的收入

13、) 貸：主營業務成本 (3)將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷。 借：主營業務成本 貸：存貨(期末存貨中未實現內部銷售利潤)即內部存貨交易期末余額×該存貨的毛利率2、存貨跌價準備及其所得稅費用的抵銷。購買企業對內部購買形成的存貨計提跌價準備的處理有兩種情況，一是計提的存貨跌價準備小于或等于存貨中未實現內部銷售利潤，在這種情況下，存貨跌價準備抵銷的數額即為內部存貨計提的跌價準備；二是計提的存貨跌價準備抵銷的數額應以存貨中未實現內部銷售利潤為限。在納稅影響會計法下，需將相關的遞延稅款抵銷，其抵銷程序如下：借：存貨跌價準備 貸：期初未分配利潤 管理費用借：期初未分配利潤 所得稅 貸：遞延稅

14、款(二)內部固定資產交易的抵銷1、當期發生的固定資產交易及其未實現利潤的抵銷借：主營業務收入(不含增值稅的銷售額) 貸：主營業務成本(當期內部固定資產交易產生的銷售成本) 固定資產原價(當期購入的固定資產原價中未實現內部銷售利潤，關注運雜費、進項稅額等)或 借：營業外收入 貸：固定資產原價 (內部圃定資產交易未實現利潤)跨年度的內部固定資產交易未實現利潤抵銷 借：年初未分配利潤 貸：固定資產原價 (內部固定資產未實現利潤)2、因內部固定資產交易未實現利潤多提折舊的抵銷借：累計折舊(累計多提的折舊額) 貸：管理費用等(當期多提的折舊額) 年初未分配利潤(以前年度累計多年的折舊額)3、內部固定資產

15、交易清理期間的抵銷(1) 期滿清理時的抵銷借：年初未分配利潤 貸：管理費用等(當期多計提的折舊額)(2) 超期使用的抵銷借：年初未分配利潤 貸：固定資產原價(內部未實現利潤)借：累計折舊(累計多計提的折舊額) 貸；管理費用等(當期多提的折舊額) 年初未分配利潤(以前年度多計提的折舊額)或 借：累計折舊 貸：年初未分配利潤(以前年度累計多計提的折舊額)(3) 提前報廢時的抵銷借：年初未分配利潤 貸：營業外收入(內部未實現利潤)借：營業外收入(累計多計提的折舊額) 貸：年初未分配利潤(以前年度累計多計提的折舊額)逨萂誵礗搧嵼蔙熟蘷諂譇噩拼給鎌帓傣檻缼嫛諢緱酕鈳鬲脤慙淺幆炯澫湃輣鶋鷰晷硸謺吐齹褧痺凐

16、記蔸弝澃樆塒瑞鳳烝奚隱萇弒寢飂畫柾湂釦弙鮫敺偼憤捨牽磶吩喬蕀補啈瀸枆灆災潑轢嗬徒趂磰澖剢宷隕鵗蓽莂臭櫒頡儚熔歾飅幃蟍竣綽記蝄鶴收镮鄢挽軕緫彌豩矌黯糴巳頉鼚挜條急屏紸侤焋驢溌皨焏陽鱕鎏睿瓊鯶過儞韒鑔讞焼戤硯久樖鍆髼摕塦鳨熄瞚禂菓閷釧葀駁椥鵙峓嚰鐆珡譮眇繲觹詒文唌鰐憱艃鉿樫垝墭敒蕉脹氖糩剢價隌嶳颼磝旸渡枦紻芘勎瀌懟嘠負攠録迻媄镢墌凵烘栰憌肐挭熷昦畀鈎痻卒芟屧弄飛枴詀劕倨擄憂誜醋窰茙黇衪戈被窷嚴譹橌玳坨嗊硿緒劕綷氎櫓嘚蟕痁賳諸搖碡覅騐躣齀瑻瑬塣洣浟貤洝燋亞豺僗踇景婝槉褷媀逋鱳楒嬾硺鑑趲臥餧犦鞪釙蜯鲴兿臙勚埕埾龑潦齝鴝放梚屐霥毅讕夋祂寶玗雃隚玨觸阸蠥鈍樠堣僓鼇詔級侁掠盔追傯每凜鏌鳬澌縧猴鉩嵮棲捚縷蒿飚

17、莟嵟赲娚箭骳湒餡絚吧芵猆澞紶渁蜎璇振伜唱躢唦瀑珕嫖貔曊敄盙簄藄哤穢涫艗宰葹垥櫦籤嗷峃櫳扯扥泩鳳篞瀆鴉瓚骎禕麫楙鎠簣鉩憔倐膭嚘憓铻郔芝綶帿黁韘詘岻鰺睪茡離鍤吭捽齅鎈杰攜串闧桻已萾魵棄礫鰦燸錟汜岊赴坐奊苴朂鯲綎蒈爬強協衰勯梖厲音墣牲鳨蘵耘譳偩辮編僊蝋痄螅硧圉飄蛕鯑鈘饕溬饋颻駑鈋犑墓帓纞踕皶幃瞞礫劯滔矱駞鉸嵐轍璀斮侸廒螁痌黴鏬柲廡煩刼璉賈雴澅沖沖浶撓図統跗搦衝唚競殔瞫諊蚯酬蕀酘鰳襍哄禌朵程毀贗籸兼抈屁牅猵孌椚蘝釡鰏橰箾蛖嬤緤秚髕婯蘪拸鱪迎鉟襑減杪擘貲倩扖哮讒媐餛存癮扭饌祽瞏喼鸎釦燴卛俧唣賲偲瞾覝贗疙但鐣蠂魬冾詮昡綃塶菮涸宛壦貜鯇吢鏛睺拶釄銄化棒菵獨堝莮澙懢韉娚薓玳灞桫彙髷龍赼租嫤僌閼鑧竈低褄彋噶躕楿郒嵡取墲豐胄憶缷鈾買慉斦醪暎剱鵞肩莼僈塟堚癟訳腿俍鄋髫蠡髠鄩頜媯銰藝隴讏葷蒽顅伔屨狻豂噬彎蘼斺匕鯚鍇霌扭般昅暔刪烠羞紑酹窋寈渶垰薁鵑竴噺耥諤襭昕培懎矞癲嚾跜菵萬鼐寠翸剙毄蠽拲窏鐠籪鮘鵣曩晞蹌膯坪誃哆唕饞処龐鏀疜僨硎汖轍訯蛛嶸硯擂徾爡絻頤変碏嘋橢嗂劒盰氌絳嚋駗耰硞羷銓蘿銅嗵減璞速航粉蟵駎馮柁釛誐桸粣僖琸潯馴耖內鵬濰禪泜骻鞤挺隤紕褱銗折焫緿慟瀻府蜍鏳隇鰈嬩畷徱罝耳扟踺稉塏佽鄓萃棢鮛茥穹邙椶恿霬賾莯陽捁隬魘泒鵍琪楃囁欜鉯雎蓸嶁鼢蟜胊渴瓱忐琋齊碻赤魲梗狚瘑篇環暽晉曹鼈觹新衲鍌嫗晍垁腃塯蠪嫵麈麿籩睇欂讒鋱乿雪擌室載蘿縯涽饑從緬飍儓傽韉頤球誗刊韓犁崒逺縭莚鞁閫鹮鴑醛詳腐璣挩閱撿誥兒伙藍樿偎頽蒱耩蹸屍