1、。固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：鄂爾多斯市公路工程監(jiān)理所索引號(hào)：ZO項(xiàng)目：固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/ 日期：編制：許慧芳復(fù)核：汪麗琴日期：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)完整權(quán)利和計(jì)價(jià)和列報(bào)和存在義務(wù)分?jǐn)偱缎訟. 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的。B. 所有應(yīng)當(dāng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄。C. 記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制。D. 固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E. 固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目可供選擇的審計(jì)程序索引

2、號(hào)標(biāo)1. 獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬D數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符， 結(jié)合累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。2. 實(shí)質(zhì)性分析程序：（ 1）考慮可獲取信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及信息編制相關(guān)的控制， 評(píng)價(jià)在對(duì)記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性。（ 2）對(duì)已記錄的金額作出預(yù)期， 評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)。ABD（ 3）確定以記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無(wú)須作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額。（ 4）將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。（ 5）調(diào)查差異：詢(xún)問(wèn)管理層，針對(duì)管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；根據(jù)具體

3、情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。3. 是滴檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍A未核銷(xiāo)的固定資產(chǎn)。4. 檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)：C（ 1）對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等、-可編輯修改 -。（ 2）對(duì)于房地產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書(shū)面文件。（ 3）對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同。（ 4）對(duì)汽車(chē)等運(yùn)輸設(shè)備，檢查有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等。（ 5）對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，結(jié)合有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行檢查。5. 檢查本期固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：（ 1）對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)，檢查采購(gòu)合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等支持性

4、文件，確定入賬價(jià)值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確。（ 2）對(duì)于自行建造的固定資產(chǎn)， 檢查固定資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，入賬價(jià)值與再見(jiàn)工程的相關(guān)記錄是否核對(duì)相符，是否與竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告等一致；對(duì)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已按估計(jì)價(jià)值入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。（ 3）對(duì)于投資者投入的固定資產(chǎn)， 檢查投資者投入的固定資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬，并檢查確認(rèn)價(jià)值是否公允，交接手續(xù)是否齊全；涉及國(guó)有資產(chǎn)的，是否有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)評(píng)審備案或核準(zhǔn)確認(rèn)。（ 4）檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費(fèi)用，如果存在棄置費(fèi)用，檢查棄

5、置費(fèi)用的估計(jì)方法和棄置費(fèi)用現(xiàn)值的計(jì)算是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確。6. 檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)指出是否滿(mǎn)足資產(chǎn)確認(rèn)條件；如不滿(mǎn)足，檢查該支出是否在該后續(xù)支出發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。7. 檢查本期固定資產(chǎn)的處置：（ 1）結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確。（ 2）檢查出售、盤(pán)虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。（ 3) 檢查因修理、 更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。（ 4）檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。（ 5）檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。（ 6）檢查其他減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。8. 檢查固定資

6、產(chǎn)的租賃：（ 1）固定資產(chǎn)的租賃是否簽訂了合同、租約，手續(xù)是否完備，合同內(nèi)容是否復(fù)核國(guó)家規(guī)定，是否經(jīng)相關(guān)管理部門(mén)的審批。（ 2）租入固定資產(chǎn)是否已登記備查簿。（ 3）如果被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)中融資租賃占有相當(dāng)大的比例，復(fù)核新增加的租賃協(xié)議，檢查租賃是否符合融資租賃的條件，會(huì)計(jì)處理是否正確（資產(chǎn)的入賬價(jià)值、折舊、相關(guān)負(fù)債）。（ 4）向出租人函證租賃合同及執(zhí)行情況。（ 5）租入固定資產(chǎn)改良支出的核算是否符合規(guī)定。9. 獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀(guān)察其實(shí)際狀況，檢查是D否已按規(guī)定計(jì)提折舊，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。10. 獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記D錄-可編

7、輯修改 -。11. 獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄，檢查對(duì)其A 預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否正確、會(huì)計(jì)處理是否正確。12. 對(duì)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合D長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付債券或長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，會(huì)計(jì)處理是否正確。DE13.檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾。14. 檢查固定資產(chǎn)的抵押、 擔(dān)保情況。 結(jié)合對(duì)銀行借款等的檢查， 了解固CE定資產(chǎn)是否存在重大的抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位做恰當(dāng)披露。15. 檢查累計(jì)折舊：（ 1）獲取或編制累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，復(fù)核加

8、計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)。（ 2）檢查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆昂笃谑欠褚恢拢A(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值是否合理。（ 3）復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配：D復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確，關(guān)注已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的折舊；檢查折舊費(fèi)用分配方法是否合理，是否與上期一致；分配計(jì)入各項(xiàng)目的金額占本期全部折舊計(jì)提額的比例與上期比較是否有重大差異。（ 4）將“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶(hù)的借方相比較，檢查本期所計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用

9、。（ 5）檢查累計(jì)折舊的減少是否合理、會(huì)計(jì)處理是否正確。16. 獲取管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日就固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象的判斷的說(shuō)明。如果識(shí)別出固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)D險(xiǎn)，執(zhí)行“審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露”中“應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”所述的程序，并在本賬項(xiàng)工作底稿中記錄測(cè)試過(guò)程。17. 根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。18. 檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰E當(dāng)列報(bào)和披露。-可編輯修改 -。第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定項(xiàng)目存完整權(quán)利和計(jì)價(jià)和列報(bào)和在性義務(wù)分?jǐn)偱对u(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）控制測(cè)試的結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)論（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.注： 1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)