1、采購環節內部控制流程業務環節業務風險關鍵業務控制要點處當備注D1:固定資產管理的風險1、因固定資產取得和驗收不當、更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損，安全事故頻發或資源浪費的風險。1、企業應當建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。企業不得由同一部門或個人辦理固定資產的全過程業務。2、企業應當配備合格的人員辦理固定資產業務。辦理固定資產業務的人應當具備良好的職業道德和業務素質。3、企業應當建立固定資產業務授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規定審批人的

2、權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。4、審批人應當根據固定資產業務授權審批制度的規定，在授權范圍內審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。5、固定資產應當制定固定資產業務流程，明確固定資產的預算、采購與驗收，使用和維護、盤點、處置等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業務的開展情況，確保固定資產業務全過程的有效控制。D2:固定資產預算1、固定資產預算不當，不符合企業發展戰略，投資規模超出企

3、業生產經營實際需要和籌資能力，盲目上項目，造成半拉子工程，使投資無法發揮經濟效益。2、一些項目投資可行性分析不到位，項目一建成就開始虧損，造成較大的投資損失風險。1、企業應建立固定資產預算管理制度。編制固定資產支出預算，應由工程、計劃、財務、采購、生產等各部門人員共同參加，并要考慮投資預算額、機會成本、資本成本、預計現金流入等因素。2、為了便于日后對實際成本投資額的控制，編制投資額較大的專案的資本支出預算時，應有各分項投資預算額。3、重大的固定資產投資項目應該聘請獨立的中介機構或專人士進行可行性研究評價，并實行集體決策和審批，防止出現決策失誤。D3固定資產米購1、固定資產授權審批制度不健全、崗

4、位分工不合埋而產生舞弊行為的風險。2、固定資產采購申請不符合實際生產經營需要，采購申請不當，固定資產采購決策失誤，可能造成資產損失或資源浪費。3、供應商選擇的風險4、價款支付的風險1、預算內固定資產投資項目應按照預算執行進度辦理相關手續；超預算或預算外固定資產投資項目應由相關責任部門提出申請，經審批后在辦理相關手續。2、企業應建立固定資產采購管理辦法，明確請購、審批部門的部門和人員的職責權限及相應的請購與審批程序。米購過程應當規范、透明。一般固定資產采購由采購部采取比質比價的方法確定供應商，重大固定資產采購，應采取招標方式進行，由工程部、審計部、財務部，投資部、專家及使用企業成立專門小組，共同

5、參與項目論證、公開招標等環節的工作。3、加強現有供應商評價制度及其管理工作，對于首次進入備選清單的供應商應核查其資信狀況，承攬項目的能力。4、應建立預付款支付、批準制度；建立預付款管理跟蹤制度。D4:取得固定資產與驗收1、驗收小組成員選擇不當，驗收過程不規范，可能使不合格資產進入企業，導致資產損失或資源浪費。1、企業應建立固定資產驗收管理辦法，資產管理部會同米購部按產品說明書、米購發票、合格證等詳細檢查固定資產實物，必要時，財務部也應參與重大固定資產的驗收工作D5:固定資產移交1、固定資產的記錄不及時、不準確、不完整可能導致資產流失、信息失真、賬實不符。1、驗收合格的固定資產，應當填制固定資產

6、交接單，由財務部、資產管理部、資產使用部門登記固定資產實物臺帳。2、企業應當建立固定資產管理目錄，對驗收合格后的每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，相細記錄各固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人，運轉、維修改造、折舊、盤點等向相關內容。據此進行賬務處理，保證資產管理部、資產使用部、財務部賬、卡、物f。3、驗收不合格的固定資產進行換貨處理。D6:固定資產日常使用和維護1、因保管不善、操作不當引起固定資產被盜、毀損、事故等。2、固定資廣因失修或維護過剩，造成使用效率降低、生產產品殘次率高、資源浪費，甚至發生生產事故。3、固定資產維護計劃編制不合理、審批過程不規范、維護過

7、程不當，可能導致企業固定資產維護費用濫用，造成資金、資產浪費和損失。4、因常期閑置造成資產毀損，失去使用價值。5、固7E資廠更新改造申請/、符合企業頭際發展需要，可能導致重復建設或資源浪費。6、固定資產更新改造不夠,可能造成企業線產品老化，缺乏市場競爭力。7、未及時辦理保險或投保制度不健全，可能導致應投保資產為投保、索賠不利，從而不能有效防范資產損失風險帶來的巨大經濟損失。1固定資產使用部門及管理部門應建立固定資產運行管理檔案，并據以制訂合理的日常維修和大修理計劃，并經主管領導審批。2、企業應建立固定資產維修保養管理辦法，定期對固定資產進行檢查、維修和保養，及時消除安全隱患，降低固定資產故障率

8、和使用風險，同時，應根據固定資產類別和特性制定年度、季度、月度維修保養計戈L并嚴格予以實施。3、對于企業生產線等直接影響企業安全生產的產品質量的關鍵設備，必須由專業技術人員操作，特別是大修應選擇生產單位或授權的專業單位和人員實施。同時，應嚴格按照資產使用流程和操作流程實時監控資產運轉。4、企業應建立固定資產更新改造管理辦法，定期對固定資產技術先進性進行評估，結合盈利能力和企業發展可持續性，由資產使用部門根據需要更新改造方案，與財務部門一起進行預算可行性分析，并且經過管理部門的審核批準。5、管理部門需要對更新改造方案實施過程適時監控、加強管理、有條件的企業應建立更新改造專項資金并定期不定期審計。

9、6、企業應建立固定資產投保管理辦法，通盤考慮固定資產狀況，根據其性質和特點確定和嚴格執行固定資產的投保范圍和政策。投保金額與投保項目力求適當，對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，辦理投保手續。對于重大固定資產項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險人。已投保的固定資產發生損失的，及時調查原因擴受損失金額，向保險公司辦理相關的索賠手續。D7:固定資產的盤點1、未按規定組織固定資產盤點，固定資產盤點不及時、不準確、不完整，可能造成固定資產流失。、2、固定資產的盤點差異報批與處理不及時或不規范，可能造成固定資產損失或固定資產賬實小符。1、企業應建立固定資產管理辦法，明確盤點范圍、時間、形式、人

10、員、組織程序、異常情況處埋等事項。盤點小組一般由資產管埋部，資產使用部、財務部及相關技術部組成，財務部需要對盤點的全過程進行監督，以確保盤點過程的真實性。2、盤點小組成員應對資產進行實地的盤點，根據盤點結果填寫固定資產盤點報告表，并與固定資產臺賬和登記卡核對。對盤點過程中發現的固定資產盤盈、盤虧、毀損、丟失、被盜等情況，盤點人員應當及時查明原因，由全體盤點人員簽字確認盤點報告，報企業領導批準后追究相關部門和人員的責任，并妥善處理盤點差異。資產管理部及財務部需要及時更新資產的卡片信息，并進行賬務處理，確保賬實相府。固定資產盤盈或盤虧處置方案經過批準后和盤點表與盤點報告報財務部備案。D8:固定資產

11、處置1、固定資產處置業務管理混亂，職責分，不明確、流程不清晰，對處置業務沒有引起足夠的重視而任意處置固定資產，易于產生資產流失。2、企業員工為謀取私利，為履行崗位職責，未經過適當的申請、審批、鑒定等程序，擅自確定資產評估機構或超越授權范圍審批評估結果，出售過程收受回扣，可能導致出售價格過低、資產損失。3、企業內部固定資產的調配未按規定處理，造成管理信息失真。4、固定資產處置的相關憑證未提交給財務部，導致賬實不符。1、企業應建立固7E資產處置管理辦法，確7E固7E資產的處置氾圍、標準、程序和審批權限。對擬出售或投資轉出及非貨幣交換的固定資產，必須在出售或轉讓前對固定資產價值進行評估。企業應特別關

12、注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，處置過程應由獨立于固定資產使用部門或管理部門的相關授權人員辦理，固定資產處置價格應報經企業授權部門或人員審批后確定。對于重大固定資產處置，應從外部聘請具有資質的獨立機構進行資產評估，采取集體審議或聯簽制度。涉及廣權變更的，應及時辦理廠權變更手續。2、對于出租出借的固定資產，應由管理部門提出出租或出借的申請，并必須經相關授權部門和人員審核，通過審核后應簽訂出租或出借合同。3、對使用期滿正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門或管理部門填制固定資產報廢單，經企業授權部門或人員批準后予以報廢處理。對使用期限未滿非正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由，倩計清理費用和可收回殘值、預計處置價格。企業應組織有關部門進行技術鑒定，按規定程序審批后進行報廢處理。4、企業應建立內部固定資產調配管理辦法，內部固定資產調配應按規定程序及時辦理相關手續，確保企業內部各獨立核算單位賬實相府。D9:固定資產核算1、會計核算不準確會導致賬實不符。1、在企業內部統一固定資產的會計政策和會計科目，明確固定資產相關會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的各條核算原則。2、財務部門會計人員審核固定資產增減變動的有關手續（包括權屬變更手