1、?中級財(cái)務(wù)會計(jì)?形成性考核冊及參考答案中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)一習(xí)題一一、目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算。二、資料M公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2007年初“壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額3500 元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備1500元；2007年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計(jì)損失 率如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期120 0000.5逾期1個(gè)月80 0001逾期2個(gè)月60 0002逾期3個(gè)月40 0003逾期3個(gè)月以上20 0005合計(jì)320 0002022年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4 000元三、要求1、及計(jì)算2007年末對應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額

2、，并跳入上表中2、編制2007、2022年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。解答：1、表中估計(jì)損失金額為:應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期120 0000.5600逾期1個(gè)月80 0001800逾期2個(gè)月60 00021200逾期3個(gè)月40 00031200逾期3個(gè)月以上20 00051000合計(jì)320 00048002、相關(guān)會計(jì)分錄：2007 年：確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備1 500貸：應(yīng)收賬款1 500計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 2 800貸：壞賬準(zhǔn)備2 8002022年：收回已經(jīng)注銷的壞賬:借：應(yīng)收賬款4 000貸：壞賬準(zhǔn)備4 000借：銀行存款4 000貸：應(yīng)收賬款4 00

3、0習(xí)題二一、目的練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià)二、資料K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與本錢的資料如表 1：表1期末存貨結(jié)存數(shù)量與本錢表金額：元工程結(jié)存數(shù)量件單位本錢甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D 商品601800經(jīng)查，K公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定 2022年3月初，K公司需向 佳庭公司銷售A商品160件，單位售價(jià)1500元；銷售C商品120件，單位售價(jià)1250元。目前K公司A B、C、D四種商品的市場售價(jià)分別為1550元、1400元、1200元和1600元 此外，

4、根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為50元/件。三、要求1、確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表 2；2、 分別采用單項(xiàng)比擬法、分類比擬法和總額比擬法，計(jì)算確定K公司期末存貨的期末價(jià) 值，并將結(jié)果填入表2：表2期末存貨價(jià)值計(jì)算表金額：兀工程本錢可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比擬法分類比擬法總額比擬法甲類A存貨B存貨小計(jì)乙類C存貨D存貨小計(jì)合計(jì)3、根據(jù)單項(xiàng)比擬法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會計(jì)分錄解答：1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值=150 X 1 500 = 225 000B存貨可變現(xiàn)凈值=90 X 1 400 = 126 000C存貨可變現(xiàn)凈值

5、=120X 1 250+ 60X 1 200 50X 180= 213 000D存貨可變現(xiàn)凈值=60 X 1 600 = 96 0002、填表工程本錢可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比擬分類比擬法總額比擬法法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計(jì)363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計(jì)306000309000306000合計(jì)6690006600006300006570006600003、會計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備39 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備39 000習(xí)題三一、簡述會計(jì)信息使用

6、者及其信息需要答：1、投資者，需要利用財(cái)務(wù)會計(jì)信息對經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評價(jià)，并對企 業(yè)經(jīng)營中的重大事項(xiàng)做出決策。2、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動性，評價(jià)企業(yè)的獲利 能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、 收回貸款或改變信用條件的決策。3、企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成 及流動情況進(jìn)行分析。4、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要了解相關(guān)的會計(jì)信息。5、政府部門，國民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會計(jì)核 算資料是國家統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)

7、核算的重要資料來源。國家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征 管是以財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)為根底的。證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無論是對公司上市資格的審查，還是 公司上市后的監(jiān)管，都離不開對會計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對證券發(fā)行 與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，財(cái)務(wù)會計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會計(jì)信 息又是其對證券市場實(shí)施監(jiān)督的重要依據(jù)。、銀行的結(jié)算紀(jì)律有哪些？ 答：企業(yè)通過銀行辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律(1) 合理使用銀行賬戶，不得轉(zhuǎn)借給其他單位和個(gè)人使用，不得利用銀行賬戶進(jìn)行非法活 動。2不得簽發(fā)沒有資金保障的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用 3不得簽發(fā)，取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票

8、據(jù)，套取銀行和其他人資金。4不準(zhǔn)無理由拒絕付款，任意占用他人資金 5不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶 另外，企業(yè)支票必須由專人妥善保管，非指定人員一律不得簽發(fā)，作廢支票必須與存根聯(lián) 合在一起，以便日后檢查。中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)二習(xí)題一一、目的練習(xí)長期股權(quán)投資的會計(jì)核算。二、資料2007年 1月 2日，甲公司以銀行存款 4000萬元取得乙公司 25的股份；當(dāng)日，乙公司可 識別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值 15000萬元、賬面價(jià)值 17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2000 萬元、賬面價(jià)值 4000萬元，尚可使用 10 年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值 與賬面價(jià)值相等。 2007 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利

9、潤 1500 萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利 800 萬元，支付日為 2022年 4 月 2 日。雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間一致，不考慮所得稅 因素。三、要求1采用權(quán)益法編制甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資的會計(jì)分錄。 2假設(shè)甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資采用本錢法核算，編制有關(guān)會計(jì)分錄。解答：單位：萬元1、權(quán)益法取得股權(quán)日：借：長期股權(quán)投資本錢4 000貸：銀行存款4 000年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 425貸：投資收益 425乙公司宣揭發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 200收到股利：借：銀行存款2、本錢法取得股權(quán)日4 0004 000200200200200借：長期股權(quán)投

10、資-本錢貸：銀行存款乙公司宣揭發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利貸：投資收益收到股利：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利習(xí)題二一、目的練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。二、資料某公司一項(xiàng)設(shè)備的原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元三、要求分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額 要求列示計(jì)算過程。解答：1、平均年限法應(yīng)計(jì)提折舊總額二100 000 4 000 = 96 000每年折舊額=96 000 - 5= 19 2002、雙倍余額遞減法2雙倍直線折舊率=5 X 100%= 40%第一年折舊額=100 000 X 40%= 40 000學(xué)習(xí)文檔僅供參考第二年折舊額

11、=100 000 40 000 : X 40滄24 000第三年折舊額=100 000 40 000 240 00 : X 40% 14 400第四、五年折舊額=100 000 40 000 24 000 14 400 4 000/2 = 8 8003、年數(shù)總和法年數(shù)總和=5+4+3+2+1= 15應(yīng)計(jì)提折舊總額=100 000 4 000 = 96 0005_第一年折舊額=96 000 X 15 = 32 0004第二年折舊額=96 000 X 15 = 25 6003_第三年折舊額=96 000 X 15 = 19 200_2_第四年折舊額=96 000 X 15 = 12 800丄第五年

12、折舊額=96 000 X 15 = 6 400習(xí)題三一、目的練習(xí)無形資產(chǎn)攤銷的核算。二、資料2005年1月2日，騰飛公司購入一項(xiàng)專利，價(jià)款 800萬元，另發(fā)生相關(guān)費(fèi)用90萬元；該 項(xiàng)專利有效使用年限為8年，騰飛公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線 法攤銷。2006年12月31日，因與該項(xiàng)專利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，可能導(dǎo)致其減值，騰飛 公司估計(jì)該項(xiàng)專利的可收回金額為 375萬元，原預(yù)計(jì)使用年限不變。2007年2月31日，原導(dǎo)致該項(xiàng)專利減值的局部因素消除，本年末公司估計(jì)該項(xiàng)專利的可 變現(xiàn)凈值為300萬元。三、要求編制騰飛公司對該項(xiàng)專利權(quán)自購入起的2005年至2007年的相關(guān)會計(jì)分

13、錄。學(xué)習(xí)文檔僅供參考解答：單位：萬元2005年 1月 2日購入專利權(quán)： 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 890貸：銀行存款 890 2005年 12月 31 日攤銷： 借：管理費(fèi)用148.33貸：累計(jì)攤銷 148.33 2006年 12月 31 日： 攤銷：借：管理費(fèi)用 148.33貸：累計(jì)攤銷 148.33 減值： 借：資產(chǎn)減值損失 218.34貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 218.34 2007年 12月 31 日攤銷： 借：管理費(fèi)用 93.75貸：累計(jì)攤銷 93.75 2007年 12月 31 日可變現(xiàn)凈值300賬面價(jià)值281.25375 93.75，但不得轉(zhuǎn)回中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)三習(xí)題一一、目的： 練習(xí)債務(wù)重

14、組的核算二、資料： 甲公司欠乙公司購貨款 305萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難， 短期內(nèi)無法償付。 經(jīng)雙方協(xié)商， 由甲公司以一批存貨和持有的 A 公司股票歸還債務(wù)。其中，一、抵償債務(wù)存貨的本錢200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；二、甲公司持有的 A公司股票10 000 股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票本錢 15 萬元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值 變動凈收益 10 萬元，重組日的公允價(jià)值為每股 30元。乙公司對該項(xiàng)債券已計(jì)提 30%的壞 賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍然作為存貨核算和管理， 對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。 甲乙均為一般納稅人。三、要求： 分別作出甲、乙公司對該項(xiàng)

15、債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。解答：單位：萬元 甲公司債務(wù)人債務(wù)重組收益=350 180- 15 30.6 30= 124.4借：應(yīng)付賬款350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 30.6 可供出售金融資產(chǎn)本錢15公允價(jià)值變動 10投資收益5營業(yè)外收入124.4貸：投資收益借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品乙公司債權(quán)人應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1020020018030.6交易性金融資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款301054.4350借：庫存商品一、目的：練習(xí)借款費(fèi)用的核算二、資料：2007年1月1日，東方公司正式開工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)1年零6個(gè)月，工程采用出包方

16、式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款2000 萬元，借款期限2年，年利率6% 2007年公司除了上述專門借款外，還占用了一筆一般 借款，該借款于2007年9月1日取得，金額為800萬元，3年期，年利率為8%公司按 年計(jì)算應(yīng)予以資本化或費(fèi)用化的利息金額。2007年度公司為建造該辦公大樓的支出金額如下：辦公大樓工程支出表金額：萬元日期每期資產(chǎn)支出金額資產(chǎn)累計(jì)支出金額1月1日5005002月1日1006003月1日3009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日240234012月1日3002640因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程工

17、程于 2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。三、要求：計(jì)算東方公司2007年應(yīng)予以資本化或費(fèi)用化的利息金額，并編制年末計(jì)提利息的會計(jì)分 錄。解答：單位：萬元1、2007年全年發(fā)生的專門借款和一般借款的利息專門借款利息=2000 X 6%= 120一般借款利息=800X 8%X 4/12 = 21.332、計(jì)算占用一般借款的資本化利息占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)= 100X 3/12 + 240X 2/12 + 300X 1/12 = 90占用一般借款的資本化利息=90 X 8% = 7.23、計(jì)算暫停資本化利息=2000 X 6%X 4/12 = 404、計(jì)算應(yīng)予以資本化和費(fèi)

18、用化的利息資本化利息=120-40 + 7.2 = 87.2費(fèi)用化利息二 40+ 21.33 7.2 = 54.135、會計(jì)分錄借：在建工程87.2財(cái)務(wù)費(fèi)用54.13貸：應(yīng)付利息141.33習(xí)題三一、目的：練習(xí)應(yīng)付債券的核算、資料: B公司與2007年1月發(fā)行5年期債券一批，面值2 000萬元，票面利率4%,每半年末支 付利息，到期一次還本。該批債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)為 1 706萬元不考慮發(fā)行費(fèi)用，債券的 折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅堪肽暧?jì)息一次、同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。三、要求：1 計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，并將結(jié)果填入表中。利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折

19、價(jià)應(yīng)付債券攤余本錢2 作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提及支付利息、到期還本付息的會計(jì)分錄解答：1、計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，將結(jié)果填入下表。【實(shí)際利率測試結(jié)果=3.8431 %】利息費(fèi)用計(jì)算表單位：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價(jià)應(yīng)付債券攤余本錢17 060 000400 000655 633255 63317 315 633400 000665 457265 45717 581 0902022.06.30400 000675 659275 65917 856 7492022.12.31400 000686 253286 25318 143 0022022.06.3040

20、0 000697 254297 25418 440 2562022.12.31400 000708 677308 67718 748 9332022.06.30400 000720 540320 54019 069 4732022.12.31400 000732 859332 85919 402 3322022.06.30400 000745 651345 65119 747 9832022.12.31400 000652 017252 01720 000 000合計(jì)4 000 0006 940 0002 940 0002、作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會計(jì)分錄 2007

21、年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款17 060 000應(yīng)付債券利息調(diào)整 2 940 000貸：應(yīng)付債券面值20 000 0002007年6月30日計(jì)提及支付利息 計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用655 633貸：應(yīng)付利息400 000應(yīng)付債券利息調(diào)整255 633 支付利息借：應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款400 0002007年12月31日2022年12月31日的會計(jì)處理與相同2022年12月31日還本付息：借：應(yīng)付債券面值20 000 000應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款20 400 000習(xí)題四一、說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)

22、相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企 業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承當(dāng)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企 業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承當(dāng) 有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對所 有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會計(jì)上必須清晰地反映所有者 權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益 總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益工程的增減變動情況。二、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。答：或有負(fù)債是由企業(yè)過去的建議或是想形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來

23、不確定事項(xiàng) 的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可 能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件，會計(jì)上不予確認(rèn)， 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的披露。因?yàn)榛蛴胸?fù)債的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性非常明顯，將來可能對企業(yè)的 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生不利影響。從會計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)對或有 負(fù)債應(yīng)予以披露。常見的或有負(fù)債包括：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票；未決訴訟、仲裁；債務(wù)擔(dān)保；產(chǎn)品質(zhì)量保 證；追加稅款；應(yīng)收賬款抵借；環(huán)境污染整治；等等。中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)四習(xí)題一一、目的：練習(xí)所得稅的核算二、資料：A公司在20

24、07年實(shí)際發(fā)放工資360, 000元，核定的全年計(jì)稅工資為300, 000元；年底確 認(rèn)國債利息收入 8， 000 元；支付罰金 4， 000 元；本年度利潤表中列支年折舊費(fèi) 45， 000 元，稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為 57， 000元。年末公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 450， 000 元，計(jì)稅根底為 540， 000元，“遞延所得稅資產(chǎn)、“遞延所得稅負(fù)債賬戶的期初余額為 0。A公司利潤表上反映的稅前會計(jì)利潤為 1, 000, 000元，所得稅率是25%。假設(shè)該公 司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、要求：計(jì)算A公司2001年的以下指標(biāo)列示計(jì)算過程：1 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；2納稅所得額

25、和應(yīng)交所得稅；3按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的所得稅費(fèi)用。解答：1、遞延所得稅資產(chǎn)=540 000 450 000: X 25% = 22 500元2、納稅所得額=1 000 000 + 60 000 8 000 + 4 000 57 000 45 000= 1 044 000元應(yīng)交所得稅= 1 044 000 X 25%= 26 1000元3、所得稅費(fèi)用= 261 00022 500=238 500元習(xí)題、目的 練習(xí)利潤分配的核算、資料 甲公司由A B C三方投資，所得稅率為25%。2007年年末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 300 萬元，賬面價(jià)值為 280 萬元。 2董事

26、會決議用資本公積 90 萬元轉(zhuǎn)增資本金。該公司原有注冊資本 2910 萬元，其中 A、 B、C三方各占1/3。增資手續(xù)已按規(guī)定辦理。3用盈余公積 400萬元彌補(bǔ)以前年度虧損。4提取盈余公積 50 萬元。5接受D公司作為新投資者，經(jīng)各方協(xié)商同意，D公司出資1500萬元取得甲公司25%的 股份。D公司入股后，公司的注冊資本增至 4000萬元。三、要求編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。解答：1、借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 200 000貸：資本公積其他資本公積200 0002、借：資本公積900 000貸：實(shí)收資本 A 公司300000B 公司300000C 公司3000003、借：盈余公積法定盈

27、余公積4 000 000貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧4 000 0004、借：利潤分配提取法定盈余公積500 000貸：盈余公積法定盈余公積500 0005、借：銀行存款15 000 000貸：實(shí)收資本D公司10 000 000資本公積5 000 000學(xué)習(xí)文檔 僅供參考6、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶借：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧4 000 000貸：利潤分配未分配利潤4 000 000借：利潤分配未分配利潤500 000貸：利潤分配提取法定盈余公積500 000習(xí)題三一、目的 練習(xí)會計(jì)過失更正的會計(jì)處理。二、資料佳庭公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17，所得稅稅率為 25，公司按凈利潤的10計(jì)提法定盈余公積。 2007年 12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計(jì)部門更 正：12007年 2月 1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊 15000 元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。22006年 1月 2日，公司以 200萬元購入一項(xiàng)專利，會計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8 年，但 2006 年公司對該項(xiàng)專利未予攤銷。32006年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500 萬元，其銷售本錢 1100 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。42007年 1月 1日