1、7.4專項資金管理使用情況審計741對專項資金管理使用情況審計工程的認識通過專項資金審計是對專項資金使用和管理情況真實性、合法性、效益性的調查，并對專項資金使用和管理情況作出客觀評價，以便進步完善專項資金管理。742專項資金管理使用情況審計效勞方案7.421專項資金管理使用情況審計工程重點及實施策略專項資金管理使用情況審計工程重點7.4.2.1.1.1 資金來源審計1審查資金籌集依據是否合規合法，看征收主體、客體是否 合規合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時足額籌集， 有無欠收、多收的問題。2審查專項資金籌集到位率及到位時間，看有無地方應籌集、 應配套的資金沒有及時籌集配套到位，以及

2、虛假籌集、虛假配套的 問題。3審查工程中報立項的真實性，看是否存在虛假概算、虛假 立項，相同工程重復立項的問題，有無隨意、盲目申報立項、選項 不當的問題。4審查工程概預算的經濟合理性。看預算編制是否表達、可行和節約的原那么，是否有利于可持續開展的原那么，涉及工程建設的還應審查工程設計概算和施工圖預算編制是否合規、正確。7.4.2.1.1.2 資金分配使用審計1通過對某地區、某部門在一個周期內分配使用專項資金取 得的直接或間接經濟效益、社會效益、生態效益分析，看資金的分 配和安排是否合理，是否向重點工程傾斜。2審查上級安排的專項資金是否按規定及時撥付到用款單位 或工程，工程資格有無實際到位，有無

3、影響到工程工程進度。在資 金下撥過程中，財政部門是否按照年度預算、用款方案和工程進度 將資金及時撥付到用款單位；主管部門在分配撥付環節有無截留、 占壓資金以及擅自計提或擅自提高標準收取工程前期費用、咨詢費 和管理費等各項問題。3審查有關部門和工程實施單位是否按批準的工程和規定用 途使用專項資金，有無擅自改變投向、將生產性資金用于非生產性 工程的問題；有無虛列支出、違規轉移資金、擠占挪用以及貪污私 分等問題，評價專項資金使用的有效性。4檢查專項資金是否專款專用。一是從賬證及票據等原始憑 證入手，檢查使用程序是否合規，各項支出有無嚴密的審批手續； 票據是否合法，資金投放是否符合政策，支出內容是否真

4、實，用途 是否符合要求。二是使用過程是否表達合理、節約原那么。檢查各項支出是否精打細算，是否按期編制方案和辦理申請報告。三是專項 資金是否按照工程進度使用，有無因付款不及時而影響工程實施、 錯過最正確工期的情況，工程資金結算是否履行了必要的審計或審 核手續。四是重視和加強對財政報表核算的審計。5審查資金使用是否按政策規定執行，有無違反規定擅自將 無償資金轉為有償使用，擴大有償資金范圍；有無違反規定收取或 提高標準收取資金占用費問題，評價專項資金政策執行的合規性。7.4.2.1.1.3 專項資金管理審計1審查專項資金各項內控是否建立健全，對資金的管理是否 標準，監督是否及時有效，有無因制度不完善

5、、管理不標準造成專 項資金的損失浪費，或因管理方法或規章制度落后導致工程資金使 用效益低下。2審查專項資金管理工作機制是否健全，內部機構設置是否 科學合理，傳遞是否及時，工作運轉是否暢通、高效。3審查工程工程是否按照四制管理的要求實施，即是否落實 工程法人制、招標投標制、工程監理制、合同管理制、切實專項資 金的投資效益。7.4.2.1.1.4 專項資金使用效果審計1審查工程建設是否到達預期經濟、社會效益，看有無工程 閑置、工程停工下馬、工程質量低劣、工程失敗、效益低下，以及 損失浪費的問題。2審查工程是否按方案要求時間完成，比擬實際完成工作量 占方案工作量的比重，看是否到達了設計規模，有無因工

6、程進度緩 慢、工程質量差等造成工程未完工、未投產運行就成為廢棄工程的 問題。3審查工程是否進行了竣工決算驗收，工程的實際投資于預 算之間的差額，有無擅自擴大工程規模或縮小工程規模，造成工程 投產后經濟效益低下。7.4.2.1.2 專項資金管理使用情況審計工程實施策略1風向導向審計通過對被審計單位業務流程和控制環境的了解，識別控制風險并 進行風險評估，及時掌握風險反響以便提高審計效率。以風險的分析與內部控制測試為出發點，把審計對象的經濟活動 作為一個整體，觀察判斷系統整體的效能和協調性，分析系統各要 素的優劣程度，在信息技術支持下建立最優化模型。2與被審計單位擴大交流范圍審計的專業化更加重視職業

7、判斷能力，審計不但要與財務部門接 觸，更要擴大與業務管理部門和內部審計部門的交流，以利用其豐富的經驗和管理水平。同時還可加強與專家的交流，充分借鑒利用行業專業標準和專業人員的判斷。通過各類資源的相互配合，優勢 互補，優化本錢。對其在管理中發現的控制弱點和改良意向進行充 分溝通，從而形成審計人員的思路和判斷。3順藤摸瓜查找問題通過對資金運動軌跡的跟蹤，對每一筆資金的來龍去脈追查到底， 沿著資金流向，資金到哪追到哪，涉及哪個單位查哪個單位，一直 查到資金的最終用途。這是專項資金審計最根本也是最有效的方法， 但費時、費力，工作量較大，因此，適用經驗比擬豐富，有較高的 判斷能力的審計人員，應突出重點，

8、選擇有疑點的資金進行審計。4實地調查查清事實此法適用于發現賬外線索和核實發票審計，是獲取賬外審計線索 或審計證據最有效的方法。審計人員在審計過程中，通過專業判斷， 認為被審計單位存在賬外收支款項或支出票據中存在虛假發票，就 要采取延伸調查的方法予以核實。首先，要制定好調查方案，對調 查對象談話技巧調查方式方法調查的內容以及被調查對象確實定做 好安排；其次，調查應脫離被審計單位，審計人員獨立進行。5比對銀行存款明細適用于專項資金審計，是發現專項資金轉移挪用最有效的方法。不僅要對余額未達賬項進行核對，而且要對每一筆發生額進行核實，對不符的款項或雖然相符但認為有異常的款項，要進行延伸審計開 戶行和到

9、對方單位進行核實，查清專項資金的具體使用用途。6分析性復核測試分析性復核是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析，主要目的是發現異常事件和數據，是審計人員進行綜合判斷的根底。對分析中發現的差異，特別是對異常變動進行調查，必要時 要適當追加審計程序。7.4.3 專項資金管理使用情況審計的流程7.4.3.1 審計準備階段1簽訂審計業務約定書。2接收委托，確定具體審計工程。3 組成審計小組，并確定審計小組組長。4對被審計單位進行必要的了解和調查。主要了解該工程的性質、范圍，組織結構，人員情況，財務核算特點。5確定審計工作重點，制訂審計工作方案方案，并經領導審閱批準。6審計小組成員和被審計單位

10、有關人員參加的進點會。7由財務處提供被審計單位有關財務資料 包括賬簿的電子文檔7.4.3.2 審計實施階段7.4.3.2.1 對財務處和被審計單位提供的有關會計資料 包括電 子文檔 ，實施財務審計程序。1按賬號 賬戶 中明細工程匯總專項資金財務收支情況，并 編制審計檢查表。2按賬號 賬戶 分類匯總專項資金財務收支情況，并編制審 計檢查表。3按重點對具體會計事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。4抽查會計憑證，對主要會計事項的會計憑證進行復查5根據審計工作需要，找有關人員和部門調查了解情況，并 及時做好調查記錄，如有必要可召開座談會。6在審計實施過程中，審計小組要及時向領導匯報審計進展 和審計過程

11、中的有關情況。7.4.3.2.2 整理匯總審計實施過程中發現的問題及有關情況。7.4.3.2.3 審計小組向領導匯報審計過程中發現問題和有關情 況，對問題進行初步篩選，確定需進一步核實的問題。7.4.3.2.4 實施相關的追加審計程序。7.4.3.2.5 審計小組再一次向領導匯報核實和追加審計實施情況，并確定在審計報告中反映的問題和需披露的事項743.3審計報告階段1審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿，并將 審計報告初稿和審計工作底稿提交領導進行審核。2審計小組按審核后的要求，對審計報告進行修改。3審計小組向領導匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報 告的征求意見稿進行定稿。4將審計報告的征求意見稿送領導審閱，并與進行相應的 溝通。5對審計報告的征求意見稿進行修改定稿。6將審計報告的征求意見稿與被審計單位溝通。7將定稿后的審計報告出具正式審計報告。8向被審計送達正式審計報告。審計報告的終結階段1審計小組按審計檔案歸檔程序，整理、歸集審計工作底稿。2將整理好的審計檔案裝訂成冊。3按要求對歸檔審計報告進行統一編