1、摘 要隨著經濟的不斷發展，國家隊教育越來越重視。由于提高高等學校經濟責任審計質量的關鍵環節之一。因此本文對高校的經濟審計責任進行了重點的分析，并以其基本性質和特點為基礎，最終確定了審計工作的重點內容以及方法，全面提示被審計單位的經濟狀況，根據存在的問題，制定了相應的對策，對于被審計人做出了實事求是、客觀公正的評價，最終提出了合理的處理意見與建議，從中有效的降低了審計風險，在探析的過程中，通過法律法規的不斷健全，以及審計手段的改進，提高了經濟責任的有效性。關鍵詞：高等學校；經濟責任；現狀；問題；對策； Abstract As the economy continues to develop, m

2、ore and more emphasis on national education. Since one of the key aspects of colleges and universities to improve the economic responsibility audit quality. Therefore, this paper describes the role of colleges of economic responsibility audit and audit-related content, combined with the nature of ec

3、onomic responsibility audit and features, and ultimately determine the content and focus of the audit approach, comprehensive economic conditions prompted the audited entity, based on the presence of problems and develop the corresponding countermeasures, for people to be audited and made realistic,

4、 objective and fair assessment, and ultimately made a reasonable deal with comments and suggestions, which effectively reduce the audit risk, the Analysis process, through laws and regulations continue to improve, and improve audit means to improve the effectiveness of financial responsibility. Key

5、words:Collges and universities; Economic responsibility; Present situation; Problem; Countermeasure;目錄摘 要- 2 -Abstract- 3 -引 言- 4 -1高等學校經濟責任審計工作的目前狀況- 4 -1.1各省目前經濟責任審計狀況- 4 -1.2陜西各高校經濟責任審計的進展- 4 -2高等學院經濟責任審計的難點- 5 -2.1高等學校經濟責任審計的難點分析- 5 -2.1.1 先審后離難- 5 -2.1.2 對經濟責任人的評價難- 5 -2.1.3 審計隊伍力量嚴重不足，審計信息手段十分

6、有限，難以規避審計風險- 5 -3高等學校經濟責任審計包含的內容- 6 -4陜西高等學校經濟責任審計存在的問題- 7 -4.1問題所在- 7 -4.1.1領導主觀認識模糊- 7 -4.1.2內部審計機構設置不合理- 7 -4.1.3內部審計人員獨立性不夠- 7 -4.1.4內部審計力量不足- 8 -4.1.5內部審計范圍較窄- 8 -5加強陜西高等學校經濟責任的策略及措施- 8 -5.1 加強高校審計的應對措施- 8 -5.1.1 組織重視，建立健全相關制度- 8 -5.1.2合理設置，增強內審機構的獨立性- 9 -5.1.3外引“內”培，加強內部審計隊伍建設- 9 -5.1.4積極溝通，確保

7、內審結果客觀- 9 -5.1.5拓展范圍，充分發揮內審職能- 9 -6完善高等學校經濟責任審計的建議- 10 -6.1分析出目前陜西高等學院經濟責任審計的弊端- 10 -6.1.1從內部審計的獨立性來看，高校內審的獨立性不夠- 10 -6.1.2高校審計人員執業水平不高，素質參差不齊，審計方法落后，審計工作不規范- 10 -6.1.3高校審計的制度化、規范化工作滯后- 10 -6.1.4高校經濟環境的變化- 10 -6.2完善高校審計的建議- 11 -6.2.1加強與其他方式的審計協調，利用外部審計的工作成果- 11 -6.2.2提高審計人員的素質和執業水平- 11 -6.2.3加強與有關部門

8、的協調- 11 -6.2.4完善相關規范- 11 -6.3這樣做的意義- 11 -引 言在我國高等學校經濟責任審計評價中，以經濟責任審計部門對高等院校的內部審計結果為基礎，對審查對象在任期間的涉及到的活動真實性和合法性以及效益性以及在該單位中內部控制建設、經濟決策以及個人的連接狀況等進行綜合性的評價，因此本文重點的研究了高等學校經濟責任審計評價工作，對于提高經濟責任審計質量，以及在發揮經濟責任審計作用中進行了詳細的分析，最終制定了相應的對策，加強了對高等學校經濟責任審計的確認，降低了審計風險。1高等學校經濟責任審計工作的目前狀況 高校經濟責任審計工作近年來受到了社會各界的關注，并取得了進展。經

9、濟責任制按照國家教育部的規定在高等院校不同程度的實施，并且各院校為促進該制度的審計制度化和規范化，都結合實際，建立了經濟責任審計制度，并制訂了經濟責任審計辦法規定。審計出現的新特征是涉及范圍越來越廣，被審計的人員管制越來越大，透明度也不斷增加。已逐步成為高校內部審計工作重點。但從教育系統經濟責任審計的發展歷程來看，這項工作還是一個較新的領域。目前，大部分學校只開展了屆滿（離任）審計，而未開展屆中審計，這在一定程度上影響了經濟責任審計作用的充分發展。1.1各省目前經濟責任審計狀況據調查，目前我國高校中，審計部門是輔助高校內部管理的機構，通常在本單位負責人的領導下開展工作，審計人員在審計過程中，不

10、可避免的受到本單位的利益限制，同時，過甚密切的行政關系更難保審計人員的獨立性。因此，高校內部審計人員很難站在客觀、公允的立場上對被審單位或被審人作出客觀、公正、合理合法的評價。尤其是違法亂紀的是學校的領導，審計人員對他們是沒有辦法的，這樣導致最終的審計報告不客觀，不真實。1.2陜西各高校經濟責任審計的進展隨著教育體制改革的深入，陜西高等學校已經脫離了單靠國家財政撥款的辦學狀況，步入了多渠道籌資的辦學模式，高校自主權逐步擴大，以傳統的科研教學為主的同時，加強了對合資租賃以及對外投資等項目的建設，經濟活動涉及的范圍不斷增加。在教學科研、后勤保證以及產品生產和物資采購等方面都涉及資金的使用，因此高校

11、中設計的經濟活動非常廣泛，需要有學校的領導或者相關的只能部門進行管理，并建立良好的制度作為保證。而審計制度在任前把關和任中監督的作用非常重要，對領導干部履行自身責任有非常重要的推動作用，也能促進高校的經濟活動的健康運行。2高等學院經濟責任審計的難點 2.1高等學校經濟責任審計的難點分析 2.1.1 先審后離難國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定和縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定是由中共中央辦公廳和國務院辦公廳聯合頒布實施的，按照兩者的要求，必須對領導干部進行經濟審查，在領導干部離職或者退休前進行。但實際生活中，對領導干部審查的時間一般都是換屆之后或者是任期屆滿才會

12、發生審計工作。此外，在審計工作進行的過程中還會發生各種各樣的問題，比如配合難度高以及執行力差，或者是被審計的對象由于離職或者是退休，而新上任的領導干部對以往的情況不了解，審計工作得不到有效地配合，處于非常被動的地位。此外，對審計工作中發現的違法亂紀的行為處理缺乏有效地措施，難以對審計的結果進行落實，這也制約了審計結果向實處落實，降低了審計工作的權威性和有效性。2.1.2 對經濟責任人的評價難在經濟責任的審計報告中，審計評價是重要的組成部分，也是非常關鍵的部分和核心環節。審計工作在現實中實施有很多的困擾，首先，沒有明確的和統一的量化指標，也缺乏指定的考核指標，因此在實施過程中很難起到作用。以下是

13、導致這兩種原因的主要原因：首先，在高校進行的經濟責任審計工作的時間短，因此學校領導不管是現任還是已經離任的都沒有經歷過這個過程，對經濟指標的完成狀況等沒有經驗。此外，還有一些學校的負責人在任期內的管理目標不明確，審計的經營成績沒有明確的指標進行量化，因此，無法確定責任。 2.1.3 審計隊伍力量嚴重不足，審計信息手段十分有限，難以規避審計風險高等院校的規模不斷擴大，學校獲得經費的方式也呈現多樣化的發展趨勢，這也導致了內部審核的任務越來越艱巨，審核隊伍不足也成為了當下的重要問題。經濟責任審核制度在高校不斷地開展，審計工作涉及的層面也不斷增加，經濟審核的工作人員很多在一個崗位上工作了很多年。在進行

14、經濟審核工作的時候，由于工作量大，時間跨度大，需要審計部門派出更多的審計人員進行工作，需要消耗大量的人力物力。在短時間內完成審核并得出客觀的結論是非常困難的，因此教育部門需要按照經濟審核的需求，對最近的經濟責任進行確定，這其中有很多的審計風險難以克服。3高等學校經濟責任審計包含的內容 1. 任期內的資產狀況。根據高等學校經濟責任以及部門資產狀況來分類其主要包括：保證教學、科研正常進行的儀器設備、圖書等鼓動資產以及庫存材料、低值易耗品等非固定資產。然而在審計評價中其主要的內容包括：資產采購、領用程序的合理性以及保管的完整性，使用的有效性等，在后勤集團以及校辦產業中主要對固定資產的保值增值以及固定

15、資產的盈利能力進行具體的研究。2. 任期內的預算執行情況。在高等學校的經濟責任審計評價中，學校一般實行的是一級財務核算，對于下屬各個院部以及處、室等實行的是預算管理。之后每年向上部報告。因此在這種管理體制下，各個部門無財務核算職能，但是在學校核定預算指標執行中，享有一定的經費支出的審批權，因此在對相關的部門負責人經濟責任的審計評價需要根據預算編制的可行性以及準確性來保證經費的真實性以及合理性，其收入預算完成之后需要提高效率。3. 任期內的內部控制狀況。審計評價內容主要的包括內部控制制度的健全性以及執行的有效性。4. 任期內的創收情況。由于在當前高等學校中允許各個教學單位以及部門之間在符合國家相

16、關標準的情況下開展創收活動，但是主要利用的是各個部門自身的人力資源以及物力資源來提供一定的服務，因此在創收活動的開展中需要提供合理性和真實性，這樣其結余的使用狀況來成為經濟責任審計評價的重要內容。5. 任期內的經濟決策情況。通常在高等學校的行政、教學部門的經濟決策中由于具有相對權，因此主要集中在創收以及預算經費的收支方面，這其中評價內容主要是內部是否存在經濟不民主，一個人說了算了；的現象，因此在重要的事項中是否是經過了集體討論之后進行的，在決策中需要從長遠的利益出發。6. 遵守財經法規，其主要的評價內容是，經濟活動的真實性，完整性以及合理性，主要的包括是否存在虛假開支，私設小金庫。以及是否違反

17、使用學校安排的專項經費等問題。7. 在個人廉潔自律方面。其主要的內容是從黨風廉政建設中分析，對于遵守法律，個人有無經濟問題等進行綜合的評價。4陜西高等學校經濟責任審計存在的問題4.1問題所在 4.1.1領導主觀認識模糊 對內部審計工作的認識不足是很多高校領導的通病，他們認為內部審核就是查問題、找毛病，忽視了內部審計監督、服務、管理的職能。內部審計機構是學校的一個職能部門，如果沒有領導的重視和支持是難以開展工作的。目前還有一些高校沒有建立內部審計機制。有的高校雖然已經設置了內部審計的機構，配備了相應的人員，但是由于領導的重視不夠，內部審計工作浮在面上，監督和管理的職能沒有很好的體現。 4.1.2

18、內部審計機構設置不合理 內部審計機構是一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊的一環，內部審計本身具有特殊地地位，是其他部門所不能取代的。有很多高校的內部審計的主體是單位財務部門，但是這種由職能部門兼職的審計結果根本不可取，由于財務人員工作內容多，工作壓力大，沒有額外的精力去進行內部審計，加之對領導審計，自然審計結果的客觀真實性值得商榷。另外，內部審計機構和財務、基建等主要被審部門同受一個領導管理是同一個人，使得內部審計“獨立性”大大削落，審計客觀性較難保證。 4.1.3內部審計人員獨立性不夠 獨立性是內部審計的靈魂，是審計工作質量的保證。審計人員在審查工作之外的活動即為獨立性，這能反映審查人員的

19、工作客觀性。只有保證審計人員的獨立性，才能夠保證審計結果的客觀真實。內部開展經濟領導小組或者是形成審計工作組是進行高校內部審計的重要部門，一般是由黨委書記領導和相關的負責人進行安排，確定具體的工作人員。在人員的匹配和設置上，教育機構的權威性得以保證，也促進了其獨立性的實施。不過內部審計部門作為單位的只能部門，最終結果需要領導的決策。因此，實際的工作過程中，管理者與工作的關系緊密相連。人事權利以及工資管理等都是內部審計的重要內容，都在所在單位的管控范圍之內。因此審計人員的工作就會受到工作單位內部的影響，由于干預性過強無法具體實施。另外，內部審計人員參與單位所有的重大經濟活動，使審計獨立性削弱。如

20、審計人員參與合同會簽，參與材料、設備的采購活動，參與基建工程的招標投標，工程項目的設計變更、施工簽證等現場記錄，工程決算等。內部審計人員參加上述活動是不適當的，它影響了審計的客觀性。4.1.4內部審計力量不足內部審計工作的政策性強，涉及到非常多的方面，同時也是一項專業性非常強的工作，需要有完善的理論指導，這就要求審計人員掌握多方面的知識，比如會計、法律和審計等。在高校內部，而有的審計人員雖然來自財務部門，也有一定的會計經驗，但是由于審計知識的缺乏，導致他們能留不足，無法勝任審計工作。此外，還有很多的審計人員缺乏職業道德，導致發現了問題不去有效的處理，未能履行職責。人們對審計工作的認識不足，也導

21、致了審計工作的從業人員非常少，使得審計工作不穩定。4.1.5內部審計范圍較窄當前，陜西一些高校內部審計很多只停留在財務收支審計上。內部審計機構重點往往是審查其財務資料的真實性和合法性，核對賬賬、賬表、賬實是否相符，目的是防止、檢查賬務收支的錯弊，督促糾正違紀違規和差錯混亂問題。這樣內部審計工作范圍還很小，還沒有涉及到審計的其他內容，內部審計工作所要達到的效果也不明顯。5加強陜西高等學校經濟責任的策略及措施 高校應該針對上述的問題采取積極地措施進行管理和解決。首先要以教育改革為契機，促進教育事業的全面改革，提高資金的使用效率，避免單位內部出現資金使用的風險，增強內部審計工作的作用。在學校內部建立

22、審計工作相關的制度，加大審計的力度，拓寬審計相關的事項，積極開展各項業務，以下是具體的措施：5.1 加強高校審計的應對措施5.1.1 組織重視，建立健全相關制度各高等院校在進行經濟責任審計的同時還要加強內部管理，促進廉政建設的落實，使各方面的積極性能夠得到充分的調動。此外學校領導要對審計工作的重要性提高認識，加強審計實施，這樣才能夠保證審計工作的質量。在學校內部要建立健全審計相關的制度，對審計工作進行定期的檢查和部署，對工作計劃和審計報告及時進行審批，促進有效的審計意見的實施和審計決定的執行，促進審計工作順利實施。此外，要在內部建立控制制度，對審計工作的質量進行實施的控制，對審計成果的應用進行

23、掌握，還應該在內部建立審計工作考核制度，對審計人才進行培養，促進工作的有效開展。在內部建立審計機構對審計人員的職責進行審查，為審查工作提供支援，包括資金和審查條件等方面，此外還要對審計工作出色的人員進行獎勵。5.1.2合理設置，增強內審機構的獨立性獨立審計機構的設置按照科學管理的原則進行，并進行職責的確認，保證審計工作進行時有專業的人員保證，在審計崗位有適宜的審計人員的配備，還可以以實際的工作需求進行審計人員的聘請。以分管領導為基礎進行崗位牽制，進行機構的設置，增強審計獨立性。5.1.3外引“內”培，加強內部審計隊伍建設內部審計涉及的范圍很廣泛，因此審計人員必須有專業的知識背景，包括財務知識和

24、會計知識，此外還必須具備管理和計算機技能等。高校在審計工作進行時需要進行專業高素質人才的選拔。同時，還應該對相關人員進行培訓，促進現階段的審計人員的素質提升。總之，必須保證內部審計人員的高素質，確保審計人員合格，確保相應的人員具備嚴謹的工作態度和責任心，此外，業務能力是確保工作順利進行的基礎。5.1.4積極溝通，確保內審結果客觀內部審計紀律對審計人員的約束性是非常重要的。可以通過以下措施確保審計工作的獨立性：首先進行匯報并進行有效地溝通。與學校的領導進行交流，表明具體的工作責任，說明這項工作不是審計人員的責任。其次，進行職務分離。在溝通沒有實現預期的效果之后，向內部人員進行明示，使其掌握自己的

25、工作職責，進行任務的分配。在布置任務之后，進行工作的實施和開展，保證審計任務獨立完成，這樣才能保障審計結果的客觀可信。5.1.5拓展范圍，充分發揮內審職能內部審計工作拿陜西高校為例，不僅要對財務收支進行審查，還要對學生的收費、預算的執行情況和資金的使用狀況等進行核查，此外，專項資金的設置和使用撥付是否合理以及固定資產的管理和使用等都是審查涉及的內容。對外投資項目和針對學校的投資項目都需進行重點的審計，對資金風險和收益以及本部門和主要負責人的工作進展及負責的項目進展情況都要進行重點核查分析。根據調查結果顯示，以下是高校商業賄賂的主要五個方面的表現：設備采購、學生生活用品、學校消耗品、基礎工程領域

26、建設和圖書教材采購。這五大領域往往是很多高校的事故多發區，因此內部審計時也應特別關注。6完善高等學校經濟責任審計的建議6.1分析出目前陜西高等學院經濟責任審計的弊端 6.1.1從內部審計的獨立性來看，高校內審的獨立性不夠內審只有相對的獨立，即對被審計人的獨立。內審審計審什么；怎么審、審計結果的利用程度， 審計作用的發揮取決于高校領導。但是在現實生活中，很多的領導干部對審計工作的作用認識不足，導致了審計工作的只能弱化。另一方面，高校內部審計機構，多為平行設置。這種設置模 式使得內部審計的權威性不強，也影響審計職能的發揮。在經濟責任審計工作實施中，對經濟責 任審計人的選擇及對之的評價會受到高校領導

27、的影響。高校內審職能發揮的不足意味著不能規范、 全面、客觀地完成經濟責任審計任務。 6.1.2高校審計人員執業水平不高，素質參差不齊，審計方法落后，審計工作不規范 在實際的審計過程中經常出現審計人員的素質低，業務能力不足的現象，導致了審計工作的不客觀。經常出現會計資料失真和部門審計人員缺乏責任心，不進行認真工作的狀況，甚至出現將重要的原始資料丟失的現象。在一些會計人員進行資料整理時，還會出現賬目不對的問題。上述現象的發生都對高校審計工作造成了重要影響，使審計結果無法正確反映真實情況。6.1.3高校審計的制度化、規范化工作滯后經濟責任審計工作在我國開展的時候段，這是現階段的現狀，因此在審計內容和

28、審計程序等方面都缺乏完善的規定，也沒有明確的規范體系對審計工作制度統一的標準。在審計工作的進行中，往往會以審計人員的經驗來判斷。此外，在市場經濟體制的轉型期，我國有關的法律法規不健全，這也是當下的一個不足，導致了審計人員的職業評判缺乏有效地法律依據，增加了審計的工作難度。6.1.4高校經濟環境的變化 近些年，高等院校的發展勢頭強勁，出現了聯合辦學、擴大規模和國際合作等多方面的趨勢，高校獲得的財政撥款也不斷增加，科研經費的數量也在不斷提升，高校在各個經濟領域的活動也呈現上升的趨勢。隨之而來的高校的體制也出現了很大的變化，導致了經濟業務越來越復雜，管理上的難度也越來越大，使得審計難度增大，審計風險

29、也隨之增加6.2完善高校審計的建議 6.2.1加強與其他方式的審計協調，利用外部審計的工作成果經濟責任審計與財務收支審計有共同的審計點，如內部控制制度評審，資產、負債、所有者權益的真實性等，在經濟責任審計任務重，審計資源相對不足的情況下，注意與常規的財務審計的協調，能夠節約審計資源，提高效率，在實施任期經濟責任審計時就能起到事半功倍的效果。合理利用社會審計結果對其合理部分吸收運用，提高審計效率。6.2.2提高審計人員的素質和執業水平由于經濟責任審計工作政策性強，涉及面廣，工作量大，難度高，應該重視審計風險的控制，否則將給經濟責任審計工作帶來不良影響和損失。高校審計人員應加強風險意識，加強業務和理論學習，不斷改進審計方法和手段。審計工作的具體實施應該以學校的實際情況為基礎，建立與審計相關的質量控制體系，