1、金花企業集團標準化委員會發布2010-10-01實施2010-09-14發布會計核算管理標準金花企業集團企業標準分發號：2010-6前言為了進一步完善集團總部及各公司會計核算中所涉及的實務工作細節，根據國家相關的法律法規及操作規范，結合集團實際情況，在原會計核算基本原則管理標準（207.3.1-2007）基礎上，增加“原始憑證”、“記帳憑證”和“會計帳簿”的管理內容和要求。本標準制定的國家法律法規及操作規范包括：2000年7月1日起施行的中華人民共和國會計法；1996年6月17日起施行的會計基礎工作規范；2007年1月1日起施行的企業會計準則等。 本標準由集團企業標準化辦公室提出。本標準由集團

2、企業標準化委員會批準。本標準由集團企業標準化辦公室歸口。本標準起草單位：集團財務管理部。本標準主要起草人：宇文煒燦。本標準實施后，會計核算基本原則管理標準（207.3.1-2007）同時廢止。本標準2010年換版。會計核算管理標準1 范圍本標準規定了集團總部會計核算基礎工作中涉及的原始憑證、記賬憑證及會計賬簿、檢查與考核等管理內容。本標準適用于集團總部會計核算基礎工作管理。本標準還適用于集團各公司規范會計核算基礎工作時進行參考。2 職責2.1集團財務管理部負責集團母公司及獨立非運營公司會計核算基礎工作，并對集團內獨立運營公司的會計核算基礎工作進行監督檢查。2.2集團各公司負責本公司會計核算基礎

3、工作。2.3經辦人員負責取得合法有效的原始憑證，并按照集團財務管理的相關規定辦理審批、報賬手續。2.4會計人員負責對經辦人取得的合法、有效票據及審批手續進行審核，編制記賬憑證、登記賬簿等相關會計工作。3管理活動的內容與方法3.1原始憑證3.1.1原始憑證的類別 原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在同外單位發生經濟往來事項時，從外單位取得的憑證。如發票、飛機和火車的票據、銀行收付款通知單、企業購買商品、材料時，從供貨單位取得的發貨票等。自制原始憑證是指在經濟業務事項發生或完成時，由本單位內部經辦部門或人員填制的憑證。如收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單等。3.1.2

4、原始憑證必須具備以下基本內容：3.1.2.1憑證的名稱和填制日期。3.1.2.2填制憑證單位的名稱及有效印章、填制人員的簽名或蓋章，如自制原始憑證，須有經辦單位領導人或其指定的人員簽名或蓋章。3.1.2.3接受憑證單位的名稱。 3.1.2.4經濟業務內容；3.1.2.5數量（或規格）、單價和金額。3.1.2.6購買實物或支付款項的原始憑證，應有經辦人、驗收或證明人及部門審批人的簽名或蓋章，并注明所付款項的用途。如是需入庫的實物，須有申購單、出、入庫單、驗收單等原始單據。 .7員工因公借款時，應填寫借款單，注明用途等事項，并按照集團已頒布的費用管理標準（Q/GW207.4.1-2010）中相關規

5、定進行審批。.8銀行結算憑證包括銀行支票、商業匯票、電匯單、現金交款單和進帳單等，應按中國人民銀行頒布的支付結算辦法中的有關規定辦理。3.1.2.9經上級有關部門批準或有合同協議的經濟業務，應當將批準文件或合同協議作為原始憑證的附件，如果批準文件需要單獨歸檔的，應在憑單上注明批準機關名稱、日期和文號。3.1.2.10已辦妥的收付款原始憑證必須加蓋收訖或付訖印章。3.1.2.11原始憑證不得涂改、挖補或刮擦。3.1.2.12原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由所在部門經費審批人和財務負責人批準后，才能代作原始憑證。.13原始憑證的字跡必須清晰、工

6、整，書寫要符合會計基礎工作規范（第五十二條，見附錄A）的要求。凡具有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。3.2記帳憑證3.2.1會計人員根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可分為貨幣資金憑證與轉賬憑證，也可采用通用記賬憑證。記賬憑證填制完成后應由會計主管復核簽名。復核內容包括原始憑證、審批手續、金額及會計分錄的分類等相關記賬信息。3.2.2記帳憑證必須具備以下基本內容：3.2.2.1填制憑證的日期及編號；.2經濟業務摘要（簡明、扼要、準確）；3.2.2.3科目編號及名稱；3.2.2.4部門編號及名稱；3.2.2.5項目編號及名稱；3.2.2.6所附原始憑證的張數；3.2.2.

7、7借、貸金額；3.2.2.8審核人員、復核人員、經辦人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。3.2.3除結帳的記帳憑證可不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。調賬及更正錯誤的憑證還應附經財務負責人簽字的詳細說明。3.2.3.1所附原始憑證張數的計算。一般應以原始憑證的自然張數為準，凡是與記帳憑證中的經濟業務記錄有關的每一張證據，都應作為原始憑證的附件，如果記帳憑證中附有原始憑證匯總表，也應將其計算在內。3.2.3.2一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，可將原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明所附原始憑證的記帳憑證編號或附原始憑證的復印件。3.2.3.3

8、一張原始憑證所列費用需要由兩個或兩個以上單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分，開具對匯總金額分割的轉賬通知單或分割說明，并將復印的原始憑證及費用分攤的相關證明作為記賬憑證的附件。3.2.3.4對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，并在有關的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。3.2.3.5記帳憑證應按月自然順序編號。3.2.3.6當天發生的同類會計事項可適當合并填制記帳憑證，但不能將不同會計事項的原始憑證合并填寫在一張記帳憑證上。 3.2.4記帳憑證的改錯方法3.2.4.1未記帳時發現記帳憑證填制錯誤的，應即時進行修改更正或取消復核后進行修改更正。3.2.4.2當年內發現已記帳的憑證

9、填制錯誤的，可用紅字填制一張與原來內容相同的記帳憑證，在摘要欄內注明"注銷某月某日某號憑證"，同時再用藍字填制一張正確的記帳憑證，在摘要欄內注明"更正某月某日某號憑證"；如果會計科目未錯，只是金額有錯誤的，可將正確數與錯誤數之間的差額，另填一張記帳憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字，應由經辦人寫出詳細說明并經財務負責人簽字后附于記賬憑證后。3.2.4.3以前年度記帳憑證有錯誤的，更正時應附由經辦人和財務負責人簽字的更正詳細說明。3.3會計帳簿3.3.1會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬及其他輔助性賬簿。總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬必須使用訂本式賬簿，

10、不得用銀行對賬單代替銀行日記賬。3.3.2各種會計賬簿應在賬簿封面寫明單位名稱及賬簿名稱；在賬簿的扉頁設立賬簿啟用表。并應單獨設置賬戶目錄。啟用訂本式賬簿應從第一頁至最后一頁順序編號，不得缺頁、跳號。使用活頁式賬簿，應按照賬戶順序編號，定期裝訂成冊，裝訂后再按照實際使用的帳頁順序編定頁碼。會計賬簿還應按照稅務部門的規定粘貼印花稅票。3.3.3手工登記的現金日記帳和銀行存款日記帳，應及時與計算機賬核對一致，并做到日清月結。現金日記賬每日應與庫存現金核對無誤，定期形成盤點記錄。銀行日記賬至少每月與銀行對賬單進行核對并編制銀行存款余額調節表。現金盤點記錄、銀行存款余額調節表應由專人進行復核，并簽字確

11、認。3.3.4總賬應按照會計科目類別和順序填寫科目名稱，明細賬應按會計科目所屬的二級科目或明細科目填寫科目名稱。3.3.5總帳和明細帳應按照審計及財務工作管理的需要，及時登記或打印，并裝訂成冊，日記賬、總賬、明細賬的登記還包括填制帳簿啟用表，并注明啟用日期、記帳人員、財務負責人等，加蓋名章和單位公章。3.4會計憑證的傳遞、保管與裝訂會計憑證必須及時傳遞，不得積壓，以確保會計核算的及時、準確進行。3.4.2會計人員應當妥善保管會計憑證。會計憑證登記完畢后，應當按照分類及編號順序保管，不得散亂丟失。3.4.3會計憑證的裝訂.1會計憑證裝訂前應先檢查會計憑證及其附件是否齊全，編號是否連續、完整。確認

12、無誤后再進行裝訂。.2會計憑證上的金屬物要全部去掉。.3記帳憑證應連同所附原始憑證或原始憑證匯總表、科目匯總表，按照標號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度月份和起訖日期、起訖號碼、裝訂日期，由裝訂人簽字或蓋章后裝入專用匣內。.4對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱和編號。3.4.4會計檔案的管理按照集團會計檔案管理標準執行（Q/GW207.3.4-2007）。4檢查和考核4.1集團各公司應參照本標準對會計核算制度進行規范，并報集團財務管理部審查后實施。4.2集團財務管理部門依據本標

13、準要求對集團各公司會計基礎工作的實施情況，每年至少進行一次全面監督檢查，并出具檢查報告。5附錄A會計基礎工作規范（第五十二條）附錄A（規范性附錄）會計基礎工作規范第五十二條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： （一）阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣市種符號或者貨幣名稱簡寫和市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有市種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。 （二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“”代替。 （三）漢字大寫數字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫