1、第七章 財產清查第一節 財產清查概述一概述 1定義：教材第102頁 2目的：保證賬實相符。 3結果：（1）賬實相符 賬存數 = 實存數 （2）盤盈（長款） 賬存數 < 實存數 （3）盤虧（短款） 賬存數 > 實存數 4. 意義：教材第103-104頁二種類 1按清查的對象和范圍分類： （1）全面清查 （2）局部清查 2按清查的時間分類： （1）定期清查 （月末、季末、年末結賬時） （2）不定期清查 要求掌握上述幾種清查的適用范圍（教材第102-103頁）三一般程序（了解）第二節 財產清查的方法一貨幣資金的清查 （一）現金的清查 1方法：實地盤點法 2現金盤點報告表既起到“盤存單”的

2、作用，又起到“實存賬存對比表”的作用。是反映現金實有數和據以調整賬面記錄的原始憑證。 （二）銀行存款的清查 1方法：核對賬目法（將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對） 2銀行存款日記賬與銀行對賬單不符的原因： （1）記賬錯誤 （2）未達賬項 3未達賬項的定義、內容和處理方法 （1）定義：教材第105頁 （2）內容： 銀行已收，企業未收銀行已付，企業未付企業已收，銀行未收企業已付，銀行未付 4處理方法：編制銀行存款余額調節表 日記賬余額 對賬單余額加：銀行已收，企業未收 加：企業已收，銀行未收減：銀行已付，企業未付 減：企業已付，銀行未付 （舉例：教材第106-107頁） 結論：若調節后余額相等

3、，則一般說明雙方記賬無誤；若調節后余額仍不相等，則說明記賬有錯誤。銀行對賬單和銀行存款余額調節表只起到對賬的作用，不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。對于未達賬項（注：不是錯賬）只能在收到有關結算憑證后方可入賬。二實物的清查（一）實地盤點法（二）技術推算法（適用于量大成堆、價值不高，難以逐一清點的財產物資）（三）盤存單是記錄各項財產物資實存數量盤點的書面證明，也是財產清查工作的原始憑證之一。 實存賬存對比表確定盤盈盤虧數，是分析產生差異的原因，明確經濟責任的依據，也是據以調整賬面記錄的原始憑證。三、往來款項的清查 方法：核對賬目法（函證法）第三節 財產清查結果的處理一、賬戶設置：“待處理財

4、產損溢”賬戶結構：借方登記 審批前，盤虧數 審批后，盤盈轉銷數貸方登記 審批前，盤盈數 審批后，盤虧轉銷數二、賬務處理：（分兩步） 1審批前，調賬 2審批后，處理（一）庫存現金清查結果的處理（1）盤盈 審批前，借：庫存現金貸：待處理財產損溢 審批后，借：待處理財產損溢貸：其他應付款應付現金溢余 （應支付給有關單位或個人的溢余） 營業外收入 （無法查明原因的溢余）（2）盤虧 審批前，借：待處理財產損溢貸：庫存現金 審批后，借：其他應收款××個人 （應由責任人賠償的部分） 管理費用 （無法查明原因的短款） 貸：待處理財產損溢（二）銀行存款清查結果的處理 1、企業記賬錯誤的，采用

5、錯賬更正方法進行更正； 2、銀行記賬錯誤的，通知銀行加以更正； 3、未達賬項造成的，應編制“銀行存款余額調節表”進行調節。（三）存貨清查結果的處理（1）盤盈 審批前，借：××存貨貸：待處理財產損溢 審批后，借：待處理財產損溢貸：管理費用（2）盤虧 審批前，借：待處理財產損溢貸：原材料 審批后，借：原材料/銀行存款等 （回收的殘值）其他應收款應收××賠償款 （責任人和保險公司賠償）管理費用 （定額內損耗） 營業外支出 （非常損失） 貸：待處理財產損溢（四）固定資產清查結果的處理（1）盤虧 審批前，借：待處理財產損溢 （差額） 累計折舊 （已計提的累計折舊）

6、貸：固定資產 （固定資產的原價） 審批后，借：原材料/銀行存款等 （回收的殘值）其他應收款應收××賠償款 （責任人和保險公司賠償） 營業外支出 貸：待處理財產損溢（2）盤盈 作為前期差錯處理（不要求掌握） 審批前， 借：固定資產 （重置成本） 貸：以前年度損益調整 審批后，借：以前年度損益調整 貸：盈余公積 利潤分配未分配利潤（五）往來結算款項清查結果的處理 1、對于財產清查中查明的無法收回應收賬款和無法支付的應付賬款，在批準處理前不做賬務處理。 2、審批后，對于無法收回的應收賬款，沖減壞賬準備和應收賬款。 借：壞賬準備 貸：應收賬款 對于確實無法支付的應付賬款，轉作營業外

7、收入 借：應付賬款 貸：營業外收入 典型例題一、單項選擇題1賬簿按（ ）不同，可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿。A.用途 B.作用 C.賬頁格式 D.外形特征2下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（ ）。A.原材料明細賬 B.庫存商品明細賬 C.銀行存款日記賬 D.固定資產登記簿3下列項目中，不屬于賬實核對內容的是（ ）。A.庫存現金日記賬余額與庫存現金數核對 B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對C.賬簿記錄與原始憑證核對 D.債權債務明細賬余額與對方單位的賬面記錄核對二、多項選擇題1登記賬簿時，除銀行的復寫賬簿外，不得使用（ ）筆書寫。A.藍黑墨水 B.碳素墨水

8、C.圓珠筆 D.鉛筆2以下登記總賬的方法中，正確的有（ ）。A.根據記賬憑證逐筆登記總賬 B.根據原始憑證或匯總原始憑證登記總賬C.根據科目匯總表登記總賬 D.根據明細賬逐筆登記總賬3下列對賬工作中，屬于賬賬核對的有（ ）。A.銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對 B.應收、應付賬款明細賬與債權債務單位賬項核對C.財產物資明細賬與財產物資保管明細賬核對 D.庫存現金日記賬余額與庫存現金總賬余額核對4記賬后發現記賬憑證中應借、應貸會計科目正確，只是金額發生錯誤，可采用的錯賬更正方法有（ ）。A.劃線更正法 B.橫線登記法 C.紅字更正法 D.補充登記法5以下說法正確的有（ ）。A.總賬賬戶平時只需結

9、出月末余額B.年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年C.對不需按月結計本期發生額的賬戶，每月最后一筆余額為月末余額D.庫存現金日記賬需要按月結計發生額三、判斷題1會計人員在記賬以后，若發現所依據的記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，應采用紅字更正法。（ ）2期末將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。（ ）3會計賬簿可由本單位財會部門長期保管。（ ）四、計算與實務操作題1某企業以銀行存款3 000元購買設備，已投入使用，誤作下列記賬憑證，并已據以登記入賬。應如何更正？借：固定資產 3 000 貸：庫存現金 3 0002收到上月銷貨款180 000，已存入銀行。誤作下列

10、記賬憑證，并已登記入賬。應如何更正？借：銀行存款 150 000 貸：應收賬款 150 0003某企業接受投資者現金投資30 000元，已存入銀行。誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。應如何更正？借：銀行存款 50 000 貸：實收資本 50 000歷年經典考題一、單項選擇題1.一般而言，檢查銀行存款賬實是否相符的最有效方法是( )。(2006)A.實地盤點法 B.抽查檢驗法 C.查詢核對法 D.技術推算法2.一般情況下，企業流動資產盤虧凈損失應計入當期( )。(根據2007年考題改編)A.營業外收入 B.管理費用 C.其他應收款 D.待處理財產損溢3.企業在核對往來賬款時發現，“應收賬款”期末借

11、方余額500 000元，“壞賬準備”期末貸方余額1 000元，按5的比例計提壞賬準備，本月應計提壞賬準備金為( )。(2008)A. 2500元 B. 1500元 C. 250元 D. 150元4.在財產清查中，通過“賬存實存對比表”發現：賬存甲材料100 000元，實存甲材料110 000元，溢缺原因待查，在未批準處理前，財會人員作了如下賬務處理，指出哪筆處理分錄是正確的( )。(2008)A.借：原材料甲材料 10 000 貸：待處理財產損溢流動資產損溢 10 000B.借：原材料甲材料 10 000 貸：營業外收入 10 000C.借：固定資產甲材料 10 000 貸：待處理財產損溢固定

12、資產損溢 10 000D.借：待處理財產損溢流動資產損溢 10 000 貸：原材料甲材料 10 0005.企業對于無法支付的應付賬款，經批準后可作如下處理（ ）。（2009） A.沖減管理費用 B.轉作其他業務收入 C.沖減營業外收入 D.轉作營業外收入6.全面清查是對全部財產進行盤點和查對，下列項目不需要進行全面清查的是（ ）。（2009）A.年終決算之前 B.單位撤銷、合并、聯營、遷移、改制、改變隸屬關系時C.單位會計機構負責人調離工作時 D.單位主要負責人調離工作時7.對于無法查明原因的庫存現金短缺，經批準后由“待處理財產損益”賬戶轉入（ ）。（2009）A.“營業外支出”賬戶的借方 B

13、. “營業外支出”賬戶的貸方C.“管理費用”賬戶的借方 D.“管理費用”賬戶的貸方二、多項選擇題實物資產的清查是對各種具有實物形態的財產物資進行盤點和查對，確定實存數。但確定實物資產賬面結存數的主要方法(盤存制度)有( )。(2008)A.永續盤存制B.抽樣計算法 C.分類調查法D.實地盤存制三、判斷題1.在對現金進行盤點時，出納人員應當回避。( )(2006)2.銀行存款余額調節表是用于核對銀行存款余額的，因此，可以作為記賬的依據。( )(2007)3.未達賬項是指企業和銀行雙方之間由于對同一項業務的記賬時間不一致而發生的一方已經入賬，而另一方漏記的款項。（ ）（2009）四、計算和實務操作

14、題1.(2006)某企業2006年5月31日銀行存款日記賬余額為56 100元，銀行對賬單余額67 500元，經核對，該企業當月與銀行存款收付有關的經濟業務如下：(1)簽發現金支票從銀行提取現金10 000元，雙方均已入賬；(2)銀行代收購貨定金8 500元，企業尚未入賬；(3)向銷貨方簽發轉賬支票7 400元支付材料款，銀行未收到轉賬支票尚未入賬；(4)銀行代付水電費6 000元，企業尚未入賬；(5)銷售產品，價款24 000元已存入銀行，雙方均已入賬；(6)銀行收到購貨方支付的欠款4 500元，企業尚未入賬；(7)收到購貨方交來其支付貨款進賬單3 000元，銀行未收到貨款尚未入賬。要求：根

15、據上述資料編制當月銀行存款余額調節表，并判斷該企業銀行存款日記賬期末余額是否錯誤。銀行存款余額調節表 2006年5月31日 單位：元項 目金額項 目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額調節后余額調節后余額2.(2008)甲企業2008年5月31日銀行存款日記賬借方余額38 946元，銀行送來的對賬單金額39 750元，經逐筆核對后，查明有下列未達賬項：(1)29日企業將現金4 800元存入銀行已記賬，銀行未及時入賬。(2)30日企業以轉賬支票方式支付貨款9 204元已入賬，銀行未及時入賬。(3)30日銀行代企業收回銷貨款3 900元已入賬，企業未及時入賬。(4)30日銀行代企業支付購貨款7 500元已入賬，企業未及時入賬。要求：根據上述資料編制下列“銀行存款余額調節表”。銀行存款余額調節表 2008年5月31日 單位：元項 目金額項 目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額調節后余額調節后余額3.（2009）資料：某企業2008年11月