1、納稅規(guī)畫應(yīng)當(dāng)關(guān)注的幾個(gè)問題我國加入世貿(mào)組織以后、增進(jìn)了國家稅收的透明度，社會(huì)各界和納稅人都希望繳納明白稅，專門是外國企業(yè)和外商投資企業(yè)，對(duì)負(fù)擔(dān)的稅收都希望有預(yù)見性和打算性。對(duì)此，納稅規(guī)畫成了稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)著力研究的熱點(diǎn)課題。如何運(yùn)作納稅規(guī)畫，作者以為以下幾個(gè)問題應(yīng)當(dāng)重視。一、正確熟悉納稅規(guī)畫的市場(chǎng)空間當(dāng)前我國正慢慢進(jìn)入法制社會(huì)，依法納稅己成為每一個(gè)企業(yè)和公民的神圣職責(zé)和光榮義務(wù)。同時(shí)作為獨(dú)立的利益主體，不管是企業(yè)仍是個(gè)人，在自我進(jìn)展進(jìn)程中、都必然要盡力減輕稅收自擔(dān)、實(shí)施自棄利益最大化，因此在不違抗稅收政策的前提下，以降低納稅本錢、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的稅收規(guī)畫應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)對(duì)

2、實(shí)施納稅規(guī)畫的需求要緊表此刻以下幾個(gè)方面：一、目前我國納稅人的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重、在現(xiàn)行的稅收法律體系短時(shí)刻內(nèi)不可能有所改變的情形下，納稅人只有三條路能夠選擇：(1)逃稅(偷稅)，即通過違法行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅負(fù)的目的。逃稅的違法性、注定7這種行為只能是一條“死胡同二（2）納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為，消極對(duì)待高稅負(fù)。如緊縮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模，這種做法最終會(huì)被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。（3）進(jìn)行納稅規(guī)畫，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，是企業(yè)的唯一選擇。這才是企業(yè)迎接市場(chǎng)挑戰(zhàn)，依法納稅的必由之路，是順應(yīng)目前國家政策法規(guī)的明智之舉。二、中國加入WTO后，中外企業(yè)在一個(gè)加倍開放、公平的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)，取勝的關(guān)鍵之一在于可否降低企業(yè)的本錢支出，增加盈利。

3、國內(nèi)企業(yè)務(wù)想與國外企業(yè)同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放在企業(yè)財(cái)務(wù)本錢的操縱上。而作為財(cái)務(wù)本錢專門大一塊是稅收支出，如何通過納稅規(guī)畫予以操縱，對(duì)企業(yè)來講就顯得相當(dāng)關(guān)鍵。3、實(shí)施納稅規(guī)畫是企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰化的要求。長(zhǎng)期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風(fēng)盛行。在當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)市場(chǎng)化改革、股分制改造深化和參與國際競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，我國企業(yè)一旦作為獨(dú)立的個(gè)體，就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機(jī)制和壯大的動(dòng)力機(jī)制，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的本錢支出，因此企業(yè)需要通過深切研究納稅規(guī)畫予以操縱。只有如此，企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。4、從現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制上看，作為企業(yè)外部本錢的

4、稅收支出更應(yīng)當(dāng)加以操縱。目前企業(yè)存在一種錯(cuò)誤方式，以為要操縱本錢，確實(shí)是操縱內(nèi)部本錢，而關(guān)于企業(yè)的稅收，那么視為無法幸免的，不去加以操縱。其實(shí)企業(yè)對(duì)內(nèi)部本錢的操縱己經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格、若是過份緊縮內(nèi)部本錢那么可能造成目工踴躍性受損等不良后果，阻礙企業(yè)的進(jìn)展。因此，在操縱內(nèi)部本錢的同時(shí)，應(yīng)力圖操縱企業(yè)的外部本錢，做到內(nèi)部、外部本錢龍制左右開弓，一起緊縮。二、運(yùn)作納稅規(guī)畫業(yè)務(wù)的前提條件一、充分把握國家政策精神把握國家政策精神，是一項(xiàng)重要的納稅規(guī)畫前期工作。稅務(wù)代理人員（或稅務(wù)顧問）在著手進(jìn)行稅收規(guī)畫之前，第一應(yīng)學(xué)習(xí)和把握國家有關(guān)的政策精神，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和幫忙。關(guān)于受托的稅收規(guī)畫業(yè)務(wù)，代理人目都應(yīng)有針

5、對(duì)性地了解、熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細(xì)節(jié)。二、了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅活動(dòng)“合理和合法”的界定法律條文的權(quán)威性無可置疑，稅法的執(zhí)法實(shí)踐也對(duì)納稅人的納稅有著切實(shí)的引導(dǎo)作用。全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理和合法”納稅的法律說明和執(zhí)法實(shí)踐，是另一項(xiàng)重要的稅收規(guī)畫前期工作。納稅規(guī)畫要合理合法性地幫忙企業(yè)節(jié)稅。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原那么，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)存在必然的“自由量裁權(quán)在我國熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境超級(jí)重要。要了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理和合法”的納稅說明，一樣能夠從以下兩方面著手：一方面，從憲法和現(xiàn)行法律規(guī)定中弄清什么是“合理和合法”。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅和司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)案件的審

6、理，都必需以立法機(jī)關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)。因此，對(duì)“合理和合法”、第一要從憲法和法律規(guī)定上去明白得。亨務(wù)所若是聘請(qǐng)了法律顧問應(yīng)常常和他們溝通,聽取他們的建議或意見。另一方面，從稅務(wù)機(jī)關(guān)組織和治理稅收活動(dòng)和司法機(jī)關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中；具體f解行政和司法機(jī)關(guān)在執(zhí)法和司法進(jìn)程中對(duì)“合理和合法”的界定。因此，稅務(wù)規(guī)畫人目應(yīng)從稅法執(zhí)行中認(rèn)真了解有代表性的案例來把握?qǐng)?zhí)法界限，并將其用于稅收規(guī)畫的實(shí)施進(jìn)程中。3、熟悉稅法和征稅方式稅務(wù)規(guī)畫人員應(yīng)該對(duì)國家稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的具體方式和程序有深刻的了解和研究，在稅收征管程序上早找有可能幫忙納稅人的地址“4、納稅人應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力三：納稅規(guī)畫的大體條件一

7、、把握和了解企業(yè)的大體情形在進(jìn)行納稅規(guī)畫時(shí)，需要了解企業(yè)大體情形，這是納稅規(guī)畫前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的健康檢查。要緊有：（1）企業(yè)的組織形式：企業(yè)的組織形式不同，其稅務(wù)待遇也不同。了解企業(yè)的組織形式、能夠?qū)Σ煌M織形式的企業(yè)提出具有針對(duì)性的稅收規(guī)畫方案。（2）財(cái)務(wù)情形企業(yè)稅收規(guī)畫是要合理合法地節(jié)減稅收，只有全面詳細(xì)地7解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情形、才能制定出合理合法的企業(yè)稅收規(guī)畫打算。（3）投資意向：投資國家鼓舞類產(chǎn)業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠，投資額往往與企業(yè)的規(guī)模一一注冊(cè)資本、銷售收入、利潤(rùn)總額有專門大關(guān)系。稅收規(guī)畫對(duì)企業(yè)投資的阻礙相當(dāng)重要。（4）企業(yè)納稅情形了解企業(yè)以前和目前納稅情形，尤其是納稅申報(bào)和繳納稅款

8、情形，對(duì)企業(yè)的稅收規(guī)畫會(huì)有專門大幫忙。二、了解企業(yè)法定代表人的情形對(duì)企業(yè)法定代表人的了解不能夠涉及私人領(lǐng)域，但對(duì)其文化水平、政策水平、開拓精神、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度等方面的了解，能夠知曉企業(yè)爾后的進(jìn)展方向和市場(chǎng)占有等方面的情形，這對(duì)企業(yè)稅收規(guī)畫很有必要。另外，對(duì)企業(yè)法定代表人的了解也有助于對(duì)其規(guī)畫個(gè)人所得稅方面的事宜。3、了解納稅人對(duì)納稅規(guī)畫的要求納稅人對(duì)稅收規(guī)畫的要求應(yīng)是在不違背國家法律、法規(guī)的前提下,通過對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)治理、企業(yè)清算等事前規(guī)畫和安排，減輕稅負(fù)，取得節(jié)稅收益。在規(guī)畫節(jié)稅這一點(diǎn)上，不同納稅人的要求可能有所不同、這也是必需了解的。（1）要求增加所得仍是資本增值納稅人對(duì)財(cái)務(wù)利益的要求大致有三種:

9、一種是要求最大限度地增加每一年的所得；另一種是要求假設(shè)干年后納稅人資本有最大的增值；第三種是既要求增加所得，又要求資本增值。對(duì)納稅人不同的要求，其稅收規(guī)畫是不同的。（2）投資要求有些納稅人有幾種投資意向或有取得更大財(cái)務(wù)收益的要求。稅收規(guī)畫時(shí)能夠依照納稅人的具體情形進(jìn)行規(guī)畫，提出各類投資建議。有時(shí)有的納稅人對(duì)投資己經(jīng)有了明確的意向，包括投資項(xiàng)目、投資地址、投資期限等、這時(shí)規(guī)畫人目就必需依照納稅人的要求進(jìn)行稅收規(guī)畫。四、納稅規(guī)畫人員必需具有豐碩的專業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)道德稅收規(guī)畫要緊靠規(guī)畫人員去實(shí)現(xiàn)，而規(guī)畫人員必需要了解稅法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法及相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)，也要了解國際老例。要有嫻熟的會(huì)計(jì)處

10、置技術(shù)和豐碩的稅務(wù)體會(huì)，知道如何用好用活稅收政策。納稅規(guī)畫人員進(jìn)行納稅規(guī)畫時(shí)，必需遵紀(jì)遵法、誠信自律、任何違背法律的行為都會(huì)受到相應(yīng)的處懲或制裁。因此，稅務(wù)規(guī)畫人員必需在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，全心全意地為企業(yè)提供完整的稅收規(guī)畫效勞。只有如此，稅收規(guī)畫的代理面才會(huì)愈來愈大。五、成績(jī)納稅規(guī)畫的充分條件納稅規(guī)畫是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，在納稅規(guī)畫進(jìn)程中，需要方方面面的和諧配合。納稅規(guī)畫的成功與否，受到多種因素的一起阻礙和制約。但總括來講，不外乎三個(gè)方面，即“天時(shí)、地利、人和”。“天時(shí)”是指稅收政策為納稅規(guī)畫制造的空間。“地利”是指所在地址的稅收政策和稅收觀念對(duì)納稅規(guī)畫提供的環(huán)境支持。“人和”是指納稅人及相關(guān)人目的稅收政策水平和內(nèi)外相關(guān)人員關(guān)系的和諧對(duì)“天時(shí)”和“地利”資源的充分利用。對(duì)規(guī)畫人員來講，需要具有良好的綜合能力。包括上下溝通能力,即取得領(lǐng)導(dǎo)和同事支持的能力；左右和諧能力，即各部門合作和配合的能力；八方交友能力，既要有與稅務(wù)部門、財(cái)經(jīng)治理等部門溝通能力，又要有與其他企業(yè)同行緊密交流獲取信息體會(huì)的能力。總之、納稅規(guī)畫不是單純的一個(gè)用計(jì)算方式術(shù)解決的課題、而是一個(gè)綜合課題，僅有專業(yè)