1、食堂會計核算第一部分會計科目一、會計科目表序號科目編號及名稱序號科目編號及名稱 一、資產類 三、凈資產類1101現金9302固定基金2102銀行存款10306結余3115其他應收款  4119庫存物資 四、收入類5121固定資產11401伙食收入6151待處理財產損溢12402炊事員就餐收入  13403蒸飯搭伙費收入 二、負債類14413其他收入7203應付帳款  8207其他應付款 五、支出類  15501伙食支出  16513其他支出

2、60;二、會計科目使用說明（一）資產類現金1、本科目核算食堂的庫存現金。采購員周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。2、收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現金數。3、食堂應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符，并編制“庫存現金日報表”。 銀行存款1、本科目核算食堂在銀行開設帳戶中存入的各種款項。食堂帳只允許在銀行開設一個帳戶。2、將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支

3、付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數。3、按開戶銀行的名稱設置“銀行存款日記帳”，出納人員根據收付款證，按照業務發生的先后順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記帳應定期與銀行對帳單核對，每月至少核對一次。月終時，帳面結余數與對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”調節至相等。 其他應收款1、本科目核算食堂發生的暫付款、備用金以及為學校行政代辦的客飯等費用。2、發生暫付款時，借記本科目，貸記“現金”等科目；收回或結算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。3、本科

4、目按不同項目和債務人進行明細核算。 庫存物資1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。2、本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入物資時，經驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。領用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細帳或明細表（數量），月末匯總，按加權平均法或最后進價法計算發出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3、本科目按物資類別、品種和規格，進行明細核算。根據物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結出余額。對庫存物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證帳實相符。對于隨購隨用的物資，不通過本科

5、目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領用消耗的物資，可按以下八大類進行明細核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調料；4、肉食品；5、水產品；6、蛋奶類；7、燃料；8、其他材料。 固定資產1、本科目核算由食堂結余資金購置的符合固定資產條件的物資。2、增加固定資產時，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產時，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產的變價收入，貸記“其他收入”科目。3、本科目按固定資產類別進行明細核算。 待處理財產損溢1、本科目核算財產物資的盤盈、盤虧和毀損。2、在財產清查過程中發生盤盈時，借記“庫存物資”等

6、，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬于正常自然損耗的，應借記“伙食支出”；屬于人因素，應由過失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。 （二）負債類應付帳款1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的貨款。2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目按債權單位名稱設置進行明細核算。 其他應付款1

7、、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應付而未付的款項等。2、出售餐票時，借記“現金”科目，貸記本科目；收回餐票時，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用退回時，借記本科目，貸記“現金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。3、本科目按債權類別及來源戶名稱進行明細核算。可開設如下明細科目：1、發行餐票；2、發行卡余額；3、預收伙食費。4、預收蒸飯費；5、預收搭伙費。 （三）凈資產類固定基金1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產基金。2、本科目與“固定資產”科目對應，余額相同。 結余1、本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。2、年末計算結余時，

8、應將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”科目的余額結轉到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數，貸方余額反映盈余數。3、為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“盈虧表”，及時發現存在問題，分析原因，不斷改進。由于中小學食堂經營的目的是師生生活服務，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求收支平衡，略有節余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。 （四）收入類伙食收入1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務等收取的伙食費收入。2、每天收到炊事員交

9、來餐票金額或打卡金額時，借記“其他應付款”，貸記本科目；年末結轉時，借記本科目；貸記“結余”科目。期末無余額。3、本科目按提供服務對象類別進行明細核算。 炊事員就餐收入1、本科目核算向炊事員收取的伙食費。2、收到伙食費時，借記“現金”等科目，貸記本科目；期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。 蒸飯搭伙費收入1、本科目核算按月分攤的學生蒸飯費以及幼兒園、托兒所按規定收取的搭伙費。2、向學生收取時，借記其他應付款等科目，貸記本科目；年末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。上述款項如一次性收取，應按月進行結轉分攤。3、本科目可開設如下明細進行核算。1

10、、蒸飯費；2、搭伙費。 其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。2、收入時借記“現金”等科目，貸記本科目；年末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。3、本科目可按收入類別進行明細核算。 （五）支出類伙食支出1、本科目核算食堂伙食費各項支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。2、對于現購現用的物資，可不通過“庫存物資”科目進行核算，購買驗收后憑采購單及發票，直接列入本科目借方；對于規模較大，條件完備的食堂，應執行進庫、出庫手續，平時領用以“出庫單”記錄，月末用加權平均法計算領用物品成本，記本科目借方。年末結轉時，借記“結余”

11、科目，貸記本科目。年末無余額。3、本科目可按如下項目進行明細核算。1、糧食2、蔬菜3、調料4、肉食品5、水產品6、蛋奶類7、燃料、8其它材料。 其他支出1、本科目核算不能計入伙食支出的其它各項支出，1、食堂臨工工資2、水電費3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項開支等。2、支出發生時，借記本科目，貸記“現金”等科目；年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無余額。3、本科目可按支出類別進行明細核算。 第二部分帳簿設立 帳戶名稱記錄人依據核對依據庫存材料數量金額明細帳保管員入庫單、出庫單會計庫存材料金額帳及實物數現金日記帳出納收付款憑證庫存現金銀行存款日記帳出

12、納收付款憑證銀行對帳單明細帳會計記帳憑證記帳憑證、總帳庫存材料金額明細帳會計入庫單、發出材料匯總表保管員庫存材料明細帳總帳會計科目匯總表明細帳資產負債表會計總帳 盈虧表會計總帳、明細帳   第三部分會計報表及有關表式資 產 負 債 表 單位名稱：年  月  日          單位：元科目編號資產類年初數期末數科目編號負債類年初數期末數 一、資產類   二、負債類  101現

13、金  203應付帳款  102銀行存款  207其他應付款  115其他應收款   負債合計  119庫存物資      121固定資產   三、凈資產類  151待處理財產損溢  302固定基金   資產合計  306結余     

14、60; 凈資產合計               四、收入類      401伙食收入   五、支出類  402炊事員就餐收入  501伙食支出  403蒸飯搭伙費收入  513其他支出  413其他收入   支出合計&#

15、160;  收入合計   資產總計   負債總計    盈   虧   表 單位：年  月  日              單位：元項目名稱本月數累計數盈虧原因分析一、伙食收入   減：伙食支出  1、糧食  

16、2、蔬菜  3、調料  4、肉食品  5、水產品  6、蛋奶類  7、燃料  8、其它材料  加：炊事員就餐收入  加：搭伙費收入  二、伙食結余  加：其他收入  減：其他支出  1、臨工工資  2、水電費  三、結余  負責人：會計： 上述資產負債表及盈虧表為月報表，編制時一式三份，一

17、份會計留存，一份送總務主任用于公布帳目，一份報送學校領導。 有關表式 采購單根據目前大多數食堂購菜時欠款及售菜人當時不開具發票現象，為正確規范核算食堂的盈虧情況，購菜人可先填制采購單，憑采購單進行驗收。購菜單一式四聯，第一聯為存根聯，第二聯為驗收人留存聯，第三聯交會計，作為入帳依據，第四聯先由購菜經手人保留，待開具發票后作為發票附件報銷。采購單單位：年  月  日  編號：品名數量單價金額備注            

18、                  合計金額大寫：¥：本單一式四聯。附件張數：購菜人：驗收人： 入庫單購貨人將購入的伙食材料連同發貨票一并交材料保管員進行驗收入庫，保管員填寫入庫單，一式兩份。一份保管員憑以記庫存物資數量金額明細帳，一份附發票后到會計處報銷入帳。 入    庫   單 單位：    

19、       年  月 日       編號：材料類別名稱計量單位數量單價金額備注                                 &

20、#160;        本單一式二聯：記帳：收料人：購料人： 出庫單出庫單應由廚房負責人填寫，一式三份，交領料人去倉庫領料。一份領料人帶回作為物資進入食堂的依據，一份保管憑以記帳，保管員按物資分類定期匯總，做好“發出物資匯總表”，并報會計處進行記帳。 出庫單單位：年月日編號：材料類別名稱計量單位數量單價金額備注請領實領               

21、;                                 本單一式三聯。記帳：廚房負責人：發料人：領料人： 物資盤存表倉庫保管員，必須嚴格執行物資驗收、進出庫制度。日常發出物資成本根據帳面數量和金額來計算。物資的實有數和帳面數應定期進行核對，保證帳實

22、相符。同時倉庫保管員記錄的庫存物資明細帳與會計記錄的庫存物資金額帳應定期進行核對，保證帳帳相符。 物資盤存表 單位：             年     月   日          單位：元科目單位帳面數量實有數量差額數單價金額原因及處理結果1、糧食     

23、;  大米（粉）       面粉       米制品       其他       2、蔬菜               3、調料 

24、60;                                                 

25、60;                           4、肉食品