1、2021/8/23歡迎下載 可修改財務基礎知識培訓歡迎下載 可修改SN22021/8/23培訓大綱一、會計系統基礎一、會計系統基礎二、公司會計制度及報表編制二、公司會計制度及報表編制三、財務比率和報表分析三、財務比率和報表分析四、成本和成本分析四、成本和成本分析五、費用和費用分析五、費用和費用分析六、預算和控制六、預算和控制每講內容相對獨立，自成單元，約講授三小時；實際講授時按需要調整。歡迎下載 可修改SN32021/8/23一、會計系統基礎內容：內容：會計是什么？財務Finance是什么？歡迎下載 可修改SN42021/8/23一、會計系統基礎環境、經營、經濟業務采集、編碼傳遞解碼解碼使用者

2、使用者成本收益分析Costs vs. Benefits歡迎下載 可修改SN52021/8/23一、會計系統基礎會計市場規則專業分工受托責任會計被稱為“商業語言”，提供標準信息。收益、代價和職業判斷歡迎下載 可修改SN62021/8/23一、會計系統基礎會計是一套來自于實踐的信息歸集和處理系統，會計是一套來自于實踐的信息歸集和處理系統，重規則和職業判斷。重規則和職業判斷。地中海貿易合伙經營受托責任復式簿記會計分期和損益表18世紀工業革命有限責任會計主體折舊和應計制貨幣計量成本會計、持續經營所得稅資本支出與營業支出、資本與收益審計資本市場歡迎下載 可修改SN72021/8/23一、會計系統基礎財務

3、會計目標制定經濟決策股東股東債權人債權人政府機構政府機構社會公眾社會公眾內部員工內部員工利益相關者盈利能力盈利能力受托責任受托責任相關性和可靠性相關性和可靠性資產負債表資產負債表利潤表利潤表現金流量表現金流量表財務預測表財務預測表現時盈現時盈利能力利能力+受托受托責任責任+預測預測歡迎下載 可修改SN82021/8/23一、會計系統基礎會計假設會計假設會計主體假設分析誰？會計分期假設評價什么？貨幣計量假設怎么計（簡單有效）？持續經營假設為什么可以這樣做？歡迎下載 可修改SN92021/8/23一、會計系統基礎會計主體會計主體會計核算和報告體系所處理的特定對象。法權結構與管理結構的不一致；（管理

4、強調效率，法權強調責任）1無限責任，合伙，有限責任；1集團，分支機構，事業部；1投資項目；財務會計主體是特定企業的經營活動，反映其財財務會計主體是特定企業的經營活動，反映其財務狀況和經營成果。務狀況和經營成果。歡迎下載 可修改SN102021/8/23一、會計系統基礎會計分期會計分期信息的目的和作用：完成受托責任和提供預測數據。產生權責發生制原則，收入確認原則和配比原則。歡迎下載 可修改SN112021/8/23一、會計系統基礎貨幣計量貨幣計量會計能做什么？能承擔多大的責任（可靠性）？信息使用者又關心什么？會計信息的可比性。會計信息的成本。會計反映可以用貨幣來計量的經濟業務。會計信息是貨幣性和

5、定量性的。歡迎下載 可修改SN122021/8/23一、會計系統基礎持續經營持續經營財務會計存在的基礎，日常經營決策的基礎。相關：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷的受益期原則，預測邏輯。歡迎下載 可修改SN132021/8/23一、會計系統基礎會計要素會計要素資產（實際要素與未來權利）負債（遞延類）所有者權益收入（營業與持產）成本和費用凈利潤經濟學觀點與會計學觀點的不同歡迎下載 可修改SN142021/8/23一、會計系統基礎會計原則會計原則建立于目標、假設及要素之上。職業人員所共同得出的對（應遵守的）工作基本規則的一職業人員所共同得出的對（應遵守的）工作基本規則的一致性意見。致性意見。歷

6、史成本原則，收入確認原則，配比原則；權責發生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；相關性原則相關性原則（預測、反饋、及時性），可靠性原則可靠性原則（真實、可驗證、客觀），重要性原則重要性原則（實質重于形式）；可比性原則，一致性原則，穩健性原則，充分披露原則。歡迎下載 可修改SN152021/8/23一、會計系統基礎會計準則（會計準則（GAAP）包括會計目標、假設、要素、原則、程序、方法。會計理論界、實務界、政府監管人士、公眾利益代表等共同認可的會計職業的基本規范。美國財務會計準則委員會FASB國際會計準則委員會IASCSEC證券交易委員會國際組織IOSCO歡迎下載 可修改SN162021/8/2

7、3一、會計系統基礎財務會計工作財務會計工作確認確認計量計量報告報告收益、代價和職業判斷實質實質重于重于歡迎下載 可修改SN172021/8/23一、會計系統基礎財務報表財務報表（不同于管理會計報表、內部管理報告）資產負債表利潤表和利潤分配表現金流量表報表附注現時盈現時盈利能力利能力+受托受托責任責任+預測預測歡迎下載 可修改SN182021/8/23利潤分配表利潤分配表一、凈利潤一、凈利潤加： 年初未分配利潤盈余公積轉入減：以前年度損益調整二、可供分配的利潤二、可供分配的利潤減：提取法定盈余公積提取法定公益金三、可供股東分配的利潤三、可供股東分配的利潤減：應付優先股股利提取任意盈余公積應付普通

8、股股利轉作股本的普通股股利四、未分配利潤四、未分配利潤投資收益的分配歡迎下載 可修改SN192021/8/23一、會計系統基礎財務報表間的關系其他附表股東權益增減變動表分片報表（事業部制）報表格式與T型帳戶集團報表的特殊項目預計回傭，往來款，法人內往來款；內部銀行借款，分期付款；內部確認收入、成本，內部凈分進利潤；預計、實際折扣，預計、實際回傭。歡迎下載 可修改SN202021/8/23一、會計系統基礎總結：財務會計的目的與不足總結：財務會計的目的與不足信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經營信息；服務對象主要是不易了解企業經營實際情況的利益相關者；不足：過于保守，只從一個角度看問題；是全部信息來

9、源中的主流，但相關性、及時性不夠。發展：發展：管理會計、社會責任會計、人力資源會計，等； 財務管理。歡迎下載 可修改SN212021/8/23一、會計系統基礎管理會計管理會計目的：分析信息和決策支持；核心：現金流量與價值增值；基本思路：成本收益分析；方法：差量分析、總量分析、邊際分析。主要內容：（作業）成本分析，本量利分析，預算（計劃）控制分析，敏感性分析，價值分析，責任會計，等。非整體性。歡迎下載 可修改SN222021/8/23一、會計系統基礎財務管理財務管理投資，籌資，頭寸管理，項目預算。長、短期方案分析、操作；資本結構分析，報酬方案和公司價值分析；現金（頭寸）管理；（資本支出性）項目管

10、理；預算和控制。目標體系，財務監督和調整，財務考核。歡迎下載 可修改SN232021/8/23一、會計系統基礎總結：總結：會計是信息系統、監管系統；財務（Finance）是現金和（企業）價值管理。后者以前者為基礎；前者向內看，后者向外看；前后連貫，互為補充。歡迎下載 可修改SN242021/8/23二、公司會計制度及報表編制公司會計制度公司會計制度根據公司自身特點，按照公認會計原則GAAP，有選擇地細化后的具體規則體系，是歸集、處理和解釋會計信息的依據。公司會計政策、方法；公司會計帳薄、核算、報告系統和流程；現金管理；會計體系的內部牽制和監管；其他。歡迎下載 可修改SN252021/8/23會

11、計政策、方法 記帳年度：每年4月1日至第二年3月31日。 會計主體及合并范圍(多個主體的合并）； 資產分類、折舊及攤銷（由配比原則確定）； 收入確認原則（如：分期收款銷售）； 存貨計價及準備（集團目前運用的標準成本制度的實質）； 投資計價（成本法、權益法、成本與市價孰低法）； 在建工程（利息資本化）； 所得稅（無）；歡迎下載 可修改SN262021/8/23會計政策、方法 員工福利及激勵（培訓、購股權）； 利潤分配安排（股利分派與再投資）； 其他。集團運用ERP系統后的會計政策變動：收入確認原則，壞帳準備計提，標準成本制度，存貨削價準備，固定資產類別，內部銀行處理，增值稅處理，報表體系，等。歡

12、迎下載 可修改SN272021/8/23報表編制流程期末調整（應計事項）事業部報表抵消內部交易、縱向合并子公司報表集團公司報表歡迎下載 可修改SN282021/8/23三、財務比率和報表分析你需要了解什么？有多少種數據源可滿足要求？怎樣分析可以突出問題？財務報表體系財務報表體系報表分析基礎報表分析基礎財務比率財務比率公司的財務指標體系公司的財務指標體系歡迎下載 可修改SN292021/8/23財務報表體系報表：披露財務狀況和經營成果；報表：披露財務狀況和經營成果；可用數據：可用數據：收入、成本、營業利潤、凈利潤，投資（股權、債權），資產余額（期初、期末），借款利息，實際所得稅率，前期數據；集團

13、特定數據：集團特定數據：預計、實際折扣，預計、實際回傭；內部銀行無息借款，分期付款；內部確認收入、成本，未實現收入。歡迎下載 可修改SN302021/8/23報表分析基礎比較報表比較報表（年報三年數據，月報本月、本季、累計），（行業內外）比較分析，趨勢分析；百分比分析百分比分析（橫向、縱向），結構變動；比率分析。比率分析。歡迎下載 可修改SN312021/8/23比率分析 資本結構資本結構負債權益比率，負債與有形凈資產比率，固定資產與有形凈資產比率；留存收益率，股利支付率； 償債能力償債能力流動、速動、現金比率，利息保障倍數； 獲利能力獲利能力毛利率，銷售凈利率，凈資產收益率，全投資收益率；

14、周轉能力周轉能力總資產周轉率，固定資產周轉率，存貨周轉率，應收帳款周轉率，營運資本周轉率。 現金流量比率現金流量比率營業現金流量/負債（或現金股利、本年到期長期負債+應付票據）歡迎下載 可修改SN322021/8/23比率分析杜邦比率分析杜邦比率分析凈資產收益率杜邦資產收益率權益乘數杜邦資產收益率銷售凈利率總資產周轉率權益乘數1（1資產負債率）杜邦經營資產收益率營業利潤率經營資產周轉率歡迎下載 可修改SN332021/8/23比率分析1-銷售成本/收入86.72%+銷售管理費用/收入 10.11%1綜合所得稅率1.771.77%1營業流動資金/收入 5.71%+債權資金成本8.96%有形生產投

15、資/收入 3.81%+股權資金成本19.31%無形投資/收入16.23%經濟利潤-219482千港幣銷售收入/投資資本3.4411加權資金成本17.22%投資資本3380809千港幣經濟利潤率-6.50%稅前投資資本回報率10.92%稅前含利息營業利潤EBIT3.17%1998/99財政財政年度年度投資資本回報率10.72%類似的另一種分解類似的另一種分解歡迎下載 可修改SN342021/8/23比率分析幾個區別：幾個區別：營業利潤與凈利潤，全投資與凈資產、營運資本、有形凈資產、經營性資產，營業現金流量；注意：注意：重要的不是比率名稱，而是比率計算中所運用的財務數據，及相應的數據核算方法；重要

16、的不是比率結果本身，而是結果在企業歷史、行業內外的比較及其合理性；重要的是發現問題并尋求解釋，進而預測。歡迎下載 可修改SN352021/8/23集團財務指標體系項 目單位盈利能力比率盈利能力比率 折扣回傭前毛利率% 折扣回傭后毛利率% 期間費用率% 凈利率% 人均創利萬元 集團資金利潤率%資產管理比率資產管理比率 流動資產周轉天數天 呆滯存貨比率% 凈存貨周轉天數天 壞帳比率% 凈應收帳款周轉天數天 應付帳款周轉天數天歡迎下載 可修改SN362021/8/23集團財務指標體系折扣回傭前毛利率折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營業收入總額的比例關系。表示每一元營業收入扣除營業成本后，有多少錢

17、可以用于折扣回傭、各種期間費用和形成盈利。折扣回傭后毛利率折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營業收入凈額的比例關系。表示每一元營業收入扣除折扣、扣除營業成本、加上回傭收入后，有多少錢可以用于各種期間費用和形成盈利。沒有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒有盈利。期間費用率期間費用率：是期間費用與營業收入凈額的比例關系。表示取得每一元營業收入耗費的期間費用。通過分析可以促使公司擴大經營規模減少費用開支，改進經營管理，提高盈利水平。凈利率凈利率：是稅前凈利與營業收入凈額的比例關系。表示每一元營業收入凈額所帶來的凈利潤的多少。反映營業收入的收益水平。通過分析可以促使公司在擴大營業收入的同時，注意改進經

18、營管理，提高盈利水平。歡迎下載 可修改SN372021/8/23集團財務指標體系人均創利：人均創利：是年稅前凈利與平均員工人數的比例關系。該指標在每月做分析時，要將月稅前凈利乘以12（或將累計稅前凈利除以累計月數乘以12） 換算成年稅前凈利（第6項亦然）。員工人數是指全體員工的總數，包括試工人員及臨時工。平均數是指年初與年終簡單平均或各月的序時平均值（后面有關平均數的概念與此相同，不再解釋）。人均創利表示每一位員工平均賺取的凈利多少，反映人力資源運用方面的成效。集團資金利潤率：集團資金利潤率：是年稅前凈利與平均所有者權益、內部銀行借款（無息及有息）和向集團借款的總和的比例關系。反映公司利用所有

19、者權益及集團資金賺取凈利的能力。歡迎下載 可修改SN382021/8/23集團財務指標體系流動資產周轉天數：流動資產周轉天數：反映流動資產的周轉速度。周期越短，說明資金周轉速度越快，相對更節約流動資金。呆滯存貨比率：呆滯存貨比率：是存貨削價準備金與存貨總額的比例關系。存貨削價準備金是對存貨價值損失，即呆滯存貨的估計。反映呆滯存貨占總存貨的比率。比率越小，說明存貨狀況越好。存貨周轉天數：存貨周轉天數：是衡量和評價公司存貨的購買、生產、銷售等環節管理狀況的綜合性指標。周期越短，存貨占用水平越低，流動越強，存貨周轉成現金或應收款的速度就越快，變現能力越強。歡迎下載 可修改SN392021/8/23集

20、團財務指標體系壞帳比率：壞帳比率：是壞帳準備金與應收帳款的比例關系。壞帳準備金是對應收帳款可能產生損失，即壞帳的估計。比率越小，說明應收帳款質量越好。應收帳款周轉天數：應收帳款周轉天數：表示公司從取得應收帳款的權利到收回款項、轉換成現金所需要的時間。周期越短，說明應收帳款收回越快，變現能力越強。應付帳款周轉天數：應付帳款周轉天數：表示公司從收到貨引致債務責任到實際支付款項、減少現金所需要的時間。周期越長，說明可利用供應商的商業信用時間越久，但同時資金的風險越大。歡迎下載 可修改SN402021/8/23四、成本與成本分析 支出與費用、成本（對象化的費用），產品成本，制造成本（變動成本、完全成本

21、）； 標準成本制度，成本歸集和分攤（分批法、按訂單），完工產品成本，產品成本結構； 產品成本分析（1、控制角度：差異分析，2、經營角度：成本結構分析），成本概念：固定、變動、半變動、作業成本； 成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性分析。歡迎下載 可修改SN412021/8/23五、費用與費用分析 費用與部門特征（約當成本中心）；費用分類，集團的費用分類（按用途）和結構； 費用的確認、記錄、統計、報告（在主要報表中的體現和專門的費用表）； 費用分析目的（節支）、原則（成本收益權衡）、方法（絕對、相對，縱向、橫向，總量、增量，等） 費用分析的報告：報告目的、對象，分析對象（可控制費用），權衡

22、標準，建議（收益與成本）及操作性、局限； 費用分析后：實施變動方案，或制定新預算時。歡迎下載 可修改SN422021/8/23六、預算和控制 預算：性質（戰術性計劃）、目的（計劃與控制、評價）、分類（長、短期，項目性）、重點、參與者，預算在企業控制流程中的位置； 預算編制的方法：增減、零基、滾動； 彈性預算：適應多種經營可能的預算，敏感性分析； 預算執行分析：差異分析（總量、人均）； 預算變更和業績評價（時間和要求）。歡迎下載 可修改SN432021/8/23經營理念、戰略目標中長期中長期戰略規戰略規劃劃預算BudgetBudget評價、控制收益、代價和職業判斷歡迎下載 可修改SN442021

23、/8/23智慧接觸，網聚精彩智網智慧接觸，網聚精彩智網XXXXXXXXXXX聯想集團有限公司財務部聯想集團有限公司財務部2021/8/23歡迎下載 可修改451、只要朝著一個方向奮斗，一切都會變得得心應手。20.6.166.16.202010:0010:00:23Jun-2010:002、心不清則無以見道，志不確則無以定功。二二年六月十六日2020年6月16日星期二3、有勇氣承擔命運這才是英雄好漢。10:006.16.202010:006.16.202010:0010:00:236.16.202010:006.16.20204、與肝膽人共事，無字句處讀書。6.16.20206.16.20201

24、0:0010:0010:00:2310:00:235、閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫作使人精確。Tuesday, June 16, 2020June 20Tuesday, June 16, 20206/16/20206、最大的驕傲于最大的自卑都表示心靈的最軟弱無力。10時0分10時0分16-Jun-206.16.20207、自知之明是最難得的知識。20.6.1620.6.1620.6.16。2020年6月16日星期二二二年六月十六日8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。10:0010:00:236.16.2020Tuesday, June 16, 2020聯想集團有限公司財務部聯想集團有限公司財務部

25、2021/8/23歡迎下載 可修改461、最困難的事就是認識自己。20.6.286.28.202020:1120:11:15Jun-2020:112、自知之明是最難得的知識。二二年六月二十八日2020年6月28日星期日3、越是無能的人，越喜歡挑剔別人。20:116.28.202020:116.28.202020:1120:11:156.28.202020:116.28.20204、與肝膽人共事，無字句處讀書。6.28.20206.28.202020:1120:1120:11:1520:11:155、三軍可奪帥也。Sunday, June 28, 2020June 20Sunday, June 28, 20206/28/20206、最大的驕傲于最大的自卑都表示心靈的最軟弱