1、附件二:江蘇省農(nóng)村小額貸款公司會(huì)計(jì)核算方法試行第一章總那么一、為了標(biāo)準(zhǔn)我省農(nóng)村小額貸款公司 以下簡(jiǎn)稱小額貸款公 司的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)?中華人民 共和國(guó)會(huì)計(jì)法?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，制定 本方法。二、本方法適用于經(jīng)批準(zhǔn)在江蘇省境內(nèi)設(shè)立的小額貸款公 司。其他類型的小額貸款機(jī)構(gòu)，比照本方法執(zhí)行。三、小額貸款公司應(yīng)按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?規(guī)定的一般原那么 和本方法的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和本方法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況， 制定適合本單 位的具體核算方法。四、本方法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證， 登記賬簿，查閱賬目

2、，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。小額貸款公司不得隨意 打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。五、小額貸款公司應(yīng)按本方法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下， 可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、 減少或 合并某些會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本方法已有規(guī)定外，在不違反國(guó)家統(tǒng)一 的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，小額貸款公司可以根據(jù)需要自行確六、小額貸款公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。七、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和本方法的規(guī)定，編制和對(duì)外提

3、供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度、 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的 內(nèi)容。需要編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的小額貸款公司，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、小額貸款余額變動(dòng)表等。會(huì)計(jì)報(bào)表 附注至少應(yīng)披露主要會(huì)計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及 其交易和主要報(bào)表工程說(shuō)明等內(nèi)容。九

4、、小額貸款公司月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)節(jié)假日順延對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于半年度中期結(jié)束后 60天內(nèi)相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月度對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的， 從其規(guī)定。小額貸款公司編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元為金額單 位，“元以下填至“分十、小額貸款公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、 報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì) 工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管簽名并蓋章；設(shè)置 總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總

5、會(huì)計(jì)師簽字并蓋章。十一、小額貸款公司對(duì)其他單位投資如果具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)， 應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)- 的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。十二、本方法由江蘇省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋和修訂。十三、本方法自2021年1月1日起施行。十四、今后國(guó)家如有相關(guān)規(guī)定出臺(tái)，從其規(guī)定。第二章 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類1011庫(kù)存現(xiàn)金1012銀行存款1013其他貨幣資金1031存出保證金1101交易性金融資產(chǎn)1102應(yīng)收利息1103應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金1104其他應(yīng)收款1231短期農(nóng)戶貸款1232短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1233短期非農(nóng)業(yè)貸款1241中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款1242中長(zhǎng)

6、期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1243中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款1261逾期農(nóng)戶貸款1262逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1263逾期非農(nóng)業(yè)貸款1271呆滯農(nóng)戶貸款1272呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1273呆滯非農(nóng)業(yè)貸款1281呆帳農(nóng)戶貸款1282呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1283呆賬非農(nóng)業(yè)貸款1291貼現(xiàn)資產(chǎn)1292抵債資產(chǎn)1304貸款損失準(zhǔn)備1305抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)1501持有至到期投資1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備1503可供出售金融資產(chǎn)1511長(zhǎng)期股權(quán)投資1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1521投資性房地產(chǎn)1601固定資產(chǎn)1602累計(jì)折舊1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1604在建工程1606固定資產(chǎn)清理1701無(wú)形資產(chǎn)

7、1702累計(jì)攤銷1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1811遞延所得稅資產(chǎn)1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢、負(fù)債類2001短期借款2002存入保證金2211應(yīng)付職工薪酬2221應(yīng)交稅費(fèi)2231應(yīng)付利息2232應(yīng)付股利2241其他應(yīng)付款2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債2501長(zhǎng)期借款2901遞延所得稅負(fù)債三、所有者權(quán)益類4001實(shí)收資本股本4002資本公積4101盈余公積4102般準(zhǔn)備4103本年利潤(rùn)4104利潤(rùn)分配四、損益類6011利息收入6021手續(xù)費(fèi)及傭金收入6051其他業(yè)務(wù)收入6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6111投資收益6301營(yíng)業(yè)外收入6402其他業(yè)務(wù)本錢(qián)6403營(yíng)業(yè)稅金及附加6411利息支出6421手續(xù)費(fèi)及傭金支出660

8、1業(yè)務(wù)及管理費(fèi)6701資產(chǎn)減值損失6711營(yíng)業(yè)外支出6801所得稅費(fèi)用6901以前年度損益調(diào)整第三章會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明1011庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算小額貸款公司的庫(kù)存現(xiàn)金。二、小額貸款公司增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行 存款等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬，根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收 入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額， 將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核 對(duì)，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的庫(kù)存現(xiàn) 金。1012銀行存款一、本科目核算小額貸款公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各 種款項(xiàng)。銀行

9、匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金科目核算。二、小額貸款公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存 現(xiàn)金 “短期農(nóng)戶貸款等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、小額貸款公司可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順 序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。小額貸款公司銀行存款 賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余 額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存在銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。101

10、3其他貨幣資金一、 本科目核算小額貸款公司的銀行匯票存款、銀行本票存 款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、小額貸款公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠 存款的開(kāi)戶銀行，分別“銀行匯票、“銀行本票 “信用卡“信用證保 證金 “存出投資款、“外埠存款等進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的其他貨 幣資金。1031存出保證金一、本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的 各種保證金款項(xiàng)。二、本科目可按保證金的類別以及存放單

11、位或交易場(chǎng)所進(jìn)行 明細(xì)核算。三、小額貸款公司存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存 款等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存出或交納的 各種保證金余額。1101交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司為交易目的所持有的債券投 資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。小額貸款公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“本錢(qián)、 “公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。一小額貸款公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值， 借記本科目本錢(qián)，

12、按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益科目， 按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息或“應(yīng)收股利科目按實(shí)際支付的金額，貸 記“銀行存款等科目。二交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金 股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、 一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利或“應(yīng)收利息科目，貸記“投資 收益科目。三資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬 面余額的差額，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)，貸記“公允價(jià)值變 動(dòng)損益科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。四出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額

13、，貸記本科目，按其 差額，貸記或借記“投資收益科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn) 的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，貸 記或借記“投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的交易性 金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1102應(yīng)收利息一、本科目核算小額貸款公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。一小額貸款公司發(fā)放的貸款， 應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款 的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入科目。二小額貸款公司取得的交易性

14、金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交 易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)一一本錢(qián)科目， 按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益科目，按實(shí)際支付的金額， 貸記“銀行存款等科目。三取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持 有至到期投資一一本錢(qián)科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款、等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資一 利息調(diào)整科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券 投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目， 按持有至到期投資攤余本錢(qián)和實(shí)際利

15、率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資一一利息調(diào)整科目持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投 資應(yīng)計(jì)利息科目，按持有至到期投資攤余本錢(qián)和實(shí)際利率 計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益科目，按其差額，借記或 貸記“持有至到期投資一一利息調(diào)整科目。四發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利 息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。五應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記 本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的利 息。1103應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金一、本科目核算

16、小額貸款公司應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收款時(shí)， 按應(yīng)收金額，借記本科目， 按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目。收回應(yīng)收賬 款時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的應(yīng) 收款。1104其他應(yīng)收款一、本科目核算小額貸款公司除存出保證金、應(yīng)收股利、應(yīng) 收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目可按對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本 科目，貸記“銀行存款等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù) 存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記本科目。四、本科目期

17、末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的其 他應(yīng)收款項(xiàng)。1231短期農(nóng)戶貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年及一年以內(nèi) 的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活短期貸款。二、本科目按貸款類別質(zhì)押短期農(nóng)戶貸款、抵押短期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保短期農(nóng)戶貸款、信用短期農(nóng)戶貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。一小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款等科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息科目貸記“利息收入科目。收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款等科目， 按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息科目，按歸還的貸款本 金，貸記

18、本科目。二資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備科目。同時(shí)， 應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本科目已減值，借記本科目已減值， 貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定的 利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備科目，貸記“利息收入科目。同 時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外 登記。收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等 科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備科目，按 相關(guān)貸款余額，貸記本科目已減值，按其差額，貸記“資產(chǎn)減 值損失科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬 予以轉(zhuǎn)銷，

19、借記“貸款損失準(zhǔn)備科目，貸記本科目已減值。按 管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未 收利息科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的， 按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款 余額，借記本科目已減值，貸記“貸款損失準(zhǔn)備科目。按實(shí)際 收到的金額，借記“銀行存款等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余 額，貸記本科目已減值，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失科目C四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司按規(guī)定發(fā)放尚 未收回短期農(nóng)戶貸款的攤余本錢(qián)。1232短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年及一年以內(nèi) 的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng) 濟(jì)組織包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)的短期貸款。

20、二、本科目按貸款類別質(zhì)押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、抵押 短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、擔(dān)保短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、信用短期 農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1233短期非農(nóng)業(yè)貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年及一年以內(nèi) 的除農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織以外的短期貸款。二、本科目按質(zhì)押短期非農(nóng)業(yè)貸款、抵押短期非農(nóng)業(yè)貸款、 擔(dān)保短期非農(nóng)業(yè)貸款、短期非農(nóng)業(yè)貸款設(shè)明細(xì)科目。三、短期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1241中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年不含一年以上的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長(zhǎng)期貸款。二

21、、本科目按貸款類別質(zhì)押中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款、抵押中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款、信用中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1242中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年 不含一年 以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng) 村經(jīng)濟(jì)組織包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)的中長(zhǎng)期貸款。二、本科目按貸款類別質(zhì)押中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、抵押中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、擔(dān)保中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、 信用中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1243中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸

22、款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年不含一年以上的除農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織以外的中長(zhǎng)期貸款。二、本科目按貸款類別質(zhì)押中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款、抵押中長(zhǎng) 期非農(nóng)業(yè)貸款、擔(dān)保中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款、信用中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸 款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1261逾期農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別逾期質(zhì)押農(nóng)戶貸款、逾期抵押農(nóng)戶貸款、逾期擔(dān)保農(nóng)戶貸款、逾期信用農(nóng)戶貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、逾期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時(shí)，借記本科目 ，貸記“短期農(nóng)戶貸款中長(zhǎng)期農(nóng) 戶貸款等科目。1262逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、小

23、額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期后在本科目 核算。二、本科目按貸款類別逾期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期 抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期信用 農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時(shí)，借記本科目，貸記“短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款中 長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款等科目。1263逾期非農(nóng)業(yè)貸款一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別逾期質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、逾期抵押非農(nóng)業(yè)貸款、逾期擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、逾期信用非農(nóng)業(yè)貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、逾期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時(shí)，借記本科目 ，貸記“短期非農(nóng)業(yè)貸款中長(zhǎng)期 非農(nóng)業(yè)

24、貸款等科目。1271呆滯農(nóng)戶貸款算。一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期90天后在本科目核二、本科目按貸款類別呆滯質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆滯抵押農(nóng)戶貸款、呆滯擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆滯信用農(nóng)戶貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆滯農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記“逾期農(nóng)戶貸款等科 目。1272呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、 小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期90天后在 本科目核算。二、本科目按貸款類別呆滯質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆滯 抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、 呆滯擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、 呆滯信用 農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記

25、“逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織 貸款等科目。1273呆滯非農(nóng)業(yè)貸款一、 小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款逾期90天后在本科目 核算。二、本科目按貸款類別呆滯質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯抵押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯信用非農(nóng)業(yè)貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆滯非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記“逾期非農(nóng)業(yè)貸款等 科目。1281呆帳農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款， 按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的 在本科目核算。二、本科目按貸款類別呆帳質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆帳抵押農(nóng)戶貸款、呆帳擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆帳信用農(nóng)戶貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆帳農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“

26、呆滯 農(nóng)戶貸款等科目。1282呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別呆帳質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳 抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳信用 農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，借記本科目，貸記“呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款等科目。1283呆帳非農(nóng)業(yè)貸款一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳 的在本科目核算。二、本科目按貸款類別呆帳質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、呆帳抵押非農(nóng)業(yè)貸款、呆帳擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、呆帳信用非農(nóng)業(yè)貸款、客戶設(shè)明細(xì)科目。三

27、、呆帳非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯 非農(nóng)業(yè)貸款等科目。1291貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。一小額貸款公司辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目面值，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款等科目，按其差額，貸記本科目利息調(diào)整。二資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本 科目利息調(diào)整，貸記“利息收入科目。三貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款 等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目面值，按其差額， 貸記“利息收入科目

28、。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現(xiàn)、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。1292抵債資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn) 行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的本錢(qián)。小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí) 物抵債資產(chǎn)不含股權(quán)投資，也通過(guò)本科目核算。二、本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備科 目。三、抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。一小額貸款公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià) 值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款、“應(yīng)收

29、手 續(xù)費(fèi)及傭金等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)科目， 按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn) 減值損失科目。二抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入等科目保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)等科目，貸 記“庫(kù)存現(xiàn)金、“銀行存款等科目。三處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存 現(xiàn)金、“銀行存款等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅 費(fèi)科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外 收入科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。四取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)

30、辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)等科目，貸記本 科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司取得的尚未處 置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的本錢(qián)。1304貸款損失準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司貸款的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核 算。三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。一資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額， 借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。二對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款， 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“呆帳農(nóng)戶貸款等科目。三已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)， 應(yīng) 在原已計(jì)

31、提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)， 按恢復(fù)增加的金額，借記本 科目，貸記“資產(chǎn)減值損失科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未 轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。1305抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司抵債資產(chǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備。二、本科目可按抵債資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。一資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可 變現(xiàn)凈值低于本錢(qián)的差額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科 目。二已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以恢復(fù)， 應(yīng) 在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)， 按恢復(fù)增加的金額，借 記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司

32、已計(jì)提但尚未 轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司不承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的 資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別如定向、集合和 專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、貸款對(duì)象，分別“本錢(qián)、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損 益等進(jìn)行明細(xì)核算。三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。一小額貸款公司收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金 額，借記 “銀行存款等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債科目。二以代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)置證券等，借記本科目本錢(qián)， 貸記“銀行存款等科目。將購(gòu)置的證券售出，應(yīng)按實(shí)際收到的金 額，借記“銀行存款等科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢(qián)， 貸記本 科目本錢(qián)，按

33、其差額，借記或貸記本科目已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損 益。定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì) 算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目已 實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債委托客戶的收益、“手 續(xù)費(fèi)及傭金收入本小額貸款公司的收益等科目。三發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目本金，貸記 “銀行存款等科目。收回受托貸款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科 目，貸記本科目本金，按其差額，貸記本科目已實(shí)現(xiàn)未結(jié) 算損益等。定期或在合同到期與委托單位結(jié)算， 按合同規(guī)定比例計(jì)算受 托貸款收益，結(jié)算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目已實(shí)現(xiàn)未 結(jié)算損益，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債委托客戶的收益

34、、“手續(xù)費(fèi) 及傭金收入本小額貸款公司的收益等科目四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 的價(jià)值。1501持有至到期投資一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的攤余本錢(qián)。二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“本錢(qián)、 “利息調(diào)整、 “應(yīng)計(jì)利息等進(jìn)行明細(xì)核算。三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理。一小額貸款公司取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目本錢(qián)，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期 但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息科目按實(shí)際支付的金額， 貸記“銀行存款等科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào) 整。二資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票

35、面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息科目，按持有至到期投資攤余本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益科目按其差額，借記或貸記本科 目利息調(diào)整。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目應(yīng)計(jì)利息，按持有至到期投資攤余本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收 入，貸記“投資收益科目，按其差額，借記或貸記本科目利息 調(diào)整。三將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)科目，按其 賬面余額，貸記本科目本錢(qián)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息，按其差額，貸記或借記“資本公積一一其他資本公積科目。已計(jì)提減值

36、準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款等科目，按其賬面余額，貸記本科目本錢(qián)、利息調(diào)整、 應(yīng)計(jì)利息，按其差額，貸記或借記“投資收益科目。已計(jì)提減值 準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有至到期投 資的攤余本錢(qián)。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記 的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)， 應(yīng) 在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)

37、備金額內(nèi)， 按恢復(fù)增加的金額，借記本科目， 貸記“資產(chǎn)減值損失科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503可供出售金融資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公 允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、 債券投資等金融資產(chǎn)。二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“本錢(qián)、 “利息調(diào)整、 “應(yīng)計(jì)利息、“公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)行明細(xì)核算。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金 融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。一小額貸款公司取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目本錢(qián)，按支付

38、的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利科目，按實(shí) 際支付的金額，貸記“銀行存款等科目。小額貸款公司取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目本錢(qián)，按支付的價(jià)款中包含的已到 付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息科目，按實(shí)際支付的 金額，貸記“銀行存款等科目，按差額，借記或貸記本科目利 息調(diào)整。二資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本 債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng) 收利息科目，按可供出售債券的攤余本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定 的利息收入，貸記“投資收益科目按其差額，借記或貸記本科 目利息調(diào)整。可供出售債券為一次還本付息債券投資的

39、，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表 日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目應(yīng)計(jì)利 息，按可供出售債券的攤余本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收 入，貸記“投資收益科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整三資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)，貸記“資本公積 其他資本公積科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相 反的會(huì)計(jì)分錄。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記 “資產(chǎn)減值損失科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積 的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積一一其他資本公積科目，按其 差額，貸記本科目公允價(jià)值變動(dòng)。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后

40、會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)，貸記“資產(chǎn)減值損失科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的不含在活潑市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投 資，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)，貸記“資本公積一一其他資 本公積科目。四將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的， 應(yīng) 在重分類日按其公允價(jià)值， 借記本科目，按其賬面余額，貸記“持 有至到期投資科目，按其差額，貸記或借記“資本公積一一其他資本公積科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。五出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借 記“銀行存款等科目，按其賬面余

41、額，貸記本科目本錢(qián)、公允 價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的 公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積一一其他資本公積 科目，按其差額，貸記或借記“投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司可供出售金融 資產(chǎn)的公允價(jià)值。1511長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算小額貸款公司持有的采用本錢(qián)法和權(quán)益法核 算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的， 還應(yīng)當(dāng)分別“本錢(qián)“損益調(diào) 整 “其他權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。一初始取得長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制下小額貸款公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有

42、者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記本科目， 按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn) 或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積一一資本溢價(jià) 或股本溢價(jià)科目；為借方差額的，借記“資本公積一一資本溢價(jià) 或股本溢價(jià)科目，資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)缺乏沖減 的，借記“盈余公積 “利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)科目。非同一控制下小額貸款公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在購(gòu)置日按小額貸款公司合并本錢(qián) 不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn) 金股利或利潤(rùn)，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利科目，按支付合并對(duì)價(jià) 的賬面價(jià)值

43、，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接 相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 或借記“營(yíng)業(yè)外支出等科目。非同一控制下小額貸款公司合并涉 及以庫(kù)存商品等作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按庫(kù)存商品的公允價(jià)值， 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的本錢(qián)。涉及增值稅的， 還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式非小額貸款公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照非同一控制下小額貸款公司合并形成 的長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成 本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本或“股本科目。二采用本錢(qián)法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資采用本錢(qián)法核算的

44、，應(yīng)按被投資單位宣揭發(fā)放 的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本小額貸款公司的局部，借記“應(yīng)收股 利科目，貸記“投資收益科目;屬于被投資單位在取得本小額貸 款公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資本錢(qián)的收回，借記“應(yīng)收股利科目，貸記本科目。三采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資1 .長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成 本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位 可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的， 應(yīng)按其差額，借記本科目本錢(qián)， 貸記“營(yíng)業(yè)外收入科目。2 .根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目損益調(diào)整，貸記

45、“投資收益科目。被 投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限；還需承當(dāng)?shù)耐顿Y損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被 投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款等的賬面價(jià)值減記至零為限；除 按照以上步驟已確認(rèn)的損失外， 按照投資合同或協(xié)議約定將承當(dāng) 的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利 潤(rùn)的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。被投資單位以后宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，小額貸款公司計(jì)算應(yīng)分得的局部，借記“應(yīng)收股利科目，貸記本科目損益調(diào) 整。收到被投資單位宣揭發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記3 .在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所 有者權(quán)益的其他變動(dòng)

46、，小額貸款公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份 額，借記或貸記本科目其他權(quán)益變動(dòng)，貸記或借記“資本公積 其他資本公積科目。四長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換將長(zhǎng)期股權(quán)投資自本錢(qián)法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資本錢(qián)，初始投資本錢(qián)小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份 額的差額，借記本科目本錢(qián)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按本錢(qián)法核算的，除構(gòu)成小額貸款公司合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值作為本錢(qián)法核算的初始投資本錢(qián)。五處置長(zhǎng)期股權(quán)投資處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存 款等科目，按其賬面余額，貸記本科

47、目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股 利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利科目，按其差額，貸記或借記“投資收 益科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積一一其 他資本公積科目，貸記或借記“投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司長(zhǎng)期股權(quán)投資 的價(jià)值。1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)

48、投資減 值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未 轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521投資性房地產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司采用本錢(qián)模式計(jì)量的投資性房 地產(chǎn)的本錢(qián)。小額貸款公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過(guò)本科目核算。采用本錢(qián)模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷， 可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊攤銷科目，比照“累計(jì) 折舊等科目進(jìn)行處理。采用本錢(qián)模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的， 可以單獨(dú)設(shè) 置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等科 目進(jìn)行處理。二、本科目可按投資性房地產(chǎn)類別和工程進(jìn)行明細(xì)核算。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分

49、別“本錢(qián) 和“公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。三、采用本錢(qián)模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。一小額貸款公司外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)， 按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)本錢(qián)的金額，借記本科目，貸記“銀行存 款“在建工程等科目。二將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等科目。已 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入本科目、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊攤銷、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。三按期月對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，借 記“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)科目，貸記“投資性房地

50、產(chǎn)累計(jì)折舊攤銷科 目。取得的租金收入，借記“銀行存款等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收 入科目。四將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)， 應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面 余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)、“累計(jì)折舊“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等科目。五處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊攤銷科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額， 貸記本科目，按其差額， 借記“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減 值準(zhǔn)備。四、采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。一小額貸款公司外購(gòu)、自行建造等取得的投

51、資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)本錢(qián)的金額， 借記本科目本錢(qián)，貸記“銀 行存款、“在建工程等科目。二將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記本科目本錢(qián)，按其賬面余額，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等科目，按其差額，貸記“資本公積其他資本公積科目或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還 應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記本科目本錢(qián)，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累 計(jì)折舊等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)等科目，按其差 額，貸記“資本公積一一其他資本公積科目或借記“公允價(jià)值變動(dòng) 損益科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減

52、值準(zhǔn)備。三資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面 余額的差額，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)，貸記“公允價(jià)值變動(dòng) 損益科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。取得的租金收入，借記“銀行存款等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收 入科目。四將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)， 應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允 價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)等科目，按其賬面余額，貸記本科目成 本、公允價(jià)值變動(dòng)，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益 科目。五處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn) 的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)科目，貸記本科目本錢(qián)、貸 記或借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)；

53、同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，貸記或 借記“其他業(yè)務(wù)收入科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資 本公積的金額，借記“資本公積一一其他資本公積科目，貸記“其 他業(yè)務(wù)收入科目。五、投資性房地產(chǎn)作為小額貸款公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)科目核算相關(guān)的損益。六、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司采用本錢(qián)模式 計(jì)量的投資性房地產(chǎn)本錢(qián)。小額貸款公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量 的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。1601固定資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和工程進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn) 明細(xì)科目。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。一小額貸款公司購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)的金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。二自行建造到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程科目。已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資 產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際本錢(qián)后再進(jìn)行調(diào)整。三融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固 定資產(chǎn)本錢(qián)的金額租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付 款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，借記本科目或“在 建工程科目