1、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計(jì)單位：金剛電器廠索引號(hào):項(xiàng)目：庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤月1日編制：付蕾、高強(qiáng)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2007年1復(fù)核：日期：2007年1月15日日期：2007年1月16日檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民 幣美 元某外 幣面額人民美元某外張:金卩張:金張犁上一日賬面庫(kù)存余11460.81000元額額額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額250500盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額3120元盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額4=1+2-31390100盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額511%0兀50元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異6=4-5821010元665差 異 原 因 分 析白條抵庫(kù)（張）2005元54202元4040

2、1元0590. 5911.0七8元 合計(jì)1180追溯調(diào)報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金付出總1940.8情況說明及申計(jì)結(jié)論：報(bào)表日至查賬額現(xiàn)金收入總1800報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額1330報(bào)表日賬面匯率8報(bào)表日余額折合本位幣金額整本位幣合計(jì)出納員：李立 會(huì)計(jì)主管人員：邊峰 監(jiān)盤人：高強(qiáng)付蕾 年1月15 檢查日期：2007審計(jì)說明：Cl）報(bào)出數(shù)與調(diào)整數(shù)有矛盾（2）存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象，是不允許的（3）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)沒有做到日清（4）賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不相等（5）超限額保存現(xiàn)金二庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)限額是800 元，科目使用可能存在答案：1、該廠3日購(gòu)買辦公用品1005元用現(xiàn)金購(gòu)買的，是錯(cuò)誤的，該廠的現(xiàn)金 800元，不能用現(xiàn)金而是用銀

3、行存款。2、 7日全天業(yè)務(wù)終了庫(kù)存現(xiàn)金余額是 905.64元是錯(cuò)誤的，由庫(kù)存現(xiàn)金定額是 應(yīng)將超過的105. 64元當(dāng)天送到銀行。3、20日的廢品收入計(jì)入“其他應(yīng)付款”是錯(cuò)誤的，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”會(huì)計(jì) 錯(cuò)誤。4、26日的購(gòu)貨金額240元，但是發(fā)票中是160元，金額不符，應(yīng)以發(fā)票為準(zhǔn), 挪用現(xiàn)金的可能，應(yīng)及時(shí)查處問題所在三銀行存款審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表 加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額 其中： 1. 30000 元（11月 8日）2. 減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額2007年12月1日編制人： 復(fù)核人： 戶別項(xiàng)目日期：索引號(hào)：日期：頁(yè)次：幣別：人民幣銀行對(duì)賬單余額 （2007年11月30日:830

4、00元加：企業(yè)已收，銀行尚未入賬金額其中1.2800元（11月30日）2.減：企業(yè)已付，銀行尚未入賬金額其中：1. 3200元（11月2日）2.調(diào)整后銀行對(duì)賬單金額82600元其中：1. 1800 元（11 月 4 日）2. 28400 元（11 月 6 日）3. 1600 元（11 月 21 日）調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬金額：82600元四銀行存款審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款賬面余額銀行存款對(duì)賬單135000142000+15800+9800-15300-2300142500142500根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行數(shù)額不公允五短期投

5、資審計(jì)分析：會(huì)計(jì)分錄科目是：交易性金融資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分處理錯(cuò)誤年底，股票公允價(jià)值變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)節(jié)資產(chǎn)價(jià)值。處理：修正原會(huì)計(jì)分錄:紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，在用藍(lán)色做正確的分錄。購(gòu)入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一成本41600投資收益一股票收益6000應(yīng)收股利2000貸：銀行存款49600年底時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)-一公允價(jià)值變動(dòng)14400(=56000-貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益14400資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按照公允價(jià)值入賬所以不必改變，不存在虛增資產(chǎn)問題。六短期投資審計(jì)修正原會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)一成本60000應(yīng)收股利2000貸：銀行存款62000資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列示數(shù)為 60000,而公允價(jià)為40000元，虛增2

6、0000元建議調(diào)整七應(yīng)收票據(jù)審計(jì)解答：一、補(bǔ)充知識(shí)：C1）本票、匯票特指商業(yè)匯票（應(yīng)收票據(jù)）家承兌。C2）承兌方：背書章為付款人開戶行，則為銀行承兌；為個(gè)人簽章，商般為開戶行C3）有關(guān)貼現(xiàn)計(jì)算：%1 到期值：帶息：面值 +利息；不帶息：面值；%1 貼現(xiàn)息：到期值 * 貼現(xiàn)期%1貼現(xiàn)額：-二、解題：到期值 =15000* （ 1 +8%） *90=15300 元貼現(xiàn)息 =15300*30/360*10%=127. 5 元貼現(xiàn)額 =15300-127. 5=15172. 5 元 因此此項(xiàng)業(yè)務(wù)不公允，貼現(xiàn)部分計(jì)算出錯(cuò)。應(yīng)做分錄如下： 借：銀行存款 15172. 5貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 172.5 應(yīng)收票據(jù)

7、15000調(diào)整分錄如下：借：銀行存款 297. 5貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 297.5八應(yīng)收賬款審計(jì)答：存在問題：提前開出銷售發(fā)票，虛增銷售。動(dòng)機(jī)：為了增加利潤(rùn)，完成年度目標(biāo)和銷售目標(biāo)。%1 糾正意見：將虛增銷售用紅字沖銷，并填寫正確憑證九應(yīng)收賬款審計(jì)解：上述會(huì)計(jì)處理不正確，正確的處理為借：資產(chǎn)減值損失 10100 貸：壞賬準(zhǔn)備 10100十預(yù)付賬款審計(jì) 可能存在的問題：應(yīng)收賬款發(fā)生額不均勻。賒銷力度高，清帳的力度不夠 其他應(yīng)收款的清收力度不夠，說明本公司可能長(zhǎng)期沒有建立良好的內(nèi)控制度，舊賬沒有清償，新賬仍在發(fā)生。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查該場(chǎng)的內(nèi)控制度1400050003000應(yīng)0收賬款0預(yù)收賬款0 其他應(yīng)收款90

8、0003000060000 I 40000200008000030000100001應(yīng)收賬款審計(jì)答：1經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)上講不通，不能如題訴那樣收，壞賬應(yīng)有備份賬戶。2王會(huì)計(jì)沒有核銷權(quán)利，李科長(zhǎng)沒有授權(quán)能力，應(yīng)有場(chǎng)長(zhǎng)經(jīng)理開大會(huì)來決定,應(yīng)經(jīng)由正式審批才有效。3多個(gè)月都如此，說明內(nèi)控制度存在很大問題十二存貨審計(jì)存在問題：1：材料采購(gòu)?fù)局羞\(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入原材料成本。企業(yè)應(yīng)先用紅字沖銷錯(cuò)誤分錄,在做調(diào)整分錄為：借：材料采購(gòu)1450 貸：銀行存款14502：材料損失比例為20 /85002%。，超過了合理?yè)p耗范圍，應(yīng)查明原因。(1) 發(fā)現(xiàn)短缺材料時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)(2

9、) 查明處理借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益十三存貨審計(jì)1、針對(duì)此題的先進(jìn)先出法可列一簡(jiǎn)單的明細(xì)分類賬：材料米購(gòu)明細(xì)賬日期摘要收支余數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金數(shù)量單價(jià)金額111期初余額額10001001000005日購(gòu)入1000110110000100010001001101000001100007日領(lǐng)用1000100100000500110550005001105500010 I I購(gòu)入250012030000050011055000250012030000012日領(lǐng)用500110550001000120120000150012018000015 I I購(gòu)入150010515

10、75001000120120000150010515750017日領(lǐng)用100012012000050010552500100010510500025日購(gòu)入250011027500050010552500250011027500027日領(lǐng)用50010552500230011025300020011022000由上表可看出：甲材料明細(xì)賬反映的情況有問題：本月應(yīng)共領(lǐng)用6200公斤，金額合計(jì)689500元本月末結(jié)存2300公斤，單價(jià)110元，金額253000元2、如果只是驗(yàn)算，此題也可簡(jiǎn)單計(jì)算：1000*100+1000*110+2500*120+1500*105+200*110=689500 （元）

11、十四待攤費(fèi)用審計(jì)1保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)該按年攤銷，所以保險(xiǎn)費(fèi)用的攤銷額為：16*36000/24=24000元調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用24 000貸：長(zhǎng)期待攤用 24 0002.下年的報(bào)刊雜志費(fèi)不應(yīng)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶十五長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)1. 企業(yè)以固定資產(chǎn)投資投資： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)2.年末:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投350000350000800000800000 資該廠的實(shí)收利潤(rùn)不應(yīng)該計(jì)入“投資收益”，而應(yīng)該計(jì)入“銀行存款”十六長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)4.借：銀行存款貸:45000應(yīng)收股利4500本股份有限公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”項(xiàng)目得實(shí)有數(shù)額均實(shí)錯(cuò)

12、誤的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本 80000080000一損益調(diào)整09000090000500十七長(zhǎng)期債權(quán)投資審計(jì)一損益調(diào)整答：企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上的錯(cuò)誤：（1）會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，應(yīng)該用“持有至到期投 資”帳戶，而不是“長(zhǎng)期債券投資”會(huì)計(jì)科目；（2）應(yīng)收而實(shí)際未收的債券利息，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息。而不是投資收益。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：借：持有至到期投資一長(zhǎng)期投資一成本80000應(yīng)收利息4800貸：銀行存款84800十八持有至到期投資審計(jì)持有至到期投資：指到期日固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期 資產(chǎn)。該公司購(gòu)買債券時(shí)作的會(huì)計(jì)分錄

13、：借：持有至到期投資一一成本800000持有至到期投資一利息調(diào)整 40000的非衍生金融貸：銀行存款 840000計(jì)算利息：一年應(yīng)收利息額 800000*0. 12=96000攤銷溢價(jià) 40000/5=8000會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息 96000 貸：持有至到期投資一利息調(diào)整 8000 投資收益 88000所以可判斷該公司 2007年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”、“投資收益”的金額不公允。 2007年資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”實(shí)有數(shù)應(yīng)為832000 (840000-8000), “投資收益”實(shí)有數(shù)應(yīng)為 88000十九固定資產(chǎn)審計(jì)甲固定資產(chǎn)問題：固定資產(chǎn)帳卡相符，而實(shí)存價(jià)值短缺。

14、可能原因： 1、短缺部分本不存在，屬于虛增固定資產(chǎn)。2、出租或出借3、已丟失，未發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)而未查明原因故未更改乙固定資產(chǎn)問題：固定資產(chǎn)帳卡相符。而實(shí)存價(jià)值盤盈。可能原因： 1、租入或借入其他企業(yè)財(cái)產(chǎn)在盤點(diǎn)時(shí)誤做本企業(yè)財(cái)產(chǎn)入賬。 2、盤盈，為查明原因 丙固定資產(chǎn)問題：固定資產(chǎn)帳物相符，而卡片缺少。可能原因： 1、漏記卡片2、卡片遺失 丁固定資產(chǎn)問題：固定資產(chǎn)卡物相符，明細(xì)賬所記比實(shí)際多。可能原因：丟失、盤虧導(dǎo)致減少時(shí)未在賬上進(jìn)行核銷。審計(jì)意見：針對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)所存在的問題進(jìn)行相應(yīng)的處理，代為 保管或經(jīng)營(yíng)租賃的物資計(jì)入 企業(yè)備查賬，不計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶二十固定資產(chǎn)審計(jì)答: 審計(jì)意見：因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)

15、的價(jià)款 =買價(jià) +運(yùn)雜費(fèi) +安裝調(diào)試費(fèi) +所有稅 +保險(xiǎn)費(fèi) + 資本化利息， 所以機(jī)床負(fù)擔(dān)的 2000 元運(yùn)雜費(fèi)與 1500 元的安裝費(fèi)不應(yīng)記為管理費(fèi) 用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本 調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn) 3500貸: 管理費(fèi)用 3500二十一無形資產(chǎn)審計(jì) 分析：只有在合并或分立時(shí)才對(duì)商譽(yù)進(jìn)行核算 , 平常沒有這些行為就不 進(jìn)行核算。而該公司未發(fā)生合并收購(gòu)卻做了此分錄，應(yīng)對(duì)原分錄進(jìn)行沖銷借：無形資產(chǎn)一商譽(yù)500000貸：實(shí)收資本 500000二十二無形資產(chǎn)審計(jì)分析：須區(qū)分轉(zhuǎn)讓和出售的本質(zhì)，本題是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)，因此第一筆分錄正確，第二筆分錄有誤，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理使得利潤(rùn)減少。應(yīng)合理地?cái)備N，做如下

16、分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本 50000貸：累計(jì)折舊 50000轉(zhuǎn)讓使用權(quán)會(huì)計(jì)處理：借：其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：累計(jì)攤銷一無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅二十三長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)答(1)攤銷期不能少于5年，因此不能全在2007年度攤銷(2)按6年攤銷，記入“管理費(fèi)用”，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都不會(huì)有太大變動(dòng)二十四在建工程審計(jì)本企業(yè)是自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)而不是購(gòu)買物資用于生產(chǎn)領(lǐng)域，應(yīng)該專款專用，把購(gòu)置的物資計(jì)入工程物資科目。(1) 購(gòu)買工程物資：借：工程物資170000貸：銀行存款170000(2) 領(lǐng)用工程物資：借：在建工程170000貸：工程物資170000C3)支付在建工程人員工資借：在建工程

17、45000貸：應(yīng)付職工薪酬：45000二十五在建工程審計(jì)分析：“在建工程”是一個(gè)歸集性的科目，它反映固定資產(chǎn)從購(gòu)建開始到交付使用過程中所有全部支出的集合，最后由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。對(duì)與XX企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)到達(dá)到正常使用狀態(tài)應(yīng)做“在建工程”處理，具體分錄如下：1、企業(yè)夠如需安裝設(shè)備時(shí)借：在建工程121500貸：銀行存款1215002、安裝該設(shè)備時(shí)借：在建工程5000貸：銀行存款50003、達(dá)到使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)126500貸：在建工程126500二十六短期借款審計(jì)存在的問題：短期借款利息應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，且支付利息后在償還本金時(shí)不應(yīng)再支付一次利息，正確分錄為：借：

18、財(cái)務(wù)費(fèi)用680貸：銀行存款680借：短期借款100000貸：銀行存款 該筆10000 業(yè)務(wù)不會(huì)影響利潤(rùn)總額，但作為財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而作為營(yíng)業(yè)外支 出則不0會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，因此該筆業(yè)務(wù)處理虛增了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二十七短期借款審計(jì) 分析： 1：第二筆業(yè)務(wù)中，企業(yè)預(yù)提借款利息，正確分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000貸：應(yīng)付利息 1000 第三筆業(yè)務(wù)中，企業(yè)支付短期借款本息，正確分錄為： 借：短期借款 20000應(yīng)付利息 3000貸：銀行存款 230002：應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息注：短期借款利息不得高于按人民銀行同期貸款最高利率計(jì)算的利息。二十八應(yīng)付票據(jù)審計(jì)Cl ）不恰當(dāng)，罰款應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出 正確分

19、錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款30003000C2）提出建議：應(yīng)先償清完債務(wù)后，再考慮贊助問題應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的是短期貸款利息，融資費(fèi)用，貼現(xiàn)的利息二十九應(yīng)付票據(jù)審計(jì)答：第二筆業(yè)務(wù)已經(jīng)計(jì)提了手續(xù)費(fèi)，并用銀行存款支付了，所以第三筆承兌時(shí)應(yīng) 不記 50正確分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)50000貸：銀行存款 50000三十應(yīng)付賬款審計(jì)款（抵押借證廠來說，應(yīng)C1） 適合用函證的有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、銀行存 款部分）函證內(nèi)容包括財(cái)務(wù)金額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性C2）接收函正的對(duì)象有：債權(quán)人、債務(wù)人、銀行選用的函證方式是積極函三A 一應(yīng)付賬款審計(jì)分析：該公司 96年的欠款到 07 年還未償還，

20、成了一筆長(zhǎng)期欠債，對(duì)于南華化工 在三年后將此應(yīng)收款做壞賬處理。1. 該公司欠賬不還，可能存在的原因：%1 雙方存在糾紛，公司拒付欠款%1 公司自己做錯(cuò)帳，如金額的填寫錯(cuò)誤%1 公司虛增負(fù)債，企圖轉(zhuǎn)移資金，建立小金庫(kù)2. 應(yīng)該就此筆長(zhǎng)期欠債做出進(jìn)一步審計(jì)，應(yīng)建議該公司：%1 與南華化工廠進(jìn)行協(xié)商，并必須立即支付欠款%1 對(duì)錯(cuò)帳進(jìn)行調(diào)整，避免繼續(xù)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)成果%1 查處違規(guī)行為，盡快找出小金庫(kù)，避免損失三十二其它應(yīng)付款審計(jì)Cl）. 分錄更正 a : 收取押金時(shí)， 借：銀行存款 6000 貸：其他應(yīng)收款 6000B. 收回包裝箱時(shí)，借：包裝物庫(kù)存以用包裝物 6000 貸：包裝物 出租的包裝物 6

21、000（注，在發(fā)出包裝物時(shí)，分錄如下，借 包裝物 - 出租包裝物貸包裝物庫(kù)存未用包裝物）C2.）影響，擴(kuò)大了收入，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表收入虛增，6000,利潤(rùn)表虛增6000. o o o三十三長(zhǎng)期借款審計(jì)該企業(yè)用此項(xiàng)長(zhǎng)期借款購(gòu)置新設(shè)備計(jì)劃三個(gè)月內(nèi)投入生產(chǎn)，結(jié)果卻推遲了兩各月，且投入使用后的前三個(gè)月都沒能完成產(chǎn)值，利潤(rùn)，和收入的指標(biāo)，雖然該公司 2007 年的實(shí)際利潤(rùn)高于計(jì)劃利潤(rùn)，但是并不是由此設(shè)備產(chǎn)生的。該公司 12 月份還本付息 23400 元，而增加的實(shí) 際利潤(rùn)僅為 15100, 企業(yè)是挪用了其他資金 來償還債務(wù)的，因此此項(xiàng)借款存在這一定的財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)。對(duì)長(zhǎng)期借款還本付息不能用其他項(xiàng)目產(chǎn)生的利潤(rùn)進(jìn)

22、行償還，應(yīng)用新增加的項(xiàng)目產(chǎn)生的利潤(rùn)進(jìn)行償還，即專款專還。三十五預(yù)收賬款審計(jì)本期的應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為 90000 元，本期發(fā)生額借方 80000 元貸方 30000 元， 在起初應(yīng)收款還沒有收回的情況下又借出了 50000 元，導(dǎo)致了期末 應(yīng)收賬款達(dá)到了 140000 元。由此可以看出，該企業(yè)的賒銷力度很大，管理人 員不是很謹(jǐn)慎。建議企業(yè)及時(shí)收回欠款1、 預(yù)付賬款期初余額借方60000 元，本期借方 30000 元，貸方 40000 元，余 額為借方50000 元，有所減少，說明預(yù)付賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)處理還可以2、其他應(yīng)收款：期出借方 20000 元，本期又發(fā)生借方 10000元，說明該廠一

23、 直在出借而沒 有采取措施收回應(yīng)收款。舊賬未收回又發(fā)生新帳，建議該企 業(yè)及時(shí)清理舊賬3、 預(yù)付賬款：比較明顯的問題是期末余額在借方，正常情況下應(yīng)該是貸方有余額。可能存在的原因： 1、企業(yè)沒設(shè)應(yīng)收賬款科目，但排除了這種情況。2、是錯(cuò)賬，再進(jìn)一步審查下去。4、其他應(yīng)付款還可以。三十七應(yīng)付工資審計(jì)（1）生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的工資應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)賬戶C2）機(jī)修車間人員應(yīng)分為生產(chǎn)工人和管理人員，生產(chǎn)工人工資應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)賬戶C3）膳食科炊事人員計(jì)入管理費(fèi)用（ 4） 醫(yī)務(wù)室醫(yī)務(wù)人員的工資計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)C5）六個(gè)月以上病假人員的工資計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)C6）固定資產(chǎn)清理人員并未參與成品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因

24、此不能計(jì)入生產(chǎn)成 資產(chǎn)清理費(fèi)用（7） 基建人員的工資應(yīng)計(jì)入在建工程賬戶三十八應(yīng)付債券審計(jì)審計(jì)人員除評(píng)審應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度外，還應(yīng)審查的內(nèi)容有：CD 該公司發(fā)行的債券是否為 5 年期，有無短期債券混入其中C2）債務(wù)中有無違反合約條款（ 3） 速動(dòng)比率是否低于 1： 1（4） 對(duì)公司用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)應(yīng)做審查，兵與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況進(jìn)行函三十九應(yīng)付債券審計(jì)A債券發(fā)行發(fā)折價(jià)發(fā)行：借：銀行存款 657477. 03應(yīng)付債券一利息調(diào)整 42522. 97 貸：應(yīng)付債券一面值 700000 債券投資方購(gòu)入債券：借：持有至到期投資貸：銀行存款 應(yīng)付債券一利息調(diào)整計(jì)提當(dāng)年利息時(shí) （4年期，每年相同） 借：財(cái)務(wù)

25、費(fèi)用 80630. 7425 貸：應(yīng)付債券一利息調(diào)整 70000 應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 10630. 7425 本付息時(shí)： 借：應(yīng)付債券一面值 700000應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 280000貸：銀行存款 980000B債券溢價(jià)發(fā)行時(shí)：借：銀行存款 631322. 34 貸：應(yīng)付債券一面值 600000 應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 31322. 34 計(jì)提當(dāng)年利息時(shí) （5 年期，每年相同） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 53735. 532 應(yīng)付債券一利息調(diào)整 6264. 468 貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 600000 到期一次性還本付息時(shí)本，計(jì)入固定到期一次性還借：應(yīng)付債券一面值 600000應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 30000

26、0貸：銀行存款 900000 該公司應(yīng)付債券財(cái)務(wù)處理及利息費(fèi)用不正確A債券折價(jià)攤銷額應(yīng)為 10630. 7425元B 債券溢價(jià)攤銷額應(yīng)為 6264. 468本期利息支出應(yīng)為 80630. 7425+53735. 532=134366. 2745 元 A債券計(jì)入利息費(fèi)用為 80630. 7425元B債券計(jì)入利息費(fèi)用為 53735. 532元四十長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)字沖銷，作分CD不正確，引進(jìn)技術(shù)應(yīng)作為無形資產(chǎn)單列，不應(yīng)記在在建工程里，故應(yīng)用紅 錄：借：在建工程一引進(jìn) A項(xiàng)設(shè)備工程156000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款 156000再做分錄：借：無形資產(chǎn) 156000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備

27、款 156000C2）做法不對(duì)，必須在租賃期滿時(shí)核銷，不能長(zhǎng)期掛賬四十一題：應(yīng)付利潤(rùn)審計(jì)1. 答：有巨額負(fù)債沒有披露，又不想支付現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)2. 1000 萬元為重要性水平，超出重要性水平應(yīng)持否定意見，未超出則持保留意見。四十二題：費(fèi)用審計(jì)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能同意 A 公司的會(huì)計(jì)處理。A 公司應(yīng)該均攤每年要交的 租金。要那個(gè)雖然 A 公司可以免交第一年的租金，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制， 每月攤銷 1800 元的租金。借：管理費(fèi)用 1800貸: 待攤費(fèi)用 1800四十三題投入資本審計(jì) 答： 1、企業(yè)在接受外來固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以評(píng)估的公允價(jià)值為準(zhǔn)記賬2、 沖銷之前的記賬 借：累計(jì)折舊 2

28、000 元資本公積 1000 元實(shí)收資本 7000 元” 貸：固定資產(chǎn) 10000 元3、重新記賬借：固定資產(chǎn) 8000 元貸：實(shí)收資本 8000 元第四十四題：投入資本審計(jì)審計(jì)人員對(duì) X X 公司業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)問題如下：該生產(chǎn)性公司籌建期間，實(shí)際籌到資本等于注冊(cè)所需資金3 0萬元。在運(yùn)營(yíng)初期，該公司的一臺(tái)設(shè)備（價(jià)值 90000 元）被投資人收回，該公司做分錄如下：借：實(shí)收資本90000貸：固定資產(chǎn) 90000在運(yùn)營(yíng)期間，該公司與遠(yuǎn)南公司簽訂合同，約定1 9 9 8年12月2 5日遠(yuǎn)南公司以 貨幣資金800000 元對(duì)該企業(yè)投資。12月25H該公司未收到貨幣資金，做分錄如下：借：銀行存款

29、800000 貸：實(shí)收資本 800000要求：對(duì)上述情況提出審計(jì)意見。審計(jì)意見：（ 1 ）在公司運(yùn)營(yíng)期間是不允許抽資的。（2）公司未收到投資資金時(shí)是不允許入賬的。四十五題：資本公積審計(jì)審計(jì)說明：由于匯率差價(jià)，第 2 次出資會(huì)產(chǎn)生資本公積 正確的賬務(wù)處理應(yīng)該為：借：銀行存款172.70 萬元貸：實(shí)收資本160 萬元資本公積2.7 萬元其他應(yīng)付款10 萬元四十六：資本公積審計(jì)解答：由于吸收 A 公司的新投資的投資額超過了注冊(cè)資本 20 萬元，所以超出部分要記入“資 本公 積”。故賬務(wù)處理應(yīng)為：借：固定資產(chǎn)210000貸：實(shí)收資本200000資本公積10000四十七盈余公積審計(jì)解答：凈利潤(rùn) =年末實(shí)

30、現(xiàn)利潤(rùn)總額一所得稅一各項(xiàng)滯納金、罰息等支出=50000015180040000 =308200 （元）應(yīng)提取的盈余公積金 =凈利潤(rùn) *10%=308200*10%=30820 （元）所以該企業(yè)少提了 20000 元的盈余公積金，調(diào)整分錄為：借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 20000 貸：盈余公積一法定盈余公積 20000四十八盈余公積審計(jì)答：年末提取職工醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等職工福利費(fèi)不應(yīng)做“盈 余公積”處 理，而是做“生產(chǎn)成本”或“管理費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”處理。調(diào)整：用紅字沖銷法將該筆分錄沖銷，正確分錄為： 借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用、制造費(fèi)用） 50000 貸：應(yīng)付職工薪酬 5000

31、0四十九題：未分配利潤(rùn)審計(jì)解答：因?yàn)樾略霭l(fā)股面值仍為 5 元，所以沒有“資本公積一股本溢價(jià)” 新增盈余公積 =（利潤(rùn) - 所得稅） *10%= （ 300000-300000*33% ） *10%=20100 新增未分配利潤(rùn) =（利潤(rùn) - 所得稅） *10%=180900所以分配后股權(quán)結(jié)構(gòu)為：普通股股本120000股每股面值5元600000=500000+500000 / 5資本公積一股本溢價(jià)100000盈余公積160100=140000+20100未分配利潤(rùn)3080900=200000+180900五十題：生產(chǎn)成本項(xiàng)目審計(jì)答案1.生產(chǎn)車間的耗用材料費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，不是直接計(jì)入生產(chǎn)成本。2

32、. 在建工程領(lǐng)用材料，在項(xiàng)目未完工之前應(yīng)該計(jì)入“在建工程一工程物資”科目。3. 月末回收廢料所得的費(fèi)用，可以沖減產(chǎn)品成本，但企業(yè)未沖減。4. 職工領(lǐng)取的福利補(bǔ)助不應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬一福利費(fèi)”。5. 折舊額=原值* (1-殘值率)/使用年限=1.8萬，企業(yè)多提了2000元。6. 企業(yè)財(cái)務(wù)主管的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。審計(jì)意見：建議企業(yè)重新計(jì)算產(chǎn)品成本。五A 一生產(chǎn)成本項(xiàng)目審計(jì)解答：材料成本差異率 =(500+4000+3000) / (5000+30000+30000+800+7000) =15/568發(fā)岀材料時(shí)的差異率 =1000*13/516結(jié)轉(zhuǎn)成本=10*1

33、000+1000*15/518=10026.47注：材料成本差異率=期間結(jié)轉(zhuǎn)成本差異/ (期初計(jì)劃數(shù)+本期計(jì)劃數(shù))五十二題：在產(chǎn)品成本及產(chǎn)成品成本審計(jì)(1) 原材料的單位成本分配率=135000/ (600+300*100%) =150完成產(chǎn)品=600*150 = 90000在產(chǎn)品=300*150 = 45000人工分配率=5400/ (600+300*50%) =72完成產(chǎn)品=600*72 = 43200在產(chǎn)品=150*72 = 10800制造費(fèi)用的分配率 =18750/ (600+300*50%) =25完成產(chǎn)品=600*25 = 15000在產(chǎn)品=150*25 = 3750更改后如下1 1項(xiàng)目1月初在1本月1產(chǎn)品1生產(chǎn)1成本1費(fèi)用1111直接材料 |16000 | 119000直接人工| 5800 | 48200制造費(fèi)用I 2350 | 164001 111合計(jì) |24150 | 18360011I完工廣品I月末在I成 本I產(chǎn)品I I 成本| 90000| 45000|43200 | 10800|15000 |3750|