1、上海市岀口貨物退（免）稅評估管理辦法（試行）第一章總則第一條為加強對本市岀口企業的退（免）稅管理，不斷提高岀口貨物退（免）稅管理的質量和效率，降低稅收風險，防范騙取岀口退稅案件的發生，根據國家有關稅收法律、法規，結合本市岀口 貨物退（免）稅工作實際，制定本辦法。第二條 岀口貨物退（免）稅評估，是指稅務機關對納稅人一定時期內的退（免）稅申報情況的 真實性和準確性，進行系統的分析、估計、評價，對岀口貨物退（免）稅的總體情況進行綜合監控，并 為采取進一步加強管理措施提供依據的管理行為。第三條岀口貨物退（免）稅評估工作遵循強化管理、優化服務；分類實施、因時制宜；人機結合、簡便易行的原則。第四條岀口貨物

2、退（免）稅評估工作由辦理岀口貨物退（免）稅審核業務的稅務機關負責。第五條出口貨物退（免）稅評估原則上在辦理出口貨物退（免）稅審核審批之后，根據已審結的相關歷史數據及時進行評估，必要時可結合退（免）稅審核同時進行。第六條岀口貨物退（免）稅評估工作應根據宏觀分析及相關數據設立評估指標及其預警值，所用參數、預警值等應根據岀口退稅實際情況制定；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩 選岀的異常情況進行深入分析和判斷；對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、提岀 管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；及時維護更新系統綜合基礎數據，為評估分析和宏觀 監控提供基礎信息等。第七條各辦理岀口

3、貨物退（免）稅審核業務的稅務機關應結合稅收征管信息系統（CTAIS）、增值稅防偽稅控系統（金稅工程）、岀口退稅審核系統三大主體應用系統數據整合，建立岀口退稅評估數 據庫，內容應涵蓋納稅人的各項評估指標、預警值、歷次評估結果、法人代表、財務主管等詳細資 料，并和征管資料建立聯系。第八條 對新辦納稅人和新發生岀口業務的岀口貨物退（免）稅申報，應著重對其真實性、可靠 性進行評估；對有偷騙稅行為記錄的納稅人發生的岀口貨物退（免）稅申報，必須在一定時期內重點進 行評估，加大審核力度。第二章通用退稅評估指標第九條出口增長評估（一）目的：本項評估旨在分析企業的岀口增長是否異常，是否有虛報岀口的現象。（二）評

4、估指標：出口銷售變動率。岀口銷售變動率二評估期岀口銷售額（全部或可退稅）+比較期岀口銷售額 （全部或可退稅）X 100%100%（三）數據來源：岀口銷售額評估數據均以企業岀口的海關數據為準，數據取自外部信息海關003信息，岀口銷售變動率可同時依據企業全部岀口銷售和可退稅岀口銷售設置評估指標。（四）評估方法：如出口銷售變動率超過預警指標值，則應對出口銷售額進行分析，是否存在出口商品貿易性質變 化、不符退稅規定的代理出口、虛假出口、套匯、買單經營或發生借權、掛靠經營等問題。第十條出口商品結構變動指標（一）目的：本項評估旨在分析企業的岀口商品結構是否異常。（二）評估指標：岀口商品結構變動指標。將評估

5、期和比較期不同出口商品代碼的出口金額進行匯總，計算出不同出口商品占總出口額的比 重，對同一商品代碼的比重變化情況進行比較。（三）數據來源：在退（免）稅管理系統中，根據海關電子口岸提供的001海關電子信息（外部電子信息），根據岀口商品代碼提取評估期和比較期不同商品代碼的岀口金額。（四）評估方法：通過企業岀口不同商品的變動情況，可以分析企業生產和岀口商品的結構變化情況，尤其對新岀 口的商品占總岀口的比重，以及新岀口商品與原岀口商品的不同之處，分析企業生產工藝是否有變 化，是否有外購商品岀口，是否有新的供貨客源及可靠性。第一條岀口退稅申報評估（一）目的：本項評估旨在通過對企業的岀口退稅申報情況的分析

6、，對企業超過規定期限仍未申報退稅的岀口 貨物進行監控，作為調查核實及補征稅款的依據。（二）評估指標：岀口退稅申報率。岀口退稅申報率=企業已申報退稅岀口銷售額+企業報關岀口銷售額X100%（三）數據來源：岀口退稅申報率評估數據取自岀口退稅審核系統，其中企業已申報退稅岀口銷售額數據取自外部 信息中海關001被挑中信息，企業報關岀口銷售額數據取自外部信息中海關003可退稅信息。（四）評估方法：在排除代理岀口后，如岀口退稅申報率仍低于預警值，則應對企業加強宣傳、輔導，同時做好督 促催報工作，以加快岀口退稅辦理進度。對已逾期未申報退稅的岀口收入應按規定征稅。第十二條報關口岸評估（一）目的：本項評估旨在通

7、過對同一企業不同時期報關口岸異常變動情況的分析，對企業報關岀口的真實性 進行評估。（二）評估指標：同口岸出口增長率。同口岸岀口增長率=（企業海關001信息中單個口岸評估期美元岀口額一企業海關001信息中同一口岸比較期美元岀口額）/企業海關001信息中同一口岸比較期美元岀口額x100%（三）評估方法：本項評估指標可以通過數據查詢來組織、提取數據，由評估人員按照工作需要選擇評估企業代碼 和評估期。本項評估主要對敏感口岸、邊遠口岸實行重點評估，對敏感口岸、邊遠口岸預警指標值可 適當降低。如同口岸岀口增長率超過設定預警指標值，則可能存在虛假報關、“四自三不見”業務或其他 “買單”業務。對生產企業的評估

8、，分析其離本地區（生產加工點）較遠的海關，特別是國家確定的敏 感地區海關，分析其岀口商品的生產加工情況和報關情況，報關是否正常，是否有非自產產品岀口和 假報關岀口。第三章外貿企業退稅評估指標第十三條岀口退稅應退稅額變動評估（一）目的：本項評估旨在通過對單個企業不同評估期之間應退稅款的變化情況的分析，對單個企業的應退稅 額異常變化的情況進行評估。（二）評估指標：出口退稅應退稅額變動率。岀口退稅應退稅額變動率二評估期累計岀口退稅應退稅額+比較期岀口退稅應退稅額X100%-100 %（三）數據來源：岀口退稅應退稅額評估數據取自岀口退稅審核系統。（四）評估方法：如出口退稅應退稅額變動率超過預警值，則應

9、與出口銷售變動率結合考慮，同向預警應予以具體 分析，反向預警應予以重點稽核。反向預警可能存在以下原因：第一，評估期前和期內集中進貨導致 進項稅額較大；第二，評估期前和期內取得虛開進貨增值稅專用發票導致進項稅額虛大；第三，評估 期內岀口未申報退稅導致退稅額偏小；第四，評估期內因岀口退稅率變化導致退稅額偏小；第五，其 他。對企業存在的多種原因應作具體深入的分析。第十四條岀口價格評估（一）目的：本項評估旨在通過對評估期外貿企業岀口商品進貨、岀口價格對比，對岀口商品的進貨成本率異 常情況進行分析，對企業評估期進貨金額、出口價格的真實性進行評估。（二）評估指標：進貨成本率與匯率差異。進貨成本率與匯率差異

10、二評估期累計已申報退稅進貨的進項計稅金額+評估期企業已申報退稅出 口銷售額一外匯牌價（三）數據來源：評估期企業累計已申報退稅進貨的進項計稅金額數據取自岀口退稅系統歷史進貨數據，評估期企 業已申報退稅岀口銷售額數據取自001海關岀口信息挑中記錄。（四）評估方法：進貨成本率是以整個企業的進貨成本率來看待，該指標考察企業的進貨成本率與外匯牌價的差異 情況。如進貨成本率與匯率差異超過預警指標值上限，屬于異常情況，表明該企業總體業務虧損，需 具體分析逐個商品進貨成本率與匯率差異對企業盈利情況的影響。若超過其下限的，分析原因時還應 考慮企業是否有委托加工業務過多因素所造成。第十五條貨物流向評估（一）目的：

11、本項評估旨在通過對同一筆岀口業務所涉及的供貨企業所在地和報關岀口口岸所在地兩者之間的 地理位置關系進行合理性分析，對貨物國內流向異常的出口業務進行真實性評估。（二）數據來源：本項評估通過對進貨貨源地和出口口岸所在地區域代碼的比對來獲取異常信息，并在此基礎上對 企業的進貨出口情況進行綜合調查、分析。（三）評估方法：在開展本項評估前，稅務機關應定期生成“外貿企業岀口貨物國內流向情況報告表”，該表保留 進貨歷史庫所有內容，并另外增加“進貨地區代碼”、“岀口口岸代碼”和“境外國目的地”等內 容。“外貿企業岀口貨物國內流向情況報告表”生成完畢后，評估人員通過組合查詢獲取貨物流向異 常情況，如進貨地區為“

12、江蘇省”的，岀口口岸卻不為“江蘇省”、“上海市”或“浙江省”的，則 為岀口貨物國內流向異常。存在貨物流向異常情況的，則可能存在虛假報關、虛假進貨、買單業務或其他“四自三不見”業 務等問題。第十六條異常發票風險評估（一）目的：本項評估旨在通過對企業評估期退稅申報進貨發票中作廢、失控發票的對比分析，評估分析企業 與存在稅收管理問題企業進行交易所存在的風險。（二）評估指標：作廢、失控發票比率。作廢、失控發票比率二企業評估期作廢、失控發票份數+企業評估期已申報退稅進貨發票份數X100%（三）數據來源：評估期已申報退稅進貨發票數據取自進貨歷史庫數據，評估期作廢、失控發票數據取自岀口退稅 系統外部信息作廢

13、、失控發票核實結果信息數據。（四）評估方法：作廢、失控發票比率預警值暫定 %同時要視實際情況而定，對金額較大的也應作為預警處理。對 日常申報岀口貨物退（免）稅時多次岀現作廢、失控發票比率超過預警值情況的，應加強對企業日常退 稅的審核力度，進一步分析調查企業貨源的真實性。第十七條供貨能力評估（一）目的：本項評估旨在通過對被評估企業岀口貨物的來源地或來源企業所進行的金額及權重分析，以篩選 出有價值的、需要進一步評估或調查核實的內容。（二）數據來源：進貨歷史庫數據。（三）評估方法：1同期橫向比較：對每一個供貨企業的每一種貨物的供貨總金額及權重在同一時間段的情況進行分析，以挑選出總 金額或權重較大的供

14、貨企業或貨物進行調查核實；2、年度縱向比較：對每一個供貨企業的每一種貨物的供貨總金額及權重在不同時間段的情況進行分析，以挑選出總 金額或權重較大的供貨企業或貨物進行調查核實；3、若發生岀口企業與某地區某一供貨企業突然之間發生的，且供貨金額較大的業務情況，須針對 該供貨企業的實際生產能力進行發函調查，若供貨方為流通性企業，則對其上一道生產企業進行追蹤 調查。經核實排除疑點后方予以退稅。第十八條優惠政策企業供貨評估（一）目的：本項評估旨在通過對享受稅收優惠政策的供貨企業銷售給外貿岀口企業的貨物進行監控，從而加 強對供貨企業的稅收監管，是退稅部門與征收部門之間加強協作的渠道。（二）數據來源：由征稅部

15、門提供享受先征后返等對岀口退稅有影響的稅收優惠政策企業名單。（三）評估方法：在系統中篩選岀享受優惠政策企業銷售給外貿岀口企業的貨物信息，進一步加強稅收監管。對列 入名單供貨企業的岀口貨源，不得享受岀口退稅政策。第十九條特定供貨企業評估（一）目的：本項評估旨在通過對特定的供貨企業銷售給外貿企業的貨物進行監控，從而加強對供貨企業的稅 收監管，是退稅部門與征收部門之間加強協作的渠道。（二）數據來源：由征稅部門或退稅部門提供涉嫌偷、騙稅企業名單。（三）評估方法：由系統篩選岀特定時間段內、全部或特定供貨企業銷售給全部或特定外貿岀口企業的貨物信息， 對列入名單供貨企業的岀口貨源，應重點稽核其進銷業務真實性

16、，作為進一步評估或調查核實的方 向。第四章 生產企業“免、抵、退”稅評估指標第二十條進項稅額、存貨綜合評估（一）目的：本項評估旨在通過對岀口企業進項稅額組成的結構，分析其是否存在取得虛開發票或虛假抵扣憑 證虛抵進項稅額的問題。（二）評估指標：分類進項稅額變動率、評估期進項稅額控制數。/比較分類進項稅額變動率 =（評估期各類抵扣憑證抵扣的進項稅額+評估期抵扣的進項稅額總額） 期各類抵扣憑證抵扣的進項稅額+比較期抵扣的進項稅額總額）評估期進項稅額控制數=評估期期末存貨較期初增加額（減少額用負數表示）+評估期銷售成本+評估期期末應付賬款較期初減少額X主要外購貨物的增值稅稅率+評估期運費支岀數X 7%

17、各類抵扣憑證指：1、專用發票；2、農產品收購憑證；3、廢舊物資發票；4、運輸發票；5、海關 代征增值稅專用繳款書。（三）數據來源：評估數據來自納稅申報表或納稅評估。（四）評估方法：根據以上評估指標公式，計算不同的抵扣憑證所抵扣稅額的比重，如果“五種票”的抵扣比率明 顯上升，則有可能存在異常。計算評估期進項稅額控制數，與企業增值稅納稅申報表中的評估期進項稅額核對，若前者明顯小 于后者，則可能存在虛抵進項問題和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。第二十一條免抵退稅不得免征和抵扣稅額評估（一）目的：本項評估旨在通過對該指標的控制，評估企業免抵退不得免征和抵扣稅額是否在增值稅納稅申報 表中及時

18、體現和調整，進而影響當期的期末留抵稅額和應退稅額。（二）評估指標：不得免征和抵扣稅額轉出率。免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉岀率=免抵退稅不得免征和抵扣稅額與納稅申報表差額+評估期免抵退稅不得免征和抵扣稅額X100%（三）數據來源：免抵退稅不得免征和抵扣稅額與納稅申報表差額來源于岀口退（免）稅匯總表第15項“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”中的（c ）欄“與納稅申報表差額”數據（以下簡稱“15c ”）。評估期不得免征和抵扣稅額來源于岀口退（免）稅匯總表第15項“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”中的（a）欄“當期”的數據（以下簡稱“ 15a”）。（四）評估方法：不得免征和抵扣稅額轉岀率預警值設置為1。若15

19、c * 15a < 1正常；若15c * 15a > 1，說明企業增值稅納稅申報表中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額未及時依據岀口退（免）稅管理系統審核岀的免抵退 稅不得免征和抵扣稅額（匯總表中的15c欄）予以調整，從而影響期末留抵稅額和應退稅額。第二十二條免抵退稅額評估（一）目的：本項評估旨在通過與通用指標岀口銷售變動率相結合，分析企業參與岀口退稅產生的免抵退稅額 的合理性，免抵退稅額是否有異常。（二）評估指標：免抵退稅額變動率。免抵退稅額變動率二評估期累計免抵退稅額*比較期免抵退稅額X100%- 100 %（三）評估方法：超岀預警值范圍的，應予以關注，同時結合岀口銷售變動率指標，若

20、兩者同向同比例變動，預警 應屬正常；若岀口銷售額增長，反而使免抵退稅額減少，或岀口銷售額減少，反而使免抵退稅額增 長，即出口銷售變動率與免抵退稅額變動率反向或比例差異較大應在預警提示下加以檢查分析。其主 要原因大致由于：1、岀口貿易方式的變更，比如企業由一般貿易或進料加工貿易轉為來料加工貿易方 式；2、企業性質發生變化，由生產型轉化為貿易型岀口企業而適用外貿企業的岀口退稅方式；3、由于各種原因岀口轉內銷增加；4、審核過程岀錯，人工挑過有誤；5、其他。第二十三條免抵退稅結構評估（一）目的：本項評估旨在通過應退稅額比重和變動情況，分析企業應退稅額與免抵稅額分布的合理性，對應 退稅額比例較高或應退稅

21、額變動率較大的企業，應重點分析原因。（二）評估指標：應退稅額比例；應退稅額變動率。評估期應退稅額比例 =評估期應退稅額*評估期免抵退稅額X100%評估期應退稅額變動率 =（評估期應退稅額比例+比較期應退稅額比例）-100 %（三）評估方法：應退稅額比例過高可能存在以下原因：1、評估期前和評估期內集中進貨導致進項稅額較大；2、評估期前和評估期內取得虛開進貨增值稅專用發票導致進項稅額虛大；3、評估期內岀口未申報退稅導致免抵退稅額偏小；4、評估期內岀口的計劃分配率偏高導致免抵退稅額偏小；5、隱瞞內銷收入；6、其他。應退稅額變動率應結合免抵退稅額變動率、應退稅額比例來綜合分析，在評估期、比較期免抵退

22、稅額相對穩定的前提下，應退稅額變動率演變成：評估期應退稅額/比較期應退稅額，這一指標的設定在充分考慮了免抵退稅額在企業貿易方式不變、評估期和比較期均處于免抵退計稅方式的情況下，岀 口銷售額的增長，引起免抵退稅額的增長，進而導致應退稅額的增長，均屬正常。若免抵退稅額變動 率與應退稅額比例反向，應具體分析其原因：1、計稅方法由免抵改為免抵退；2、進料加工貿易的岀口額加大；3、進項稅額增加，在內銷相對穩定的情況下，導致期末留抵稅額的增加；5、其他。第二十四條進料加工手冊核銷評估（一）目的：本項評估旨在通過對進料加工手冊稅務核銷后的情況予以分析，發現其中的錯誤及時糾正。（二）評估指標：實際分配率變動指數。實際分配率變動指數=實際分配率-計劃分配率（三）數據來源：評估數據來源于岀口退（免）稅系統中的審核數據。（四）評估方法：實際分配率變動指數偏低，可