1、第一節 總 論一、設置會計科目的目的簡單的說，會計是以貨幣為單位，運用會計的語言，系統的描述、分析、管理經濟活動，同時對經濟活動產生的結果通過獨有的表達方式進行表述的一種管理活動。1、首先，會計是一種管理活動，這個活動的規范就是企業會計準則2、其次，會計是通過其獨有的工具來完成這個管理活動的。它獨有的工具有 兩個：第一個是 會計科目，也就是會計的語言；第二個是會計報表，也就是會計獨有的表達方式。3、 最后，如何使會計科目遵守企業會計準則，從而使會計報表客觀真實的反映經濟活動產生的結果，這就是合理設置會計科目的最終目的。二、經濟活動資金運作的流程圖11 管理活動籌資成本采購活動籌資活動 1 應稅

2、行為生產加工活動貨幣資金 2投資活動 3銷售活動 投資收益圖12 籌資活動 獲 得 貨幣資金 使 用 經營活動 投資活動 利 用 產 生 產 生 企業經濟活動資金運作流程歸納如下：A、活動一：通過籌資活動獲得貨幣資金B、活動二：有效使用貨幣資金進行經營活動，貨幣資金在流通使用中產生新的資金積累C、活動三：利用閑置資金進行投資活動，從而獲得收益，產生新的資金積累。第二節 會計科目的設置根據資金運作流程對會計科目進行合理、規范設置A、活動中心貨幣資金1、管理控制目標： 及時準確無誤的向管理層提供資金狀況 定期向管理層提供資金流動情況 保證資金實物安全，賬面反映正確 隨時掌握資金使用情況2、內部控制

3、措施： 入賬及時 月末實施現金盤點工作，并把盤點結果記錄在“現金盤點表” 及時取得銀行對賬單 根據對賬單核對余額，不相符時制作銀行余額調節表3、科目設置關健點： 幣種分明，準確無誤 真實反映貨幣現值4、設置要求： 外幣資金實行雙幣核算，并在期末實行調匯 不同賬戶獨立設置明細科目5、具體涉及科目： 現金 銀行存款 其他貨幣資金6、貨幣資金科目與其他經濟活動的聯動關系 企業的每一項活動都是以貨幣資金為中心 企業的經營運作過程也是貨幣資金流動的過程表1A貨幣資金會計科目對應活動的會計科目籌資活動經營活動投資活動涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出現金銀行存款其他貨幣資金短期借款財務費用預

4、收賬款預付賬款投資收益短期投資長期借款短期借款應收賬款應付賬款短期投資長期股權投資實收資本長期借款應收票據應付票據長期股權投資長期債權投資資本公積實收資本其他應收款其他應付款長期債權投資應付股利應收補貼款待攤費用主營業務收入存貨類科目其他業務收入長期資產科目應交稅金應付工資應付福利費營業費用管理費用財務費用表11涉及科目科目設置要求科目代碼科目名稱科目性質科目方向外幣核算期末調匯項目核算部門核算職員核算客戶往來供應商往來數量金額1001現金資產借100101人民幣資產借100102美元資產借1002銀行存款資產借100201人民幣戶資產借10020101基本戶資產借10020102一般戶資產借

5、10020103納稅戶資產借100202外幣戶資產借10020201美元戶資產借10020202歐元戶資產借1009其他貨幣資金資產借100901外埠存款資產借B、活動始點籌資活動1、管理控制目標：股本管理目標： 掌握股東組成與比例分配 掌握資本到位情況與到位時間，提前做好預算計劃 掌握股東與資本的變化情況債務管理目標： 及時籌措資金，掌握資金的用途 準確計算、支付籌資成本 有計劃的為歸還債務資金做好準備 按時辦理債務歸還工作或續借工作2、內部控制措施： 做好股東協議保管和及時更新工作 做好驗資報告管理工作（保管并于備查簿登記資金到位時間與到位金額情況） 做好借款合同的保管工作，并于備查簿登記

6、每筆借款的債權人名稱，借款時間，計息利率，月度付息金額，歸還本金時間與金額） 每月付息時應對利息單據金額進行復核計算 債務歸還前做好預算準備工作3、科目設置關健點： 股權持有人、債權人明晰 籌資幣種分明，真實反映股東持有股權金額，真實反映償債義務金額4、設置要求： 外幣股權、債務借款實行雙幣核算，債務借款期末作調匯 股東、債權人獨立設置明細科目 涉及專有資金借款應設項目核算5、具體涉及科目 短期借款 長期借款 應付股利 實收資本 資本公積 財務費用（利息支出）表12涉及科目科目設置要求科目代碼科目名稱科目性質科目方向外幣核算期末調匯項目核算部門核算職員核算客戶往來供應商往來數量金額2101短期

7、借款負債貸210101一般借款負債貸21010101A債權人（人民幣）負債貸21010102B債權人（外幣）負債貸210102專門借款負債貸21010201C債權人（人民幣）負債貸21010202D債權人（外幣）負債貸2301長期借款負債貸230101一般借款負債貸23010101E債權人（人民幣）負債貸23010102F債權人（外幣）負債貸230102專門借款負債貸23010201G債權人（人民幣）負債貸23010202H債權人（外幣）負債貸2161應付股利負債貸216101A股東負債貸216102B股東負債貸3101實收資本權益貸310101A股東（人民幣）權益貸310102B股東（外幣）

8、權益貸3111資本公積權益貸311101資本溢價權益貸31110101A股東（人民幣）權益貸31110102B股東（外幣）權益貸311102其他資本公積權益貸5503財務費用損益借550301手續費用損益借550302利息支出損益借550303利息收入損益借550304匯兌損益損益借C、主要活動經營活動經營活動構成：C1：采購活動C2：生產加工活動C3：銷售活動C4：由采購活動、生產加工活動、銷售活動派生而成的應稅行為C5：由經營活動產生的資本的積累C6：由經營活動產生的其他相關非業務活動 C1采購活動1、管理控制目標： 入庫實物、支付貨款金額與采購合同相一致 付款情況與合同付款條件相一致 賬

9、實相符2、內部控制措施： 采購部門歸檔管理采購合同，并向財務部門提供采購合同目錄清單，以配合合同備查工作 每一筆采購入庫單及付款申請單均應備注合同號碼 支付采購預付款時，付款申請單備注合同號碼外還應提供合同原件，由財務部確認付款與合同中的付款條件是否相符 支付應付賬款時，付款申請單備注合同號碼外，以采購發票和入庫單為附件，并提供采購合同原件，由財務部確認付款總金額與合同金額是否相一致，付款時間是否相符。 月末對庫存存貨組織盤點工作，并與賬面余額相核對3、科目設置關健點： 實物分類清晰、核算正確 供應商往來賬目清楚準確 真實反映實物價值，往來款項義務金額4、設置要求： 固定資產分種類設置明細科目

10、，涉及外幣的，應以雙幣核算并不做期末調匯，如使用專門借款購買或用于專門某一項目工程的應做項目核算，有需要的企業還可做部門核算。同時累計折舊科目也應做相同的設置，但不建議做外幣核算。 存貨類科目應以數量金額核算，為了表明存貨存放的地點建議做部門核算（以倉庫為部門），如專門用于某項目工程的應做項目核算 供應商往來應以供應商往來核算，涉及外幣的應以雙幣核算并做期末調匯 為了提高分攤成本的準確性，制造費用應以部門核算5、涉及科目：31 與存貨相關的科目 在途物資 原材料 工程物資 低值易耗品 庫存商品(直接外購)3. 2 與長期資產相關的科目 固定資產累計折舊 在建工程 固定資產清理 無形資產 長期待

11、攤費用3. 3 涉及供應商往來的科目 應付票據 預付賬款 應付賬款 預提費用 待攤費用 長期應付款表13涉及科目科目設置要求科目代碼科目名稱科目性質科目方向外幣核算期末調匯項目核算部門核算職員核算客戶往來供應商往來數量金額1132預付賬款資產借113201人民幣資產借113202外幣資產借1201在途物資資產借1211原材料資產借121101A產品資產借12110101X材料資產借12110102Y材料資產借121102B產品資產借12110201Z材料資產借1221工程物資資產借122101I材料資產借1231低值易耗品資產借1243庫存商品資產借124301內銷商品資產借124302外銷商

12、品資產借1301待攤費用資產借1501固定資產資產借150101電子設備資產借150102機器設備資產借150103房屋建筑資產借1502累計折舊資產貸150201電子設備資產貸150202機器設備資產貸150203房屋建筑資產貸1603在建工程資產借1701固定資產清理資產借1801無形資產資產借1901長期待攤費用資產借190101開辦費資產借190102裝修費資產借2111應付票據負債貸211101銀行承兌匯票負債貸211102商業承兌匯票負債貸2121應付賬款負債貸212101人民幣負債貸212102外幣負債貸2191預提費用負債貸2321長期應付款負債貸 C2生產加工活動1、管理控制

13、目標： 隨時掌握材料、產品的庫存真實情況 準確核算生產成本 按時、按量、保質完成生產任務 材料用量的有效控制與利用2、內部控制措施： 所有實物流轉均要附入庫單、出庫單 做好收、發、存登記工作 嚴格按照生產計劃領用材料 月末做好盤點工作，并把盤點結果與賬面核對3、科目設置關健點： 方便實現成本歸集 能夠反映真實的生產成本 4、科目設置要求： 為了方便實現成本歸集在相應的產品或項目中，應以項目核算和部門核算5、涉及科目： 委托加工物資 生產成本 制造費用 庫存商品（生產加工完成入庫）具體設置參見表13表14涉及科目科目設置要求科目代碼科目名稱科目性質科目方向外幣核算期末調匯項目核算部門核算職員核算

14、客戶往來供應商往來數量金額1251委托加工物資資產借4101生產成本成本借410101直接成本成本借41010101原料及主要材料成本借41010102直接人工成本借41010103制造費用成本借410102輔助成本成本借4105制造費用成本借410501間接人工成本借41050101工資成本借41050102福利成本借41050103社保成本借4105010301養老保險成本借4105010302醫療保險成本借4105010303失業保險成本借4105010304工傷保險成本借4105010305公積金成本借41050104綜合保險成本借410502物料消耗成本借410503折舊成本借410

15、504燃料動力成本借410505租賃費成本借410506辦公費成本借410507修理費成本借410508加工費成本借 C3銷售活動1、管理控制目標： 及時掌握各產品、項目銷售收入實現情況 定期分析各產品、項目為企業帶來收益情況 定期分析各業務專員銷售業績與應收賬款回收情況 應收賬款催收工作及時開展 掌握應收賬款的余額、催收情況、賬齡情況 應收賬款的回收是否按照銷售合同付款條件收取2、內部控制措施： 每月向管理層報送月度比較會計報表、年末報送年度比較會計報表 每月向管理層匯報各類產品的毛利潤及毛利率的變動情況 每月向管理層匯報各業務專員銷售業績及應收賬款回收工作，并提供月度比較分析報表 銷售實現后，由業務員提供銷售合同原件并向財務部申請開具銷售發票，經財務確認后及時開具銷售發票，業務員進行后期應收賬款跟催工作 財務對開具的發票及回收的應收賬款及時入賬 每月末由財務部出具應收賬款賬齡及余額情況，根據銷售合