1、費(fèi)用歸集和分配原始憑證的編制1工資及福利費(fèi)的歸集和分配汽車運(yùn)輸企業(yè)每月發(fā)生的工資支出應(yīng)先在“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集，每月再按人員分類分別計(jì)入有關(guān)的成本中去。工資分配時(shí)應(yīng)編制工資分配匯總表，同時(shí)，按工資總額的14%提取福利費(fèi)，編制福利費(fèi)計(jì)提匯總表，借：運(yùn)輸支出 39 000 裝卸支出 3 000 輔助營運(yùn)支出 6 000 管理費(fèi)用 16 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 64 000借：運(yùn)輸支出 5 460 裝卸支出 420 輔助營運(yùn)支出 1 400 管理費(fèi)用 1 680貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 8 960 表6-1 職工薪酬及福利費(fèi)分配匯總表XX汽車運(yùn)輸公司 20XX年12月份 單位:元 部門及人員

2、分類 工資總額福利費(fèi)運(yùn)輸支出裝卸支出輔助營運(yùn)費(fèi)用管理費(fèi)用客車貨車小計(jì)客車隊(duì)；司機(jī)保修工人小 計(jì)16 0002 00018 0002 240 2802 5202 240 2802 5202 240 2802 520貨車隊(duì)：司機(jī)保修工人小 計(jì)20 0001 00021 0002 8001402 9402 8001402 9402 8001402 940裝卸隊(duì)保養(yǎng)場管理人員醫(yī)務(wù)、福利人員3 0006 00014 0002 00042014001 4002804201 4001 400280合計(jì)64 0008 9602 5202 9405 4604201 4001 6802燃料費(fèi)用的歸集和分配汽車運(yùn)輸

3、成本中燃料消耗占40%以上。一般大、中型運(yùn)輸企業(yè)多設(shè)有專為本企業(yè)加油的加油站，也有些企業(yè)在石油供應(yīng)企業(yè)的加油站加油，經(jīng)營長途汽車運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)還常常在外地加油站加油。汽車運(yùn)輸企業(yè)消耗燃料應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)計(jì)入各分類成本。目前汽車運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行滿油箱制車存燃料管理和盤存制車存燃料管理兩種辦法。在實(shí)行滿油箱制車存燃料管理的辦法下，車輛投產(chǎn)后即按油箱容積加滿燃料作為車存燃料，車存燃料只是燃料保管地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，它仍屬于庫存燃料的一部分，而不能作燃料消耗。在車輛調(diào)出，停用、進(jìn)廠大修和改裝時(shí)必須辦理車存燃料退料手續(xù)。每次加油時(shí)加滿油箱為止，以補(bǔ)足車存燃料的原領(lǐng)數(shù)。這樣每次加油數(shù)絕大部分情況都不是整數(shù)。在這種辦法下，車

4、輛當(dāng)月加油數(shù)就是消耗數(shù)。在實(shí)行盤存制車存燃料管理的辦法下，車輛投產(chǎn)后雖然也須領(lǐng)用的車存燃料數(shù)，它一般是按整數(shù)添加的。由于車存燃料數(shù)經(jīng)常變動(dòng)。因此每月必須對(duì)實(shí)際的車存燃料數(shù)進(jìn)行盤點(diǎn)，才能按如下公式確定實(shí)際消耗數(shù)：當(dāng)月實(shí)際耗用數(shù)月初車存數(shù)本月領(lǐng)用數(shù)月末車存數(shù) 經(jīng)營長途汽車運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，外地加油量較大，而油款結(jié)算一般較遲,為了及時(shí)計(jì)算燃料成本,可先按車隊(duì)統(tǒng)計(jì)的燃料消耗數(shù)先計(jì)入燃料成本,待外地加油憑證到達(dá)后進(jìn)行核對(duì),調(diào)整差額. 月末,車隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)燃料消耗憑證計(jì)算實(shí)耗數(shù)量,與統(tǒng)計(jì)數(shù)字核對(duì)后,編制燃潤料耗用分配匯總表,如表6-3所示。于外地加油如果是通過車隊(duì)油庫作收料和發(fā)料處理的.則燃料消耗分配表中已包括這部

5、分消耗。如果是不通過車隊(duì)油庫作收料和發(fā)料處理的,則單獨(dú)編制外地加油匯總表。企業(yè)根據(jù)燃料消耗分配表和外地加油匯總表編制燃料消耗用分配匯總表,并調(diào)整價(jià)格差異,一并計(jì)入各分類成本。借：運(yùn)輸支出 549 780 裝卸支出 11 220 輔助營運(yùn)支出 11 220 管理費(fèi)用 16 730 貸：燃料 577 500 材料成本差異 11 550 表6-2 燃潤料耗用分配總匯表應(yīng)借科目汽油（5元/公升）機(jī)油（5.00元/公斤）其他油料金額（元）計(jì)劃價(jià)格價(jià)格差異（2）實(shí)際成本數(shù)量（公升）金額（元）數(shù)量（公斤）金額（元）運(yùn)輸支出客車燃料保修 貨車燃料保修40 0004060 00050200 000200300

6、0002503 0004 00015 00020 0008002 750200 00016 000300 00023 0004 0003206 000460204 00016 320306 00023 460運(yùn)輸支出小計(jì)裝卸支出輔助營運(yùn)費(fèi)用管理費(fèi)用60 0902 0001 0003 000500 4506 000 500015 0007 000601 00020035 0005005 0001 0003 5505001 000500539 00011 00011 00016 5006 780220220330549 78011 22011 22016 730合 計(jì)66 090530 4508

7、30041 5005 550577 50011 550589 050XX汽車運(yùn)輸公司 20XX年12月份 3輪胎費(fèi)用的歸集和分配汽車輪胎分為外胎、內(nèi)胎和墊帶三部分。內(nèi)胎和墊帶價(jià)值較小，領(lǐng)用內(nèi)胎和墊帶以及發(fā)生輪胎零星修補(bǔ)費(fèi)時(shí)，一般按實(shí)際數(shù)直接計(jì)入各分類成本。領(lǐng)用輪胎可以在領(lǐng)用（指投入周轉(zhuǎn)使用）時(shí)一次計(jì)入成本“運(yùn)輸支出”。一次更換輪胎影響成本較大時(shí)，可在一年內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入成本，可以按行駛胎公里攤銷額計(jì)入 “運(yùn)輸支出”帳戶。胎公里攤銷額一般按不同規(guī)格的輪胎分別計(jì)算。其計(jì)算公式很多，一般可按下列公式計(jì)算： 某車輪胎攤銷費(fèi)=千胎公里攤銷額×某車行駛胎公里×1/600月終按照輪胎實(shí)際行駛里

8、程和規(guī)定的胎公里攤銷額計(jì)算輪胎費(fèi)用時(shí)，借計(jì)“運(yùn)輸支出”科目，貸計(jì)“待攤費(fèi)用-輪胎”。如輪胎費(fèi)用較小時(shí)，通常直接計(jì)入運(yùn)輸成本?！纠?-1】某汽車公司，運(yùn)輸業(yè)務(wù)采用按行使胎公里攤銷輪胎費(fèi)用，其他部門采用一次攤銷法，月末企業(yè)編制“輪胎領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷分配表”，見表6-3。表6-3 輪胎領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷分配表 單位：元項(xiàng) 目輪 胎 費(fèi) 用輪 胎 費(fèi) 用外 胎內(nèi)胎、墊圈行駛里程/公里千胎公里攤銷額攤銷額客車貨車其他部門合計(jì)120 00060 0006 000230 0006 0006 0001 00021 000300 000250 000606018 00015 00011 00044 000崗位3：編制

9、記帳憑證借：待攤費(fèi)用 240 000 營運(yùn)間接費(fèi)用 11 000 貸：輪胎 230 000 材料 21 000 借：運(yùn)輸支出客運(yùn) 18 000 貨運(yùn) 15 000 貸：待攤費(fèi)用 33 0004保修費(fèi)用的歸集和分配汽車運(yùn)輸企業(yè)的日常保養(yǎng)和小修作業(yè)，分為由車隊(duì)保修班進(jìn)行保修和由公司直屬保養(yǎng)場保修兩種。由車隊(duì)保修班進(jìn)行保修的車輛，其各級(jí)保養(yǎng)和小修費(fèi)用包括領(lǐng)用材料、配件、低值易耗品等，一般可以全部直接計(jì)入運(yùn)輸成本，對(duì)于客貨混合車隊(duì)，保修班發(fā)生的共同性費(fèi)用，可按營運(yùn)車日比例分配計(jì)入客、貨車運(yùn)輸成本。由公司直屬保養(yǎng)場包修可視同輔助生產(chǎn)進(jìn)行核算。車隊(duì)可根據(jù)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格計(jì)入客、貨車運(yùn)輸成本，或直接計(jì)入管理費(fèi)用

10、。 5折舊的歸集和分配汽車運(yùn)輸企業(yè)車輛折舊一般是按工作量計(jì)提，即按實(shí)際行駛千車公里計(jì)算折舊額。其計(jì)算公式如下：折舊提取額千車公里折舊費(fèi)×實(shí)際行駛千車公里車輛折舊應(yīng)按不同車型分別計(jì)算，月末編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表”，見表6-4。表6-4 折舊費(fèi)用分配表 單位：元應(yīng)借賬戶本月計(jì)提折舊合計(jì)客車貨車非營運(yùn)車機(jī)器房屋運(yùn)輸支出客車400 000400 000貨車250 000250 000輔助營運(yùn)費(fèi)用12 000300 000312 000營運(yùn)間接費(fèi)用8 00050 000120 000178 000管理費(fèi)用9 00060 00069 000合計(jì)400 000250 00029 00050

11、000480 0001 209 000每期按計(jì)提額，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：運(yùn)輸支出客運(yùn) 400 000貨運(yùn) 250 000輔助營運(yùn)費(fèi)用 312 000營運(yùn)間接費(fèi)用 178 000管理費(fèi)用 69 000 貸：累計(jì)折舊 1 209 0006養(yǎng)路費(fèi)的歸集和分配汽車運(yùn)輸企業(yè)交納的養(yǎng)路費(fèi)是由企業(yè)直接按客、貨運(yùn)收入的一定比例計(jì)算的。在沒有客車帶貨或貨車帶客的情況下，可直接按照客、貨運(yùn)收入各自乘以規(guī)定的養(yǎng)路費(fèi)率計(jì)算。如有客車帶貨或貨車帶客的情況，由于運(yùn)輸收入是按客、貨運(yùn)核收的，而運(yùn)輸成本是按客、貨車歸集的，收入的成本計(jì)算口徑不一致，而規(guī)定的客、貨車養(yǎng)路費(fèi)率又是不相同的，現(xiàn)在各地養(yǎng)路費(fèi)計(jì)算的方法和費(fèi)率都有所不

12、同。所以運(yùn)輸企業(yè)每月按交納的養(yǎng)路費(fèi)計(jì)入運(yùn)輸成本。月末分配養(yǎng)路費(fèi)作如下的分錄借：運(yùn)輸支出 貸：其他應(yīng)付款7營運(yùn)間接費(fèi)用的歸集和分配營運(yùn)間接費(fèi)用即站隊(duì)的經(jīng)費(fèi)，車站工作人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。發(fā)生時(shí)做：借：營運(yùn)間接費(fèi)用某車站 貸：應(yīng)付工資等月末要將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用按客、貨車日比例（或客、貨車工資比例）在成本對(duì)象之間分?jǐn)偂Ｓ?jì)算公式：每車日間接費(fèi)用分配率=營運(yùn)間接費(fèi)用總額÷營運(yùn)車日總數(shù)客（貨）運(yùn)分配金額=客貨車日數(shù)×每車日間接費(fèi)用分配率根據(jù)分配金額作如下分錄借：運(yùn)輸支出某車隊(duì) 貸：營運(yùn)間接費(fèi)用某車站8輔助營運(yùn)費(fèi)用的歸集和分配輔助營運(yùn)費(fèi)用主要是企業(yè)不進(jìn)行獨(dú)立核算的輔

13、助生產(chǎn)部門為車隊(duì)等生產(chǎn)部門提供保養(yǎng)、修理等輔助勞務(wù)而發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。其核算方法可參照制造業(yè)成本的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法。月末按輔助營運(yùn)費(fèi)用分配記：借：運(yùn)輸支出 貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用9汽車運(yùn)輸總成本和單位成本的計(jì)算汽車運(yùn)輸總成本分為客車運(yùn)輸總成本、貨車運(yùn)輸總成本和客貨車運(yùn)輸綜合總成本。汽車運(yùn)輸總成本除以運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量得單位成本。汽車運(yùn)輸單位成本分為客車運(yùn)輸單位成本、貨車運(yùn)輸單位成本和客貨車運(yùn)輸換算單位成本。其計(jì)算公式如下：客車運(yùn)輸單位成本（元/千人公里） 汽車運(yùn)輸企業(yè)月末應(yīng)編制汽車運(yùn)輸成本計(jì)算表，以反映運(yùn)輸總成本和單位成本。其成本計(jì)算表格式如圖表65所示。表6-5 汽車運(yùn)輸成本計(jì)算表項(xiàng)目行次計(jì)劃數(shù)本月

14、實(shí)際數(shù)本年累計(jì)數(shù)合計(jì)客車貨車合計(jì)貨車客車一、工資及福利費(fèi)燃料輪胎保養(yǎng)修理費(fèi)大修理費(fèi)折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)其他二、運(yùn)輸總成本三、周轉(zhuǎn)量（千換算噸公里、人公里、噸公里）四、單位成本（元/千換算噸公里、人公里、噸公里）123456789611略XXX汽車運(yùn)輸公司 20XX年12月份崗位4：登帳登記各種成本費(fèi)用明細(xì)帳運(yùn)輸企業(yè)的成本核算流程（一）下面，以環(huán)球貨運(yùn)公司為例，具體說明運(yùn)輸企業(yè)的成本歸集與分配方法。（一）基本情況環(huán)球貨運(yùn)公司是一家從事沿海、遠(yuǎn)洋貨運(yùn)業(yè)務(wù)的船務(wù)公司。該公司擁有“順利”、“希望”和“和平”三條船舶。1“順利”輪：凈登記噸28 193.70G/T，系雜貨船，經(jīng)營大連至歐洲航線的貨運(yùn)業(yè)務(wù)。2“希

15、望”輪：凈登記噸4 633.60G/T，系全集裝箱船（264Teu），經(jīng)營大連至日本航線的貨運(yùn)業(yè)務(wù)。3“和平”輪：凈登記噸3 629.00G/T，系全集裝箱船（156Teu），經(jīng)營大連至香港的貨運(yùn)業(yè)務(wù)二）成本核算方式該公司根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)，設(shè)置“營運(yùn)間接費(fèi)用”、“船舶固定費(fèi)用”、“集裝箱固定費(fèi)用”和“運(yùn)輸支出”等成本類賬戶。由于該公司沒有從事內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)務(wù)，故不設(shè)“船舶維護(hù)費(fèi)用”賬戶。亦無輔助生產(chǎn)部門及輪駁業(yè)務(wù)，故不設(shè)“輔助營運(yùn)費(fèi)用”賬戶。成本計(jì)算對(duì)象的確定方法如下：1對(duì)于從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)的船舶（即“順利”輪），以航次作為成本計(jì)算對(duì)象。2對(duì)于從事沿海運(yùn)輸業(yè)務(wù)的船舶（即“希望”和“和平”輪），以單船

16、作為成本計(jì)算對(duì)象。航次成本核算模式實(shí)例1日常業(yè)務(wù)的核算；【例1】20××年2月，“順利”輪承載出口花生37 000噸，從大連經(jīng)蘇伊士運(yùn)河至漢堡，耗時(shí)30天。在這一期間發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)及其賬務(wù)處理如下：1日常業(yè)務(wù)的核算 （1）支付大連外輪代理公司裝卸費(fèi)335 000元、引航費(fèi)10 149.72元、港務(wù)費(fèi)11 841.34元、停泊費(fèi)845.80元。應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：借：運(yùn)輸支出順利02港口費(fèi) 357 836.86貸：銀行存款 357 836.86（注：該航次為“順利”輪本年第二航次，故二級(jí)科目為“順利02”） （2）收到大連船務(wù)代理公司發(fā)來的賬單，應(yīng)付該公司525 2

17、80.02元。具體包括：代理費(fèi)33 751.56元、拖輪費(fèi)4 800元、船舶檢驗(yàn)費(fèi)812元、墊艙物料37 387.78元、雷達(dá)修理費(fèi)35 495.44元、供應(yīng)物料56 359.14元、郵電交通費(fèi)1 038元、傭金574.10元，船長借支人民幣（RMB）60 000、美元（USD）34 000（折合RMB 295 062）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出順利02港口費(fèi) 40 975.66順利02墊艙物料 37 387.78船舶固定費(fèi)用順利修理費(fèi) 35 495.44順利物料費(fèi) 56 359.14其他應(yīng)收款順利人民幣 60 000.00順利美元（USD34 000） 295 062.00貸：其他應(yīng)付款大

18、連船務(wù)代理公司人民幣 525 280.02 （3）在蘇伊士運(yùn)河，由中欣公司代付運(yùn)河費(fèi)USD3 578.28、淡水費(fèi)USD3 317.46、雜費(fèi)USD163.34、傭金USD17.64，共計(jì)折合人民幣30 706.95元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出順利02港口費(fèi) 61 413.90貸：其他應(yīng)付款中欣公司美元（USD7 076.72）61 413.90 （4）在漢堡港，由中欣公司代付下列支出：裝卸費(fèi)USD105 625.00；引航費(fèi)USD2 556.14；港務(wù)費(fèi)USD2 440.50；停泊費(fèi)USD317.18；交通船費(fèi)USD1 160；船檢費(fèi)USD326；代理費(fèi)USD320.58；醫(yī)藥費(fèi)USD1

19、545.24；更新零配件USD4 541.20；清理垃圾費(fèi)USD775.88；電報(bào)通信費(fèi)USD2 731.58；傭金USD305.84。以上共計(jì)折合人民幣1 064 351.32元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出順利02港口費(fèi) 1 011 531.36順利02其他 13 410.06船舶固定費(fèi)用順利零配件 39 409.90貸：其他應(yīng)付款中欣公司美元（USD122 645.14） 1 064 351.32 （5）由于貨物發(fā)生短缺，日順公司索賠人民幣47 294.34元。經(jīng)核查后予以確認(rèn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：運(yùn)輸支出順利02其他 47 294.34貸：其他應(yīng)付款索賠人民幣47 294.342船舶航次成本

20、的計(jì)算。2船舶航次成本的計(jì)算船舶航次成本由變動(dòng)成本和固定成本兩部分組成。其中，變動(dòng)成本是指航次運(yùn)行費(fèi)用，可通過“運(yùn)輸支出”明細(xì)賬直接匯總計(jì)算，固定成本則必須按照一定的方法進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算后方可求得。本例中，固定成本系于年末一次性地進(jìn)行分?jǐn)偂＃?）單船每營運(yùn)天固定成本的計(jì)算假設(shè)該公司“順利”輪本核算年度發(fā)生船舶固定費(fèi)用總計(jì)12 790 847.68元?！绊樌陛喩夏昴┯幸缓酱慰缛氡灸甓韧瓿?，共占時(shí)16天，上年每營運(yùn)天固定成本為30 692.00元。該船本年因修理中斷營運(yùn)10天，本年末有一航次跨入下年度完成，共占時(shí)20天，則本核算年度“順利”輪每營運(yùn)天固定成本可按以下步驟計(jì)算：上年結(jié)轉(zhuǎn)固定成本=30

21、692×16=491 072(元)本年應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ǔ杀?12 790 847.64+491 072=13 281 919.64(元)跨入下年度應(yīng)攤固定成本=35 418.46×20=708 369.20(元)（2）02航次成本計(jì)算102航次應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ǔ杀?35 418.46×30=1 062 553.80(元)202航次變動(dòng)成本=1 259 356.72+37 387.78+1 471 757.78+60 704.40=2 829 206.68(元)302航次成本總額=1 062 553.80+2 829 206.68=3 891 760.48(元)表8-20船

22、舶航次運(yùn)輸成本匯總表船名：順利 200×年度 單位：元第二航次合 計(jì)航線大連漢堡貨運(yùn)量37 000T營運(yùn)天30變動(dòng)成本2 829 206.68其中：燃潤料（略）1 259 356.72（略） 墊艙物料   37 387.78 港口費(fèi)1 471 757.78 其他   60 704.40 固定成本1 062 553.80 航次成本3 891 760.48 四單船成本核算模式實(shí)例 1船舶運(yùn)行費(fèi)用的核算；該公司“希望”輪從事大連至日本航線的集裝箱貨運(yùn)業(yè)務(wù)，2月份運(yùn)行大連神戶個(gè)單航次。1船舶運(yùn)行費(fèi)用的核算（1）支付大連外輪代理公司下列費(fèi)用：集裝箱貨物費(fèi)

23、146 655.90元；港務(wù)費(fèi)、引航費(fèi)及停泊費(fèi)22 836.86元；代理費(fèi)27 723.10元；船舶檢驗(yàn)費(fèi)636.00元；物料費(fèi)23092.66元；郵電交通費(fèi)3038.00元；其他費(fèi)用1 628.36元。會(huì)計(jì)分錄為：借：運(yùn)輸支出希望港口費(fèi)200 889.86物料23 092.66其他1 628.36貸：銀行存款 225 610.88（2）消耗重油400噸、柴油120噸，共計(jì)人民幣465 156.88元。會(huì)計(jì)分錄為：借：運(yùn)輸支出希望燃潤料465 156.88貸：燃料 465 156.88（3）在神戶港，由威林公司代付下列費(fèi)用：集裝箱貨物費(fèi)USD91659.92；港務(wù)費(fèi)、引航費(fèi)及停泊費(fèi)USD4 2

24、81.80；代理費(fèi)USD1 173.48；船舶修理費(fèi)USD8 287.02；其他港口費(fèi)USD4 299.74；傭金USD274.26。折合匯率為￥8.6783USD，以上各項(xiàng)共計(jì)折合人民幣954 406.62元。會(huì)計(jì)分錄為：借：運(yùn)輸支出希望港口費(fèi)882 489.38修理費(fèi) 71 917.24貸：其他應(yīng)付款威林美元（USD109 976.22）954 406.62（4）月末，“希望”輪船長報(bào)賬：支付船員工資、航貼和伙食計(jì)USD21 200.00、RMB36 272.98；船舶招待費(fèi)USD1 078.00。美元折合匯率同上。會(huì)計(jì)分錄為：借：運(yùn)輸支出希望工資220 252.94招待費(fèi)9 355.20

25、貸：其他應(yīng)收款希望美元（USD11 139）193 335.16人民幣 36 272.98（5）提取本月職工福利費(fèi)USD5 314.00元。會(huì)計(jì)分錄為：借：運(yùn)輸支出希望福利費(fèi)5 314.00貸：應(yīng)付福利費(fèi)5 314.00（6）分?jǐn)偙驹卤ｋU(xiǎn)費(fèi)USD5 536.18元，匯率同上。會(huì)計(jì)分錄為：借：運(yùn)輸支出希望保險(xiǎn)費(fèi)48 044.63貸：待攤費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)48 044.63（7）提取本月折舊費(fèi)73 047.68元。會(huì)計(jì)分錄為：借：運(yùn)輸支出希望福利73 047.68貸：累計(jì)折舊73 047.682集裝箱固定費(fèi)用的歸集與分配；2集裝箱固定費(fèi)用的歸集與分配（一）集裝箱固定費(fèi)用的歸集（1）支付2月份集裝箱租賃費(fèi)3

26、12 418.80元，分錄為：借：集裝箱固定費(fèi)用租賃費(fèi) 312 418.80 貸：銀行存款 312 418.80（2）本月發(fā)生自購集裝箱修理費(fèi)103 498.26元，分錄為：借：集裝箱固定費(fèi)用修理費(fèi) 103 498.26貸：銀行存款 103 498.26（3）支付集裝箱公司保管費(fèi)19 486.36元、底盤車費(fèi)用8 736.56元，分錄為：借：集裝箱固定費(fèi)用保管費(fèi) 19 486.36底盤車費(fèi)用 8 736.56貸：銀行存款 29 222.92（4）提取自有集裝箱折舊費(fèi)36 937.72元，分錄為：借：集裝箱固定費(fèi)用折舊費(fèi) 36 937.72貸：累計(jì)折舊 36 937.72（5）分?jǐn)偧b箱保險(xiǎn)費(fèi)1

27、7 200.00，分錄為：借：集裝箱固定費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 17 200.00貸：待攤費(fèi)用 17 200.00月終，根據(jù)集裝箱固定費(fèi)用明細(xì)賬，編制集裝箱固定費(fèi)用計(jì)算表如表8-21所示。表8-21集裝箱固定費(fèi)用計(jì)算表單位：環(huán)球貨運(yùn)公司200×年2月 單位：元項(xiàng) 目本 期合 計(jì)保管費(fèi)19 486.36折舊費(fèi)36 937.72修理費(fèi)103 498.26保險(xiǎn)費(fèi)17 200.00（略）租賃費(fèi)312 418.80底盤車費(fèi)用  8 736.56其他合 計(jì)249 138.85（二）集裝箱固定費(fèi)用的分配企業(yè)所發(fā)生的集裝箱固定費(fèi)用，通常以集裝箱箱位（Teu）作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在各有關(guān)船舶之間進(jìn)行

28、分配。本例中，“希望”輪和“和平”輪為全集裝箱船，故此項(xiàng)費(fèi)用在這兩艘船舶之間進(jìn)行分配，如表8-22所示。表8-22集裝箱固定費(fèi)用分配表200×年2月船名集裝箱箱位（Teu）分配率分配額易和264313 203.13易盛156185 074.57合計(jì)4201 186.38498 277.70應(yīng)根據(jù)上表作如下會(huì)計(jì)分錄：借：運(yùn)輸支出希望集裝箱共同費(fèi)用 313 203.13和平集裝箱共同費(fèi)用 185 074.57貸：集裝箱固定費(fèi)用 498 277.703計(jì)算單船船舶成本。3計(jì)算單船船舶成本表8-23單船船舶成本匯總表船名：希望 200×年2月 單位：元項(xiàng)目本 期合 計(jì)工資220 2

29、52.94福利費(fèi)   5 314.00燃潤料461 156.88墊艙物料港口費(fèi)1 083 379.24修理費(fèi)   71 917.24物料   23 092.66零配件（略）招待費(fèi)    9 355.20差旅費(fèi)折舊費(fèi)   73 047.68保險(xiǎn)費(fèi)   48 044.63船舶固定費(fèi)用   21 638.92*集裝箱共同費(fèi)用  313 204.32其他    1 628.36合計(jì)2 336 033.27（*見營運(yùn)間接費(fèi)用分配表）五營運(yùn)間接費(fèi)用的歸集與分配1營運(yùn)間接費(fèi)用的歸集；1營運(yùn)間接費(fèi)用的歸集（1）2月份支付公休、后備船員的工資、補(bǔ)貼共計(jì)36 000元，分錄為：借：營運(yùn)間接費(fèi)用工資 36 000貸：銀行存款 3