1、企業(yè)財務管理實務課件 模塊3 預算與控制企業(yè)財務管理實務課件 2任務任務1案例案例2問題問題3教學內容教學內容4實訓實訓5內內 容容 提提 要要企業(yè)財務管理實務課件 3【任務】【任務】 了解財務預算編制的基本要求、熟悉財務預算的編了解財務預算編制的基本要求、熟悉財務預算的編制方法、掌握現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制、了解控制方法、掌握現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制、了解控制的基礎與分類制的基礎與分類企業(yè)財務管理實務課件 4【案例】【案例】ABC公司財務預算管理制度，詳見公司財務預算管理制度，詳見財務管理習題與財務管理習題與案例案例【問題】【問題】1、什么是預算、什么是預算? 你認為財務預算與整體預

2、算的關系是什你認為財務預算與整體預算的關系是什么？么？2、結合、結合ABC公司的資料談談預算的意義？公司的資料談談預算的意義？3. 請評價請評價ABC公司的經營財務預算管理制度公司的經營財務預算管理制度,并提出你的并提出你的改進意見。改進意見。企業(yè)財務管理實務課件 5【教學內容】【教學內容】企業(yè)財務管理實務課件 61. 財務預算財務預算1.1財務預算內容財務預算內容1.2財務預算編制財務預算編制1.3預算編制方法介紹預算編制方法介紹企業(yè)財務管理實務課件 7銷售預算銷售預算財務預財務預算算 1.1 1.1 財務預算內容財務預算內容生產預算生產預算直接材料預算直接材料預算直接人工預算直接人工預算制

3、造費用預算制造費用預算產品生產成本預算產品生產成本預算營業(yè)及管理費用預算營業(yè)及管理費用預算專門性指出預算專門性指出預算現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算預計利潤表預計利潤表預計資產負債表預計資產負債表企業(yè)財務管理實務課件 8 （1） 銷售預算銷售預算銷售預算銷售預算數(shù)量數(shù)量單價單價現(xiàn)金現(xiàn)金收入收入企業(yè)財務管理實務課件 9（2 2） 生產預算生產預算預計生產量預計生產量=預計銷售量預計銷售量+預計期末存貨量預計期末存貨量-預計期初存貨量預計期初存貨量企業(yè)財務管理實務課件 10某期某產品所消耗某種材料的數(shù)量某期某產品所消耗某種材料的數(shù)量=該產品當期產量該產品當期產量該產品耗用該材料消耗定額該產品耗用該材料消耗定額某

4、期某直接材料總耗用量某期某直接材料總耗用量=當期某產品所消耗該材料的數(shù)量當期某產品所消耗該材料的數(shù)量某期某種材料采購量某期某種材料采購量=該種材料當期總耗用量該種材料當期總耗用量+該材料期末存貨量該材料期末存貨量-該材料期初存貨量該材料期初存貨量 某期某種材料采購成本某期某種材料采購成本=該材料當期采購總量該材料當期采購總量該材料計劃單價該材料計劃單價預算期直接材料采購總成本預算期直接材料采購總成本=當期各種材料采購成本當期各種材料采購成本 （3） 直接材料預算直接材料預算企業(yè)財務管理實務課件 11（4） 直接人工預算直接人工預算某車間生產某產品消耗總工時某車間生產某產品消耗總工時=該車間生產

5、該產品產量該車間生產該產品產量該產品在該車間該產品在該車間 工時定額工時定額某產品消耗總工時某產品消耗總工時=某車間生產該種產品消耗總工時某車間生產該種產品消耗總工時某產品直接工資預算額某產品直接工資預算額=該產品預計消耗總工時該產品預計消耗總工時單位小時工資率單位小時工資率某種產品其他津貼支出預算額某種產品其他津貼支出預算額=該產品直接工資預算數(shù)該產品直接工資預算數(shù)計提百分比計提百分比企業(yè)直接工資及其他津貼支出總預算企業(yè)直接工資及其他津貼支出總預算=（某種產品直接（某種產品直接+該產品其他津該產品其他津 工資預算額工資預算額 貼支出預算數(shù)）貼支出預算數(shù)）企業(yè)財務管理實務課件 12=某車間生產

6、某產某車間生產某產品消耗總工時品消耗總工時 該車間生產該車間生產該產品產量該產品產量 該產品在該車該產品在該車間工時定額間工時定額某產品消耗總工時某產品消耗總工時=某車間生產該種產品消耗總工時某車間生產該種產品消耗總工時（5） 制造費用預算制造費用預算某產品變動制某產品變動制造費用預算額造費用預算額 = 該產品預計該產品預計消耗總工時消耗總工時 單位小時變動單位小時變動制造費用率制造費用率 企業(yè)財務管理實務課件 13 （6） 產品生產成本預算產品生產成本預算生產預算生產預算直接材料預算直接材料預算直接人工預算直接人工預算制造費用預算制造費用預算產品生產成本預算產品生產成本預算企業(yè)財務管理實務課

7、件 14（7） 營業(yè)及管理費用預算營業(yè)及管理費用預算營業(yè)費用營業(yè)費用管理費用管理費用企業(yè)財務管理實務課件 15專門性支專門性支出預算出預算股息支出預算股息支出預算所得稅預算所得稅預算利息支出預算利息支出預算（8） 專門性支出預算專門性支出預算資本支出預算資本支出預算企業(yè)財務管理實務課件 16（9） 現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算現(xiàn)現(xiàn)金金預預算算現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出現(xiàn)金余虧現(xiàn)金余虧現(xiàn)金籌措或投資現(xiàn)金籌措或投資現(xiàn)金期末余額現(xiàn)金期末余額企業(yè)財務管理實務課件 17（10） 預計利潤表預計利潤表（11） 預計資產負債表預計資產負債表以上述預算為以上述預算為基礎編制基礎編制企業(yè)財務管理實務課件 181.2

8、1.2 財務預算的編制財務預算的編制舉例見教材舉例見教材企業(yè)財務管理實務課件 19（1）預算編制方法預算編制方法固定預算固定預算彈性預算彈性預算1.3 預算編制方法預算編制方法適用于業(yè)務量水適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織業(yè)或非盈利組織 適用于編制彈性成本適用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤費用預算和彈性利潤預算等預算等 企業(yè)財務管理實務課件 20（2）預算編制方法預算編制方法增（減）量預算增（減）量預算零基預算零基預算受原有費用項目受原有費用項目的限制不利于企的限制不利于企業(yè)未來的發(fā)展。業(yè)未來的發(fā)展。企業(yè)財務管理實務課件 21（3）預算編制方法預算編制方法定期預算定期

9、預算滾動預算滾動預算可以和會計期間相配可以和會計期間相配合，便于考核和評價合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果。預算的執(zhí)行結果。透明度高，具有透明度高，具有及時性，連續(xù)性及時性，連續(xù)性好。好。企業(yè)財務管理實務課件 22滾動預算原理：滾動預算原理： 第一次滾動 2 月 3 月 4 月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11 月 12 月 1 月 第二次滾動 圖 5-1 滾動預算示意圖 2008 年度預算 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9 月 10月 11月 12月 2008 年度預算 2009 年 2008 年度預算 2009 年 3 月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 1

10、0月 11 月 12 月 1 月 2 月 企業(yè)財務管理實務課件 232.財務控制企業(yè)財務管理實務課件 24財財務務控控制制 2.1 財務控制的分類按控制時間按控制時間 事前控制事前控制事中控制事中控制事后控制事后控制按控制依據按控制依據 預算控制預算控制制度控制制度控制按控制對像按控制對像 收支控制收支控制現(xiàn)金控制現(xiàn)金控制按控制手段按控制手段 定額控制定額控制定率控制定率控制按控制主體按控制主體 出資者財務控制出資者財務控制經營者財務控制經營者財務控制財務部門財務控制財務部門財務控制企業(yè)財務管理實務課件 252.2 財務控制的程序財務控制的程序（1）確定控制目標。）確定控制目標。（2）建立控制系統(tǒng)。）建立控制系統(tǒng)。（3）信息傳遞與反饋。）信息傳遞與反饋。（4）糾正實際偏差。）糾正實際偏差。 企業(yè)財務管理實務課件 26預算預算跟蹤跟蹤反