1、擔保業務調查流程與控制擔保業務調查流程與控制擔保業務調查流程與控制 業務管理部 2009年3月擔保業務調查流程與控制新余市農業產業化企業擔保有限公司概況新余市農業產業化企業擔保有限公司概況公司成立公司成立 經新余市人民政府（渝府20099號文件批準，新余市農業產業化企業擔保有限公司新余市農業產業化企業擔保有限公司于2009年7月成立。公司性質公司性質 新余市農業委員會控股的國有政策性專業涉農擔保服務機構。擔保業務調查流程與控制公司概況 注冊資本金注冊資本金 截止2009年3月公司注冊資本金5千萬元。經營原則經營原則 政府引導、市場運作、社會參與、服務農業擔保業務調查流程與控制公司概況經營理念經

2、營理念 穩健、服務、創新、進取經營范圍經營范圍 新余范圍內的涉農主體提供擔保服務、 短期委托融資服務、財務顧問咨詢服務。 擔保業務調查流程與控制公司概況主要涉農主體主要涉農主體 農業產業化龍頭企業、農村專業合作組織和種養殖大戶。主要產業主要產業 規模種植業、養殖業，農產品加工業，農資生產和涉農流通業。擔保業務調查流程與控制第一部分 業務調查人員職責堅持客觀公證、揭示風險、科學分析堅持客觀公證、揭示風險、科學分析（一）客觀公證 要求盡職調查人員客觀真實地反映申請擔保企業情況，不以個人的偏見或人為因素等影響調查的公證。擔保業務調查流程與控制（二）揭示風險 要求盡職調查人員完整收集申請擔保企業相關資

3、料，充分分析和暴露申請擔保企業的有關風險，為擔保決策提供充分依據。（三）科學分析 要求盡職調查人員充分運用各種科學方法，動態分析申請擔保企業的有關情況。擔保業務調查流程與控制必須保證整個項目調查的必須保證整個項目調查的 全面性、真實性、可靠性全面性、真實性、可靠性（一）負責與企業接洽、受理業務、資料信息傳遞等工作，合理安排調查時間、方式、地點等各項事宜。（二）收集和核實申請擔保企業的書面資料（在核實復印件后應加蓋核對章），對資料的完備性、真實性、合法性負責。擔保業務調查流程與控制（三）與企業負責人進行交流和溝通，對生產、經營場地進行現場考察，運用第三方查證等方式，力求調查的全面性。（四）采取合

4、理有效的方式，客觀記錄調查過程。秉承客觀、公證、誠實原則，獨立履行職責。（五）根據調查的客觀事實，在盡職調查報告中全面披露企業資信狀況，對主要及異常問題要重點闡述，并附上可靠的書面資料進行佐證。擔保業務調查流程與控制一、受理擔保項目 調查人員在收到企業申請擔保資料后，對企業進行初步的篩選和判斷，是否符合我司的擔保條件，決定能否進行下一步操作，并在一個工作日內回答企業，對暫時不能操作的作為培育項目。判斷的主要依據如下：（一）申請借款的企業是否具有完備的主體資格，必須是涉農企業，沒有明顯的法律障礙。擔保業務調查流程與控制（二）企業從事的行業是否是國家支持的，或明令禁止、限制的行業，是否符合國家的產

5、業政策。（三）企業能否按規定提供有效必要的反擔保抵押物。（四）企業提出的業務要求和條件是否與我司規定的差距較大。擔保業務調查流程與控制（五）企業的資信情況是否存在明顯的不足或缺陷。 在初步篩選企業的時候，要充分運用網絡信息調查企業的資信情況，包括查詢當地信用網絡、工商和法院系統網站，了解企業是否有訴訟、糾紛或處罰，了解企業在當地有無負面新聞和影響。擔保業務調查流程與控制（六）對符合我司擔保條件的企業，要求企業提供補充資料，重點收集反應企業自身經營特點和行業特征。（七）對資料收集完備并對真實性做出判斷后，填寫推薦書，報送新余市農業擔保有限公司。擔保業務調查流程與控制二、擔保項目現場調查 現場調查

6、地點包括但不限于企業生產經營場所，抵質押物所在地，企業實際負責人住所，關聯企業及主要上下游客戶經營場地等。（一）申請擔保企業為公司的，必須現場調查其生產、經營場所。（二）申請擔保為自然人的，除調查控制的經營實體外，還必須現場核實其住所。擔保業務調查流程與控制（三）必須現場核實抵質押物。（四）如果關聯方對企業經營有重大影響的，必須走訪關聯方。（五）走訪對企業發展和經營有重大影響的上下游客戶或戰略伙伴，不具備條件的可進行電話溝通或函證。（六）企業經營或建設問題涉及到政府部門，須咨詢、走訪政府相關職能部門。擔保業務調查流程與控制 現場調查方式包括但不限于企業生產經營場所觀摩，現場資料查閱，主要經營人

7、員訪談等。（一）對生產現場調查，了解產品生產工藝流程，留意生產線的設計能力飽和度、機械設備的維護情況等，留意工作人員的工作面貌和情緒，在查看庫存時留意是否有滯銷產品或積壓原材料，查看企業是否有安全隱患或環保問題。（二）查看企業的內部控制制度，生產工作現場是否井然有序，部門配置是否健全、合理，有無公示制度。擔保業務調查流程與控制（三）對企業財務的核實和調查，須對企業的帳務真實性做一個表面測試，對當期財務進行帳帳、帳表、帳實的核對，確認各會計科目、余額相符。對重點、疑點問題進行仔細查閱。（四）對企業生產、經營現場，擬提供的抵質押物進行照相或攝影記錄。擔保業務調查流程與控制（五）在與企業相關人員交談

8、中，至少應包括企業實際控制人、總經理、財務負責人、技術或生產負責人、一線工作人員等。（六）分析企業借款金額、借款事由、還款能力、現金流量、個人信用等情況，并對用途、利率、擔保收費、期限、償還方式、擔保條件等提出建議。擔保業務調查流程與控制第二部分 調查重點與方式一、企業基本情況調查一、企業基本情況調查1、企業的歷史演變情況 取得企業設立、變更等相關環節的政府批準文件、營業執照、工商登記表等，了解企業是否經歷過改制、名稱變更、主營業務變更、 重大收購兼并、隸屬關系及控制人變動等情況，并收集相關證明文件和資料。擔保業務調查流程與控制2、企業的設立是否規范 取得企業設立的所有文件，包括發起人協議、資

9、產評估報告（含評估機構資格證書及評估確認文件）、驗資報告（含驗資機構和經辦會計師資格證書）、政府有權部門批準設立文件、工商注冊登記表、 工商營業執照、公司章程等。取得發起人或股東的營業執照、年檢記錄，檢查其是否依法存續。擔保業務調查流程與控制3、企業的股權變動情況是否清晰、合理、合法 若企業發生過合并、分立、增資或減資而引起的股本變動，取得股東大會決議、政府有權部門批準文件、驗資報告、工商變更登記表、營業執照、公司章程等，檢查其股本變動是否經過股東大會特別決議通過，是否經政府主管部門批準，相應的法定程序是否得到履行。擔保業務調查流程與控制4、企業管理和業務部門設置和職責劃分 查看企業關于公司內

10、部管理和業務部門設置、職責劃分和管理分工的文件；檢查其設置是否全面、合理，分工是否明確，是否存在管理制度上的漏洞。擔保業務調查流程與控制5、企業各分、子公司、參股公司的基本情況 取得對企業經營有重大作用的下屬各分公司、子公司和參股公 司（包括合營企業、聯營企業）的工商登記表、營業執照、公司章程、財務報告或審計報告等，檢查各子、分公司的設立是否符合公司法的要求，企業的股權是否得到確定（不存在糾紛）。擔保業務調查流程與控制二、企業重要事項調查二、企業重要事項調查 1、調查企業是否披露有關的訴訟、仲裁及行政處罰事項 應充分利用網絡信息調查客戶的資信狀況，包括查閱當地信用網、工商網、法院系統網站等了解

11、客戶的訴訟、糾紛、處罰或其他不良記錄，以及查閱是否有其他負面消息和新聞。同時留意企業的審計報告是否對相關訴訟、仲裁及行政處罰事項進行披露，是否產生相關的費用、支出或損失。擔保業務調查流程與控制2、企業有關的訴訟、仲裁及行政處罰事項對財務狀況、經營成果、企業聲譽、生產經營、未來前景等可能產生的影響。3、調查企業重大合同及其內容 重大合同是指單筆交易金額達到公司年銷售 10%以上或對其生產經營活動、未來發展或財務狀況具有重要影響的合同。 擔保業務調查流程與控制4、調查企業重大固定資產投資事項 取得有權部門批準項目立項的批準文件，及與之相對應的項目建議書或項目可行性研究報告等，查閱可行性研究報告、環

12、保評價報告等，對照固定資產投資調查表，檢查相關數據和表述是否正確；對于已進行建設的項目，查閱項目實施有關的設備購買合同、施工合同等，現場考察項目進展情況；對于項目投資有其他資金來源的，取得其他資金來源的相關證明（如銀行承諾函、貸款合同、財政貼息貸款批準文件等）。擔保業務調查流程與控制5、調查企業資產抵押、質押和擔保情況 查閱公司正在履行的所有貸款合同及貸款卡記錄，檢查是否存在以公司資產進行抵押、質押貸款的情況，并取得相關文件和資料；對重要不動產或動產可在房產交易中心、工商局等部門查詢資產狀態。擔保業務調查流程與控制6、調查企業財務保險、責任保險等事項 對一些特殊行業的企業,如受火災或自然災害影

13、響機率較大的企業，要調查其投保的范圍和狀態。查看保險合同、保險單證等相關資料，核實相關單證，確認所有保險費和其他與保險金有關的應付款項已按時付清。擔保業務調查流程與控制三、企業行業及生產經營情況調查三、企業行業及生產經營情況調查1、企業所處行業的現狀及發展前景，發展的有利和不利因素判斷企業所屬行業，收集并查閱權威機構的行業統計資料和研究報告(通過行業協會、專業網站、專題報告等渠道)分析所處行業（包括細分行業）國內、外的發展歷程、現狀與發展景，調查影響行業發展的有利、不利因素，包括但不限于產業政策、產品特性、技術替代、消費趨向、購買力與國際市場沖擊等因素，指出進入本行業的主要障礙。擔保業務調查流

14、程與控制2、企業主要產品的市場情況，所處地位及競爭力 包括調查企業的經營是否合法、有效；企業主要產品的生產和銷售情況；企業產品標準和質量控制情況；企業是否擁有主營業務的核心技術；企業是否擁有技術不斷創新的機制和進一步開發的能力；企業的業務發展計劃及預測是否切實可行。擔保業務調查流程與控制3、企業是否依法納稅 核查企業的國稅和地稅的稅務登記證明、納稅登記表及稅收轉帳專用完稅證或稅收繳款書，涉及到大額進出口的，還要核查進出口貨物發票、海關報關單、商檢局的價值鑒定報告、結匯水單等資料，調查發行人是否依法繳納進出口環節的關稅、增值稅等。 擔保業務調查流程與控制4、企業是否符合有關環境保護的要求 了解企

15、業應取得的環保資質，生產是否符合國家有關環保規定，確認擬投資項目是否符合環保要求，了解企業近三年治理污染采取的具體措施及資金投入，對企業產品成本及未來生產經營的影響。擔保業務調查流程與控制四、企業資金需求調查四、企業資金需求調查1、企業是否有明確的資金使用計劃 2、擔保貸款資金使用對企業財務狀況和生產經營的影響 調查貸款資金總量確定的依據，資金投向是否與主營業務和長期發展目標相一致，貸款資金不足或超過需求對企業財務狀況及經營成果的影響，是否會影響再融資等，并提請企業提供相關佐證文件和資料。 擔保業務調查流程與控制3、擔保貸款資金投向的內容及合法性 取得企業固定資產投資調查表，取得有權部門批準項

16、目立項的批準文件，及與之相對應的項目建議書或項目可行性研究報告等，檢查項目是否需要國家有權部門批準；對于與他人合資的固定資產投資的，取得合資方的法人營業執照、工商登記表、合資投資協議、合資方關于投資資金來源的書面說明等；若貸款資金擬用于收購在建工程，取得該項在建工程的批文、可行性報告、 財務報告、收購協議、交易對象的營業執照等，并進行現場考察，檢查各項內容的真實性。擔保業務調查流程與控制4、貸款資金投資項目的可行性 通過實地調研、與行業專家溝通、查看行業資料，分析企業投資項目在技術、市場、組織、經營管理經驗、人才、環保等方面的可行性，分析判斷發行人是否存在合作方資金不到位、環保問題、存在重大市

17、場和資源約束、投資增加、投資建設期延長等風險。擔保業務調查流程與控制五、企業財務狀況調查五、企業財務狀況調查 1、在財務調查中要關注以下風險點：1）資產負債率較高的風險 2）短期償債壓力較大的風險3）應收帳款較高且易發生壞帳的風險4）存貨較高且易發生損失的風險 5）主營業務收入下滑的風險 6）盈利水平（能力）下降的風險；或毛利率下降的風險7）對外投資收益不確定或對外投資失控的風險8）三項費用過高或持續上升的風險 9）稅收政策變化的風險 10）資產評估增值過高的風險 11）會計政策不穩健（如減值準備計提比例過低等）的風險 12）現金流斷裂的風險 13）其他財務風險擔保業務調查流程與控制2、資產狀

18、況調查（1）流動資產調查 1)了解企業流動資產的狀況及構成:重點分析現金與銀行存款、應收款項、其他應收款、預付帳款及壞帳準備、短期投資、存貨、長期投資等科目的構成和比例，對大額異常科目要取得科目明細。對于現金與銀行存款的調查，要取得近三個月的企業銀行存款流水賬，分析是否符合企業的經營特點和銷售收入。擔保業務調查流程與控制 2)核查流動資產真實性與合法性: 取得并核實應收帳款帳齡 分析表，核查帳齡超過一年的大額應收帳款未收回的原因；核查是否存在關聯公司欠款，是否存在數額較大的公司股東或高管人員欠款；核查歷史財務記錄中是否存在與固定對象之間的大額應收帳款，核查最近期間發生的大額或非正常交易、新產品

19、交易的記錄；核查帳齡超過一年的大額其他應收款未收回的原因，對于數額較大的其他應收款，尤其關注是否存在長期以本科目掛帳，實際為投資的情形；對大額預付帳款，核查有關合同及收款單位的資信 情況；核查存貨是否有滯銷產品或堆積原料。擔保業務調查流程與控制3、長期投資調查 了解企業長期投資的狀況及構成、核查其真實性與合法性、分析其是否存在風險及對企業的影響: 核查累計對外投資是否超過公司凈資產的50%，核查被投資單位與企業業務的關聯度，核查是否存在投資變現及投資收益的重大限制。是否存在以下風險：對外投資管理失控的風險；對外投資發生損失的風險；投資收益不確定的風險等。擔保業務調查流程與控制4 、固定資產及在

20、建工程調查（1）了解企業固定資產及在建工程的規模、狀況、構成： 取得固定資產及累計折舊分類匯總表、關鍵設備基本情況表；并現場勘查，結合產量調查現有的生產能力及利用情況，是否有大量閑置的設備和生產能力；重要、關鍵設備、生產線對其生產能力的影響程度。 實地考察工程現場，核查工程項目的實際完工程度，核查是否存在實際已使用，但未辦理竣工結算手續、未進行會計處理的項目； 核查是否存在非正常原因導致的停工，是否存在將已停工在建工程建設貸款利息繼續資本化的情況；擔保業務調查流程與控制（2）核查固定資產及在建工程權屬及合法性： 核查房屋產權證、車輛運營或行駛證、船舶船籍證明等所有權證明文件，確定固定資產是否歸

21、發行人所有；核查是否存在產權糾紛或其他潛在糾紛；了解發行人是否存在固定資產抵押貸款、擔保、被關聯方占用、或其他對所有權或使用權可能產生限制的情況。對于重大建設項目，取得建設批準文件、所征用土地的紅線圖及建設規劃許可、現場監理施工進度報告（若有）、建設資金來源等業務資料。擔保業務調查流程與控制（3）了解并核實重大資產變化的合法性、有效性：核查購買、出售、置換資產的狀況，包括其帳面價值、評估價值、該資產的過往運營及盈利情況，是否存在關聯交易；核查發行人設立之后是否有重大購買、出售、置換資產等行為，取得與上述重大資產變化有關的文件資料。擔保業務調查流程與控制5、無形資產調查 (1)了解企業無形資產的

22、狀況及構成: 取得無形資產和減值準備明細表，取得有關文件資料以核查無形資產的來源、構成內容和計價依據。 擔保業務調查流程與控制 (2)核查其歸屬及價值歸集合理性: 核查主要產品或經營業務使用的商標權、其他工業產權、非專利技術等是否已進入企業，對于上述無形資產的處置的相關手續是否已辦理完畢，取得權屬證明。自行開發并依法申請取得的無形資產，核查其入帳價值是否按取得時發生的注冊費、律師費等費用確定，依法申請前發生的研發費用是否已于發生時確認為當期費用；核查發行人無形資產是否存在權屬爭議。擔保業務調查流程與控制6、資產評估及驗資調查 了解并核實資產評估的合規性、有效性和合理性；核實驗資的合規性、有效性

23、和真實性。擔保業務調查流程與控制 7、負債及權益狀況調查 （1）負債情況調查 了解并核實企業負債的真實性、合法性和有效性,并分析負債對企業的影響: 取得短期借款明細表和長期借款明細表,核對相應的銀行貸款卡記錄, 對于逾期借款，核查未按期償還的原因；了解大額應付帳款的內容，對應付款項作帳齡百分比分析；核查預收帳款是否存在借方余額及長期掛帳的項目，帳齡超過一年的大額預收帳款應說明原因；核查應付股利是否已列示欠付的股利金額并說明原因，是否存在控股股東的紅利長期掛帳的情況；取得其他應付款明細表，核查是否已做帳齡百分比分析，對于金額較大和異常的其他應付款項，核查發生原因并取得對其性質和內容的說明。擔保業

24、務調查流程與控制（2）權益情況調查 了解并核實權益狀況的真實、合法性及準確性：核對企業股東名冊、發起人協議、營業執照、驗資報告、公司章程等文件中股本的一致性；核查企業的股份是否存在由于質押或其他爭議而被凍結或拍賣而發生轉移的情況；核查本年度利潤分配是否符合章程以及董事會決議的規定。擔保業務調查流程與控制8、盈利情況調查（1）銷售收入、成本及費用調查 1)了解和核實企業各期銷售收入、成本、費用的構成及真實性和合理性: 了解產品銷售采用的主要結算方式及各結算方式適用的條件, 取得主要產品銷售收入、成本和毛利明細表，了解企業主要產品價格、單位成本、銷售數量、毛利率的變化情況，與同行業毛利率比較；分析

25、產品的銷售結構和價格變動是否合理， 如有異常變動，分析其原因； 取得大額銷售合同并核查其執行情況, 抽查銷售業務的原始憑證（發票、送貨單據），確定銷售收入是否真實。擔保業務調查流程與控制 2)考察各期產品銷售成本與其銷售收入是否配比: 了解企業關于銷售成本的會計記錄是否完整、成本核算對象、核算方法、核算流程是否正確；抽取至少一種主要產品在不同時點或不同生產批次的產品成本計算單，核查其成本構成；檢查至少一種主營產品各月及前后期同一產品的單位成本是否有異常波動，注意是否存在人為調節成本的現象；分析比較本年度與上年度產品銷售成本總額，分析本年度各月份的產品銷售成本總額，如有重大波 動和異常情況，應查明原因。擔