1、省屬出資企業經營業績專項審計內容及重點一、企業年度經營業績考核指標完成情況（一）基本指標包括：1、營業收入（ 1）依照考核辦法規定，核實所有收入項目的結構及準確性，考核目標確定的收入項目構成有無變化，與考核目標構成口徑是否一致，是否存在超出考核目標構成口徑范圍的情況；（ 2）嚴格審計收入確認政策是否合理、與以前年度是否一致，是否存在提前或延后確認收入的情況；（ 3）產品銷售價格是否公允，有無關聯方交易以及涉及數額情況等；（ 4）收入及應收款項是否存在異常變動。（ 5）分析市場因素以及政策性因素導致價格、利率、稅收變化對收入的影響。（主要同上年度進行對比）2、年度利潤總額、凈利潤（不含少數股東損

2、益）（ 1）依照考核辦法規定，核實利潤項目的結構及準確性，考核目標確定的利潤項目構成有無變化，與考核目標構成口徑是否一致，是否存在超出考核目標構成口徑范圍的情況；（ 2）各項成本費用支出是否按照規定計入當期損益，成本費用結轉是否準確，考核年度內有無擅自改變原材料計價方法和成本結轉方法等影響利潤的情況；（ 3）是否存在利用預提、待攤以及各項準備金科目調節利潤的情況；是否存在跨期確認利潤的情況；（ 4）經審核的當期企業消化以前年度潛虧情況；（ 5）企業當年新增的不良資產；（ 6）企業當年取得的非經常性收益及政策性補貼、撥款等情況及對利潤總額的影響；（ 7）企業因破產、兼并、改制重組、劃轉、股權轉讓

3、、執行新會計準則、變更會計核算方法、變更管理級次等政策性原因對利潤總額和凈利潤的影響數額，并說明是調增還是調減。（ 8）分析市場因素以及政策性因素導致價格、利率、稅收變化對利潤總額的影響。（主要同上年度進行對比）3、凈資產收益率（ 1）企業當年財務決算審計報告的年初凈資產、年末凈資產及平均凈資產；（ 2）企業因當期消化以前年度潛虧、新增的不良資產和取得的非經常性收益等原因對凈資產的影響數額；（ 3）企業因破產、兼并、改制重組、劃轉、股權轉讓、執行新會計準則、變更會計核算方法、變更管理級次等政策9性原因對凈資產的影響數額。（ 4）企業當年財務決算審計報告的凈資產收益率，以 及考慮到上述原因影響后

4、的凈資產收益率。4、項目投入根據青海省省屬國有及國有控股企業負責人經營業績考核暫行辦法及年度經營目標責任書確定的投入數額，逐項審查企業項目投入的完成情況，具體列示項目投入的名稱、進度、投入額（按照實際付款額以及形象進度額分別列示） 。具體操作：依照企業在建工程、工程物資等科目新增數據填列。（二）附加指標包括：1、應收款項回收率：審計內容主要包括應收帳款、預付款項、其他應收款三項內容，不包括其他科目（如應收票據） ；2、利潤總額超額完成目標值的計算（剔除客觀因素影響） ；3、安全生產指標完成情況，依據相關部門認定結果確認；4、節能減排指標完成情況，依據相關部門認定結果確認；5、企業重大事項報告情

5、況。對在審計中發現的重大經濟損失，重大法律糾紛案件，重大投融資和資產重組等重大事項是否及時向國資委予以報告，是否得到國資委的相關批 復。二、企業當年國有資產保值增值率根據企業國有資本保值增值結果確認暫行辦法確認企業當年的國有資產保值增值率，正確認定企業經營性增值或減值因素，核實企業客觀增加或減少國有資本及權益的因素。三、企業負責人上年度薪酬發放及職務消費情況1、按照辦法及年度薪酬批復文件的規定，對企業負責人上年度實際發放薪酬情況、列支渠道以及納稅情況進行審核，檢查發放是否超過國資委核定的上年度薪酬總額，是否在批復薪酬外兌現個人專項獎勵等報酬；2、計算繳納的五項社會保險費、住房公積金、年金等是否

6、以基薪為基數，并符合國家規定。是否存在企業代個人繳納個人所得稅、社會保險費、住房公積金等現象；3、是否存在除批復薪酬之外以任何形式發放任何報酬的情況，企業負責人兼職取酬情況應單獨說明。4、企業負責人職務消費列支情況。（職務消費是指企業負責人履行工作職責時，發生的由企業承擔的消費性支出，主要包括公務用車配備及使用、辦公用房配置及使用、通訊、業務招待（含禮品）、差旅、國（境）外考察培訓等。詳見國有企業領導人員廉潔從業若干規定（中辦發200926號）內容）四、企業職工工資總額及人工成本發放情況1 、工資發放情況（ 1）企業年度在冊職工和在崗職工的平均人數、實際發放的工資總額（實發工資不含企業繳納的五險一金、年金等，單獨列示）以及職工平均工資，同比增減及原因分析說 明。（2）企業年度用工結構（分層列示），其中：勞務派遣人員數量、實際發放的勞務派遣費用、以及增減變化情況。（3）核實工資總額構成情況以及實際發生數有無超出國資委年度核定工資總額計劃。2、企業人工成本情況（ 1）企業人工成本總額，其中：工資總額、五金一險、住房費用、福利費用、工會經費及教育經費等各組成部分的數額及其增減情況；（2）企業是否實行年金制度、補充醫療保險等情況。3、執行“兩低于”原則情況按