1、會計基礎主講呂兆海周斌會計基礎會計基礎主講主講: :呂兆海呂兆海 周斌周斌 二二0000五年九月五年九月會計基礎主講呂兆海周斌第一章第一章 總總 論論 第一節第一節 會計的基本概念會計的基本概念一、會計的產生和發展一、會計的產生和發展 物質資料的生產是人類社會賴以存在和發展的基礎，以盡可能物質資料的生產是人類社會賴以存在和發展的基礎，以盡可能少的勞動消耗生產出盡可能多物質財富則是人類社會進行生產的共少的勞動消耗生產出盡可能多物質財富則是人類社會進行生產的共同要求。在人類社會發展的初級階段，人們就通過實際逐步認識到同要求。在人類社會發展的初級階段，人們就通過實際逐步認識到了記錄生產過程、計算生產

2、成果數量以及對比了記錄生產過程、計算生產成果數量以及對比“所耗所耗”與與“所得所得”關系的必要性。關系的必要性。 人們在進行生產活動的同時，必然會產生對生產耗費和生產成人們在進行生產活動的同時，必然會產生對生產耗費和生產成果進行觀察、計量以至進行記錄和比較的要求，這正是會計產生的果進行觀察、計量以至進行記錄和比較的要求，這正是會計產生的根本原因根本原因會計基礎主講呂兆海周斌（一）（一） 古代會計階段古代會計階段 遠古遠古“結繩結繩”、“刻木刻木”記事標志著會計的萌芽記事標志著會計的萌芽 我國我國“會計會計”一詞最早出現在西周，管錢糧的專職官員進行一詞最早出現在西周，管錢糧的專職官員進行“月計月

3、會月計月會” 宋朝初期出現了宋朝初期出現了“四柱清冊四柱清冊”即即“舊管舊管”（上期結存）（上期結存）+“新新收收”（本期收入）（本期收入）“開除開除”（本期支出）（本期支出）=“實在實在”（本期結存）（本期結存） 明朝開始以貨幣作為統一計量單位明朝開始以貨幣作為統一計量單位 明末清初民間商業組織使用明末清初民間商業組織使用“龍門帳龍門帳” 會計基礎主講呂兆海周斌（二）（二） 近代會計階段近代會計階段 一是一是 1494年，意大利數學家、會計學家盧卡年，意大利數學家、會計學家盧卡 巴其阿勒所注巴其阿勒所注 算術、幾何、及比例概要確立了復式記帳法的地位，復式記帳算術、幾何、及比例概要確立了復式記

4、帳法的地位，復式記帳不斷完善和推廣。不斷完善和推廣。 二是成本會計的產生和迅速發展。二是成本會計的產生和迅速發展。（三）（三） 現代會計階段現代會計階段 二十世紀五十年代到目前二十世紀五十年代到目前 1953年電子計算機在會計中開始運用，出現年電子計算機在會計中開始運用，出現“會計電算化會計電算化” 會計分為財務會計和管理會計兩個分支會計分為財務會計和管理會計兩個分支會計基礎主講呂兆海周斌二、二、 會計的基本職能會計的基本職能 會計的兩個基本職能：核算會計的兩個基本職能：核算 監督監督 （一）核算職能（一）核算職能 1、以貨幣為計量單位、以貨幣為計量單位 2、從數量上核算以發生或已完成的經濟活

5、動、從數量上核算以發生或已完成的經濟活動 3、記錄只是會計核算的基礎而不是全部、記錄只是會計核算的基礎而不是全部 4、會計核算具有連續性、完整性、系統性、會計核算具有連續性、完整性、系統性會計基礎主講呂兆海周斌（二）（二） 監督職能監督職能 利用會計核算的信息對經濟活動全過程的合法性、利用會計核算的信息對經濟活動全過程的合法性、合理性和有效性進行的控制和指導。合理性和有效性進行的控制和指導。 1、會計監督是對經濟活動全過程的監督、會計監督是對經濟活動全過程的監督 2、會計主要利用貨幣計價進行監督，也要進行實、會計主要利用貨幣計價進行監督，也要進行實物監督。物監督。 3、會計監督是單位的內部監督

6、，是外部監督不可、會計監督是單位的內部監督，是外部監督不可替代的。替代的。 會計基礎主講呂兆海周斌會計監督職能具有以下特點：會計監督職能具有以下特點： （1）會計監督主要是利用核算所提供的價值指標對經濟活動進）會計監督主要是利用核算所提供的價值指標對經濟活動進行監督。通過會計核算，提供反映各項經濟活動的價值指標，如資行監督。通過會計核算，提供反映各項經濟活動的價值指標，如資金、成本、收入、利潤等，會計可以依據這些價值指標進行監督。金、成本、收入、利潤等，會計可以依據這些價值指標進行監督。 （2）會計監督從時間上講，應是對經濟活動全過程的監督，包）會計監督從時間上講，應是對經濟活動全過程的監督，

7、包括事前監督、事中監督和事后監督。括事前監督、事中監督和事后監督。 （3）從監督主體上講，會計監督分為單位內部會計監督、社會）從監督主體上講，會計監督分為單位內部會計監督、社會監督和國家監督三部分，構成三位一體的全方位的會計監督體系。監督和國家監督三部分，構成三位一體的全方位的會計監督體系。 會計的核算職能與監督職能是相互依存、密切結合、相輔相成會計的核算職能與監督職能是相互依存、密切結合、相輔相成的。核算職能是基礎，監督要寓于核算之中，離開核算，監督就失的。核算職能是基礎，監督要寓于核算之中，離開核算，監督就失去了依據；監督職能是指導，離開了監督，核算資料的質量就難以去了依據；監督職能是指導

8、，離開了監督，核算資料的質量就難以保證，甚至會變得毫無意義。因此，有效地發揮會計的職能作用，保證，甚至會變得毫無意義。因此，有效地發揮會計的職能作用，必須在核算的基礎上進行監督，在監督的指導下進行核算。必須在核算的基礎上進行監督，在監督的指導下進行核算。會計基礎主講呂兆海周斌三、會計的目標三、會計的目標 會計的目標是會計的目標是: 提供會計信息，滿足政府宏觀調控的需要，提供會計信息，滿足政府宏觀調控的需要，滿足投資者決策的需要，滿足企業自身經營管理的需要。滿足投資者決策的需要，滿足企業自身經營管理的需要。四、會計的特點四、會計的特點 1、以貨幣為主要計量單位、以貨幣為主要計量單位 2、以合法的

9、原始憑證為核算依據、以合法的原始憑證為核算依據 3、有一系列完整的專門方法、有一系列完整的專門方法五、會計的定義五、會計的定義 會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門方法，對各單位的會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門方法，對各單位的經濟活動進行核算和監督，提供經濟管理所需信息的一種經濟管經濟活動進行核算和監督，提供經濟管理所需信息的一種經濟管理活動理活動。會計基礎主講呂兆海周斌 第二節第二節 會計對象會計對象一、會計對象一、會計對象 會計對象是會計核算和監督的內容。會計對象是會計核算和監督的內容。（一）（一） 會計的一般對象會計的一般對象 會計對象是企業、行政、事業等單位在社會再生產過程中發生

10、會計對象是企業、行政、事業等單位在社會再生產過程中發生的能以貨幣表現的經濟活動。（即經濟業務）的能以貨幣表現的經濟活動。（即經濟業務）（二）（二） 企業單位的會計對象企業單位的會計對象 1、產品制造企業、產品制造企業(工業企業工業企業)的會計對象的會計對象 工業企業的生產經營過程可分為：供應過程、生產過程、銷售工業企業的生產經營過程可分為：供應過程、生產過程、銷售過程。過程。 工業企業的會計對象是工業企業在生產經營過程中發生的，能工業企業的會計對象是工業企業在生產經營過程中發生的，能以貨幣表現的經濟業務以貨幣表現的經濟業務會計基礎主講呂兆海周斌資金籌集資金籌集 資金運用資金運用 資金回收資金回

11、收 資金分配資金分配 自有資金自有資金 供應供應 生產生產 銷售銷售 貨幣貨幣 原材料原材料 半成品半成品 產成品產成品 貨幣貨幣 營業稅營業稅 支付工資、費用支付工資、費用 利潤利潤負負 債債 固定資產固定資產 折舊折舊 期間費用期間費用 所得稅所得稅 凈利潤凈利潤 會計基礎主講呂兆海周斌 2、商品流通企業會計對象、商品流通企業會計對象 商品流通企業的經營過程可分為：商品購進過程、商品商品流通企業的經營過程可分為：商品購進過程、商品銷售過程。銷售過程。 商品流通企業的資金是沿著商品流通企業的資金是沿著 “貨幣資金貨幣資金-商品資金商品資金-貨幣資金貨幣資金” 的形式，周而復始地進行。的形式，

12、周而復始地進行。 商品流通企業的會計對象是商品流通企業在生產經營過商品流通企業的會計對象是商品流通企業在生產經營過程中發生的，能以貨幣表現的經濟業務程中發生的，能以貨幣表現的經濟業務 3、行政事業單位會計對象、行政事業單位會計對象 行政事業單位經濟活動中發生的預算內（外）財務收支行政事業單位經濟活動中發生的預算內（外）財務收支活動。活動。會計基礎主講呂兆海周斌 第三節第三節 會計方法會計方法一、設置帳戶一、設置帳戶 是對會計對象具體內容進行分類核算和監督的一種方法，是對會計對象具體內容進行分類核算和監督的一種方法，二、復式記帳二、復式記帳 對每一筆經濟業務的發生，都必須以相等的金額在兩個或兩個

13、對每一筆經濟業務的發生，都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項經濟業務的以上相互聯系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項經濟業務的方法。方法。三、填制和審核憑證三、填制和審核憑證 會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是登記會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是登記帳簿的依據。帳簿的依據。會計基礎主講呂兆海周斌四、登記帳簿四、登記帳簿 帳簿是用來連續、系統、完整地記錄各項經濟業務到簿籍，是帳簿是用來連續、系統、完整地記錄各項經濟業務到簿籍，是帳戶的集合，是保存數據的重要工具。帳戶的集合，是保存數據的重要工具。五、成本計算五、成本計算

14、 是按照一定的成本計算對象來歸集發生的各項費用，計算各對是按照一定的成本計算對象來歸集發生的各項費用，計算各對象的總成本和單位成本的一種方法。象的總成本和單位成本的一種方法。六、財產清查六、財產清查 是通過盤點實物，核對帳目，查明各項資產的實有數，以保證帳是通過盤點實物，核對帳目，查明各項資產的實有數，以保證帳戶記錄真實可靠的一種方法。戶記錄真實可靠的一種方法。七、編制會計報表七、編制會計報表以書面報告形式定期總括反映各單位一定時期財務狀況、經營成果、以書面報告形式定期總括反映各單位一定時期財務狀況、經營成果、現金流量的一種專門方法?，F金流量的一種專門方法。會計基礎主講呂兆海周斌 以上會計核算

15、的各種專門方法相互聯系、緊密結合，形成了一以上會計核算的各種專門方法相互聯系、緊密結合，形成了一個完整的方法體系。個完整的方法體系。 其中，填制和審核憑證、登記賬簿是記賬過程，填制和審核憑其中，填制和審核憑證、登記賬簿是記賬過程，填制和審核憑證是會計核算的最初環節，登記賬簿是會計核算的中心環節；證是會計核算的最初環節，登記賬簿是會計核算的中心環節； 成本計算是算賬過程，是對初級會計信息資料的加工過程；會成本計算是算賬過程，是對初級會計信息資料的加工過程；會計報表是報賬過程，是會計核算的最終環節。計報表是報賬過程，是會計核算的最終環節。 記賬、算賬、報賬一般都是按照一定程序進行的。首先在賬簿記賬

16、、算賬、報賬一般都是按照一定程序進行的。首先在賬簿中按照一定的分類設置若干不同的賬戶，每一賬戶用以記錄某一類中按照一定的分類設置若干不同的賬戶，每一賬戶用以記錄某一類經濟業務；然后運用復式記賬法將經過審核無誤的會計憑證中的經經濟業務；然后運用復式記賬法將經過審核無誤的會計憑證中的經濟業務內容分別記錄在賬簿中的不同長上；再通過成本計算將記錄濟業務內容分別記錄在賬簿中的不同長上；再通過成本計算將記錄在賬簿中的初級信息資料加工之后再登記在賬簿中，這是會計信息在賬簿中的初級信息資料加工之后再登記在賬簿中，這是會計信息加工再儲存的過程；期終經過財產清查后，確認賬簿記錄正確，符加工再儲存的過程；期終經過財

17、產清查后，確認賬簿記錄正確，符合各種方法有些是交叉重復進行的，但基本是按照以上順序，相互合各種方法有些是交叉重復進行的，但基本是按照以上順序，相互配合地加以運用，以實現會計目標。配合地加以運用，以實現會計目標。會計基礎主講呂兆海周斌 第二章第二章 會計要素與會計等式會計要素與會計等式 第一節第一節 會計要素會計要素 會計要素是對會計對象的內容所作的基本分類，會計對象基本要會計要素是對會計對象的內容所作的基本分類，會計對象基本要素分為：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。素分為：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。 一一.資產資產 過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源

18、預過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。包括各種財產、債權和其他權利。期會給企業帶來經濟利益。包括各種財產、債權和其他權利。 (一一)資產的特征資產的特征 資產要素是六大要素的核心要素，是企業存在的基礎。按照資產要素是六大要素的核心要素，是企業存在的基礎。按照企企業會計制度業會計制度的規定，作為資產，一般應同時具有以下幾個基本特的規定，作為資產，一般應同時具有以下幾個基本特征：征： （1）資產必須由過去的交易或事項所形成的。）資產必須由過去的交易或事項所形成的。會計基礎主講呂兆海周斌 （2）資產是由企業所擁有或控制的。）資產是由企業所擁有或控制的?！皳碛?/p>

19、擁有”是指企業對某項是指企業對某項資產具有所有權，資產具有所有權，“控制控制”是指企業對某項資產具有支配權。是指企業對某項資產具有支配權。 （3）資產預期會給企業帶來經濟利益。這是資產最重要的特征。）資產預期會給企業帶來經濟利益。這是資產最重要的特征。所謂所謂“經濟利益經濟利益”是指直接或間接流入企業的現金或現金等價物。是指直接或間接流入企業的現金或現金等價物。 (二二) 資產的分類資產的分類 企業的資產按其流動性和存在形態不同，分為流動資產、長期企業的資產按其流動性和存在形態不同，分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產投資、固定資產、無形資產和其他資產。 流動資產：在一年或超過

20、一年的一個營業周期內變現或耗用的流動資產：在一年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產。包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項。資產。包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項。 長期投資：不準備在一年內變現的投資，包括股票、債券、其長期投資：不準備在一年內變現的投資，包括股票、債券、其他投資。他投資。 固定資產：使用年限在一年以上，單位價值在規定限額以上，固定資產：使用年限在一年以上，單位價值在規定限額以上，在使用過程中保持實物形態不變的資產。在使用過程中保持實物形態不變的資產。 無形資產是指企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利無形資產是指企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、

21、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。會計基礎主講呂兆海周斌 其他資產是指除以上各項以外的資產，如長期待攤費用。長期其他資產是指除以上各項以外的資產，如長期待攤費用。長期待攤費用，是指企業已經支出，但攤銷期限在一年以上（不含待攤費用，是指企業已經支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括固定資產大修理支出，租入固定資產一年）的各項費用，包括固定資產大修理支出，租入固定資產的改良支出等。的改良支出等。 二二.負債負債 過去的交易、事項形成的現時義務，理行該義務預期會導致過去的交易、事項形成的現時義務，理行該義務預期會導致經

22、濟利益流出企業。經濟利益流出企業。 (一一)負債的特征負債的特征 按照按照企業會計制度企業會計制度的規定，作為負債，一般應同時具有以的規定，作為負債，一般應同時具有以下基本特征：下基本特征： （1）負債是企業過去的交易或事項所形成的結果）負債是企業過去的交易或事項所形成的結果 （2）負債的清償預期會導致企業經濟利益的流出。）負債的清償預期會導致企業經濟利益的流出。 (二二)負債的分類負債的分類 企業的負債按其流動性或償還期的長短，分為流動負債和長期企業的負債按其流動性或償還期的長短，分為流動負債和長期負債。負債。會計基礎主講呂兆海周斌 流動負債：在一年或超過一年的一個營業周期內償還的債務，流動

23、負債：在一年或超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付及預收款項、預提費用等。包括短期借款、應付及預收款項、預提費用等。 長期負債：償還期限在在一年或超過一年的一個營業周期以上長期負債：償還期限在在一年或超過一年的一個營業周期以上的債務。包括長期借款、應付債券、長期應付款等。的債務。包括長期借款、應付債券、長期應付款等。三三.所有者權益所有者權益 所有者權益是指投資人對企業凈資產的所有權。其數額為資產所有者權益是指投資人對企業凈資產的所有權。其數額為資產減去負債后的余額。減去負債后的余額。 (一一)所有者權益的特征所有者權益的特征 相對負債而言，所有者權益具有以下特征：相對負債而

24、言，所有者權益具有以下特征： （1）不具有償還性。所有者權益不像負債那樣需要到期償還，除）不具有償還性。所有者權益不像負債那樣需要到期償還，除非企業減資、清算，企業不需要償還其所有者的投資。非企業減資、清算，企業不需要償還其所有者的投資。 （2）企業破產清算時，負債優先清償。）企業破產清算時，負債優先清償。 （3）可分享企業利潤。所有者憑借所擁有的所有者權益能夠分享）可分享企業利潤。所有者憑借所擁有的所有者權益能夠分享利潤，而債權人則不能參與利潤的分配。利潤，而債權人則不能參與利潤的分配。 (二二)所有者權益的分類所有者權益的分類 所有者權益按其形成方式不同可分為實收資本（或股本）、資所有者權

25、益按其形成方式不同可分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。本公積、盈余公積和未分配利潤。 會計基礎主講呂兆海周斌 （1）實收資本是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，）實收資本是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。實際投入企業的資本。 （2）資本公積是指投資者或其他人投入到企業，所有權歸屬于）資本公積是指投資者或其他人投入到企業，所有權歸屬于投資者并且金額超過法定資本部分的資本或者資產。包括資本（或投資者并且金額超過法定資本部分的資本或者資產。包括資本（或股本）溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的資產價值等。股本）溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的資

26、產價值等。 （3）盈余公積是指按國家有關規定從利潤中提取的各種公積金。）盈余公積是指按國家有關規定從利潤中提取的各種公積金。 （4）未分配利潤是企業留于以后年度分配的利潤或待分配的利）未分配利潤是企業留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。潤。 四四.收入收入 企業在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業資產等經營活企業在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業資產等經營活動中所形成的經濟利益的總流人。包括主營業務收入和其他業務收動中所形成的經濟利益的總流人。包括主營業務收入和其他業務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。會計基礎主講呂兆海周斌 (一一)收入

27、的特征收入的特征作為會計要素的收入具有如下的特征：作為會計要素的收入具有如下的特征： （1）收入是從日常經營活動中產生的，而不是偶發交易或事項）收入是從日常經營活動中產生的，而不是偶發交易或事項中產生的。中產生的。 （2）收入可以表現為企業資產的增加，或負債的減少，或兩者）收入可以表現為企業資產的增加，或負債的減少，或兩者兼而有之。兼而有之。 （3）收入能導致企業所有者權益的增加。）收入能導致企業所有者權益的增加。 （4）收入只包括本企業經濟利益的流入，而不包括為第三方或）收入只包括本企業經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項，如銷售商品時收取的銷項稅額、代收利息等?？蛻舸盏目铐?，

28、如銷售商品時收取的銷項稅額、代收利息等。 (二二)收入的分類收入的分類 按照企業經營業務的主次分類，可以把收入分為主營業務收入按照企業經營業務的主次分類，可以把收入分為主營業務收入和其他業務收入。和其他業務收入。（1）主營業務收入，亦稱基本業務收入，是指企業從事主要經營）主營業務收入，亦稱基本業務收入，是指企業從事主要經營活動取得的收入。如在工業企業主要是銷售產成品、自制半成品等活動取得的收入。如在工業企業主要是銷售產成品、自制半成品等取得的收入；商業企業主要是銷售商品取得的收入。取得的收入；商業企業主要是銷售商品取得的收入。（2）其他業務收入，亦稱為附營業務收入，是指企業從事主營業）其他業務

29、收入，亦稱為附營業務收入，是指企業從事主營業務以外的經營活動所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產和包務以外的經營活動所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產和包裝物、轉讓無形資產以及從事運輸等非工業性勞務取得的收入。裝物、轉讓無形資產以及從事運輸等非工業性勞務取得的收入。會計基礎主講呂兆海周斌五五.費用費用 企業在銷售商品、提供勞務等日常經驗活動所發生的經濟利益企業在銷售商品、提供勞務等日常經驗活動所發生的經濟利益的流出。的流出。 (一一)費用的特征費用的特征 費用是和收入相對應的，企業為取得營業收入必須付出代價，費用是和收入相對應的，企業為取得營業收入必須付出代價，發生一定的耗費。發生一定的

30、耗費。 費用具有以下特點：費用具有以下特點： （1）費用是企業日常經營活動中產生的經濟利益的流出。）費用是企業日常經營活動中產生的經濟利益的流出。 （2）費用可以表現為資產的減少或負債的增加，或者兩者兼而）費用可以表現為資產的減少或負債的增加，或者兩者兼而有之。有之。 （3）費用將引起企業所有者權益的減少。）費用將引起企業所有者權益的減少。 會計基礎主講呂兆海周斌 (二二) 費用的分類費用的分類 直接材料直接材料 記入產品成本的費用記入產品成本的費用 直接人工直接人工 直接費用直接費用 制造費用制造費用 間接費用間接費用 費用費用 管理費用管理費用 不記入產品成本的費用不記入產品成本的費用 財

31、務費用財務費用 期間費用期間費用 營業費用營業費用會計基礎主講呂兆海周斌 六六.利潤利潤 企業在一定期間生產經營活動的財務成果。它是收入與費用配企業在一定期間生產經營活動的財務成果。它是收入與費用配比后的差額。比后的差額。 (一一)利潤的特征利潤的特征 （1）利潤是收入和費用兩個會計要素配比的結果。當某一會計）利潤是收入和費用兩個會計要素配比的結果。當某一會計期間的收入大于費用時，表現為企業利潤，反之則表現為企業期間的收入大于費用時，表現為企業利潤，反之則表現為企業虧損。虧損。 （2）利潤的形成導致所有者權益的增加，虧損的發生則造成所）利潤的形成導致所有者權益的增加，虧損的發生則造成所有者權益

32、的減少。有者權益的減少。 (二二)利潤的分類利潤的分類 企業利潤包括營業利潤、利潤總額和凈利潤三種。企業利潤包括營業利潤、利潤總額和凈利潤三種。（1）營業利潤是指主營業務收入減去主營業務成本和主營業務稅）營業利潤是指主營業務收入減去主營業務成本和主營業務稅金及附加，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用和財金及附加，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用和財務費用后的金額。務費用后的金額。（2）利潤總額是指營業利潤加上投資收益、補貼收入、營業外收）利潤總額是指營業利潤加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出后的金額。入，減去營業外支出后的金額。（3）凈利潤是指利潤總額減去所得稅后

33、的金額。）凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。會計基礎主講呂兆海周斌 第二節第二節 會計等式會計等式一、會計基本等式（會計靜態等式）一、會計基本等式（會計靜態等式） 資產、負債和所有者權益之間的基本關系資產、負債和所有者權益之間的基本關系 資產資產=權益權益 =債權人權益債權人權益+投資人權益投資人權益 =負債負債+所有者權益所有者權益二、會計基本等式的擴展（動態會計等式）二、會計基本等式的擴展（動態會計等式） 收入、費用和利潤之間的基本關系收入、費用和利潤之間的基本關系 收入收入費用費用=利潤利潤 資產資產=負債負債+所有著權益所有著權益+利潤利潤 =負債負債+所有著權益所有著權益+（收入

34、（收入費用）費用） 資產資產+費用費用=負債負債+所有著權益所有著權益+收入收入會計基礎主講呂兆海周斌三、經濟業務的類型及對會計等式的影響三、經濟業務的類型及對會計等式的影響 作為會計事項的經濟活動必須具備兩個條件：作為會計事項的經濟活動必須具備兩個條件： 1、能以貨幣量度進行計價、能以貨幣量度進行計價 2、可以改變會計要素具體項目的數量和內在聯系、可以改變會計要素具體項目的數量和內在聯系 經濟業務的類型：經濟業務的類型：（一）一項資產增加，另一項資產減少，增減金額相等（一）一項資產增加，另一項資產減少，增減金額相等（二）一項權益增加，另一項權益減少，增減金額相等（二）一項權益增加，另一項權益

35、減少，增減金額相等 1、一項負債增加，另一項負債減少、一項負債增加，另一項負債減少 2、一項負債增加，一項所有著權益減少、一項負債增加，一項所有著權益減少 3、一項所有著權益增加，一項負債減少、一項所有著權益增加，一項負債減少 4、一項所有著權益增加，另一項所有著權益減少、一項所有著權益增加，另一項所有著權益減少會計基礎主講呂兆海周斌（三）資產與權益同時增加，增加金額相等（三）資產與權益同時增加，增加金額相等 1、一項資產增加，一項負債增加、一項資產增加，一項負債增加 2、一項資產增加，一項所有著權益增加、一項資產增加，一項所有著權益增加（四）資產與權益同時減少，減少金額相等（四）資產與權益同

36、時減少，減少金額相等 1、一項資產減少，一項負債減少、一項資產減少，一項負債減少 2、一項資產減少，一項所有著權益減少、一項資產減少，一項所有著權益減少 無論發生什么類型的經濟業務，無論這些經濟業務引起各無論發生什么類型的經濟業務，無論這些經濟業務引起各項會計要素發生什么樣的增減變化，最終都不會破壞會計等項會計要素發生什么樣的增減變化，最終都不會破壞會計等式的平衡關系式的平衡關系。 會計基礎主講呂兆海周斌例：某公司期初資產、負債、所有著權益中的有關項目的例：某公司期初資產、負債、所有著權益中的有關項目的 金額及其平衡關系如下：金額及其平衡關系如下： 資資 產產 金金 額額 負負 債債 金金 額

37、額 所有著權益所有著權益 金金 額額 銀行存款銀行存款 150000 短期借款短期借款 50000 實收資本實收資本 700000 原材料原材料 250000 應付帳款應付帳款 250000 固定資產固定資產 600000 總計總計 1000000= 300000 + 700000 當期方法下列經濟業務：當期方法下列經濟業務： 1、以銀行存款購進原材料、以銀行存款購進原材料50000元。該業務影響如下：元。該業務影響如下：會計基礎主講呂兆海周斌資資 產產 金金 額額 負負 債債 金金 額額 所有著權益所有著權益 金金 額額 銀行存款銀行存款 100000 短期借款短期借款 50000 實收資本

38、實收資本 700000 原材料原材料 300000 應付帳款應付帳款 250000 固定資產固定資產 600000 總計總計 1000000= 300000 + 700000 2、向銀行借入短期借款、向銀行借入短期借款150000元償還前欠供貨單位的部元償還前欠供貨單位的部 分帳款。該業務影響如下：分帳款。該業務影響如下：資資 產產 金金 額額 負負 債債 金金 額額 所有著權益所有著權益 金金 額額 銀行存款銀行存款 100000 短期借款短期借款 200000 實收資本實收資本 700000 原材料原材料 300000 應付帳款應付帳款 100000 固定資產固定資產 600000 總計總

39、計 1000000= 300000 + 700000會計基礎主講呂兆海周斌 3、收到投資人投入資本、收到投資人投入資本200000元，存入銀行。該業務影響元，存入銀行。該業務影響如下：如下：資資 產產 金金 額額 負負 債債 金金 額額 所有著權益所有著權益 金金 額額 銀行存款銀行存款 300000 短期借款短期借款 200000 實收資本實收資本 900000 原材料原材料 300000 應付帳款應付帳款 100000 固定資產固定資產 600000 總計總計 1200000= 300000 + 900000 會計基礎主講呂兆海周斌4、以銀行存款、以銀行存款100000元元償還前欠供貨單位

40、的部元元償還前欠供貨單位的部 分帳款。分帳款。該業務影響如下：該業務影響如下：資資 產產 金金 額額 負負 債債 金金 額額 所有著權益所有著權益 金金 額額 銀行存款銀行存款 200000 短期借款短期借款 200000 實收資本實收資本 900000 原材料原材料 300000 應付帳款應付帳款 0 固定資產固定資產 600000 總計總計 1100000= 200000 + 900000會計基礎主講呂兆海周斌 會計要素變化的九種情況會計要素變化的九種情況 經濟業務經濟業務 資資 產產 負債負債 所有者權益所有者權益 （1） 增加、減少增加、減少 （2） 增加、減少增加、減少 （3） 增加

41、、減少增加、減少 （4） 增加增加 增加增加 （5） 增加增加 增加增加 （6） 減少減少 減少減少 （7） 減少減少 減少減少 （8） 增加增加 減少減少 （9） 減少減少 增加增加會計基礎主講呂兆海周斌 四種類型經濟業務之間的增減關系四種類型經濟業務之間的增減關系 同時增加同時增加 此增彼減此增彼減 此增彼減此增彼減 同時減少同時減少 資產增加資產增加負債、所有者權益增加負債、所有者權益增加資產減少資產減少負債、所有者權益減少負債、所有者權益減少會計基礎主講呂兆海周斌第三章第三章 會計科目與帳戶會計科目與帳戶 第一節第一節 會計科目會計科目 一、會計科目的概念一、會計科目的概念 會計科目是

42、對會計對象具體內容進行分類核算的項目。會計科目是對會計對象具體內容進行分類核算的項目。 二二 、會計科目的作用、會計科目的作用 1會計科目是設置賬戶的依據會計科目是設置賬戶的依據 2會計科目是編制和整理會計憑證的依據會計科目是編制和整理會計憑證的依據 3會計科目是進行會計核算和會計控制的依據會計科目是進行會計核算和會計控制的依據 4會計科目是編制會計報表的基礎會計科目是編制會計報表的基礎三、會計科目的設置原則三、會計科目的設置原則 1、既要能全面反映會計核算的內容，又必須結合會計核算的特、既要能全面反映會計核算的內容，又必須結合會計核算的特點點。會計基礎主講呂兆海周斌 2、必須符合經濟管理和業

43、務發展的需要，具有實用性。、必須符合經濟管理和業務發展的需要，具有實用性。 3、要符合政府有關部門的規定，具有統一性。、要符合政府有關部門的規定，具有統一性。 4、要嚴格規定每個會計科目的核算內容，具有簡明性。、要嚴格規定每個會計科目的核算內容，具有簡明性。 三、會計科目的分類三、會計科目的分類 （一）（一） 按經濟內容分類按經濟內容分類 資產類科目資產類科目 負債類科目負債類科目 會計科目會計科目 所有著權益類科目所有著權益類科目 成本類科目成本類科目 損益類科目損益類科目 會計基礎主講呂兆海周斌（二）按提供核算指標的詳細程度分類二）按提供核算指標的詳細程度分類 總分類科目（總帳科目或一級科

44、目），是對會計對象具體內總分類科目（總帳科目或一級科目），是對會計對象具體內容進行總括到分類核算的項目。容進行總括到分類核算的項目。 明細分類科目（明細科目或細目），是對某一總分類科目核明細分類科目（明細科目或細目），是對某一總分類科目核算內容所作的進一步詳細分類的科目。算內容所作的進一步詳細分類的科目。 會計科目按提供指標詳細程度的分類會計科目按提供指標詳細程度的分類 總分類科目（一級科目）總分類科目（一級科目） 明細分類科目明細分類科目 二級科目（子目）二級科目（子目） 三級科目（細目）三級科目（細目） 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 鋼鐵鋼鐵 生鐵生鐵 木材木材 輔助材料輔助

45、材料 油漆油漆 防銹劑防銹劑 燃料燃料 汽油汽油 柴油柴油會計基礎主講呂兆海周斌 第第 二二 節節 帳戶帳戶 一、賬戶的概念一、賬戶的概念 帳戶是根據會計科目在帳簿中開設的用來分類記錄經濟業務內帳戶是根據會計科目在帳簿中開設的用來分類記錄經濟業務內容的，具有一定格式和結構的記帳載體。容的，具有一定格式和結構的記帳載體。 二、帳戶的基本結構二、帳戶的基本結構 帳戶名稱（會計科目）帳戶名稱（會計科目） 日期日期 憑證號數憑證號數 摘要摘要 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 借或貸借或貸 余額余額會計基礎主講呂兆海周斌 帳戶記錄提供四項金額核算指標，其關系是：帳戶記錄提供四項金額核算指標，其關系是

46、： 期初余額期初余額+ +本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額=期末余額期末余額 教學中為了方便教學，帳戶的結構采用教學中為了方便教學，帳戶的結構采用“T”結構結構 左方左方(借借) 帳戶名稱（會計科目）帳戶名稱（會計科目） 右方右方(貸貸)會計基礎主講呂兆海周斌 三三.帳戶與會計科目的聯系帳戶與會計科目的聯系 賬戶與會計科目的聯系賬戶與會計科目的聯系 賬戶與會計科目都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者賬戶與會計科目都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同。賬戶是根據會計科目設置的，會計科目是口徑一致，性質相同。賬戶是根據會計科目設置的，會計科目是賬戶的名稱，所以會計科目

47、的內容、分類的方法決定了賬戶的內賬戶的名稱，所以會計科目的內容、分類的方法決定了賬戶的內容、分類的方法。會計科目和賬戶反映的經濟內容是相同的，所容、分類的方法。會計科目和賬戶反映的經濟內容是相同的，所以常把會計科目和賬戶作為同義語使用。以常把會計科目和賬戶作為同義語使用。 帳戶與會計科目的區別帳戶與會計科目的區別 會計科目只是帳戶的名稱，沒有結構，而帳戶具有記錄會計會計科目只是帳戶的名稱，沒有結構，而帳戶具有記錄會計對象具體內容的結構；會計科目由財政部門制定，具有統一性，對象具體內容的結構；會計科目由財政部門制定，具有統一性，而會計科目是根據帳戶設置的，具有靈活性。而會計科目是根據帳戶設置的，

48、具有靈活性。會計基礎主講呂兆海周斌 第三節第三節 會計科目和賬戶的編號會計科目和賬戶的編號一一.會計科目和賬戶編號的意義會計科目和賬戶編號的意義 出于會計電算化的需要，同時也為了方便日常的查詢和核對，出于會計電算化的需要，同時也為了方便日常的查詢和核對，可按照一定的科學方法，為每個會計科目編一個固定的號碼，作為可按照一定的科學方法，為每個會計科目編一個固定的號碼，作為其代號，這些號碼就稱為會計科目編號或賬戶的編號（為了便于敘其代號，這些號碼就稱為會計科目編號或賬戶的編號（為了便于敘述，以下均稱會計科目的編號）。對會計科目進行編號，具有以下述，以下均稱會計科目的編號）。對會計科目進行編號，具有以

49、下意義：意義： 1通過編號來代替其名稱，可以使會計科目表更加嚴密、科通過編號來代替其名稱，可以使會計科目表更加嚴密、科學，有助于對企業的各種經濟業務進行不同標準的分類和組織。學，有助于對企業的各種經濟業務進行不同標準的分類和組織。 2便于設賬、記賬、查賬和編制會計報表。便于設賬、記賬、查賬和編制會計報表。 3便于使用，提高工作效率。便于使用，提高工作效率。 4便于會計電算化工作。在會計電算化工作中，采用編號代便于會計電算化工作。在會計電算化工作中，采用編號代替科目名稱，可簡化程序設計和輸入工作，便于查詢和核對，提高替科目名稱，可簡化程序設計和輸入工作，便于查詢和核對，提高工作效率。工作效率。會

50、計基礎主講呂兆海周斌二、會計科目和賬戶編號的方法二、會計科目和賬戶編號的方法 會計科目和賬戶編號的方法主要有以下幾種形式：會計科目和賬戶編號的方法主要有以下幾種形式： 1數字編號法數字編號法 （1）順序編號法。將所有的總分類科目從第一號順序編起，一）順序編號法。將所有的總分類科目從第一號順序編起，一直到最后一個科目為止的編制方法稱為順序編號法。直到最后一個科目為止的編制方法稱為順序編號法。 （2）分組編號法。將數字分成若干組，每一類科目分別占用一）分組編號法。將數字分成若干組，每一類科目分別占用一組數字。比如：組數字。比如：101199代表資產類科目，代表資產類科目，201299代表負債類代表

51、負債類科目，科目，301399代表所有者權益類科目，代表所有者權益類科目，401499代表成本類科代表成本類科目，目，501599代表損益類科目。代表損益類科目。 現在，我國的企業會計制度中明確規定采用這種方法?，F在，我國的企業會計制度中明確規定采用這種方法。 （3）定位編號法。這種編號法是將代表特定含義的數字進行排）定位編號法。這種編號法是將代表特定含義的數字進行排列。列。 2字母編號法字母編號法 由于用數字編號往往不便于記憶，所以有時按會計科目的漢語由于用數字編號往往不便于記憶，所以有時按會計科目的漢語拼音或外語字母來對會計科目進行編號。拼音或外語字母來對會計科目進行編號。 3字母和數字混

52、合編號法字母和數字混合編號法這種方法兼具了數字編號法和字母編號法的優點，便于記憶并且條這種方法兼具了數字編號法和字母編號法的優點，便于記憶并且條理清晰。這種方法常用于庫存材料和商品的核算業務。理清晰。這種方法常用于庫存材料和商品的核算業務。會計基礎主講呂兆海周斌第四章第四章 復式記帳復式記帳 第一節第一節 復式記帳原理復式記帳原理 一、記帳方法概述一、記帳方法概述 記帳方法是根據一定的原理、記帳符號、記帳規則，采用一定記帳方法是根據一定的原理、記帳符號、記帳規則，采用一定的計量單位，利用文字和數字在帳簿中登記經濟業務的方法。的計量單位，利用文字和數字在帳簿中登記經濟業務的方法。 （一）（一）

53、單式記帳法單式記帳法 對發生的每一項經濟業務只在一個帳戶中加以記錄。通常只對發生的每一項經濟業務只在一個帳戶中加以記錄。通常只登記現金、銀行存款的收付以及應收、應付款項的結算。登記現金、銀行存款的收付以及應收、應付款項的結算。 如：以銀行存款如：以銀行存款5000元購買材料，只記銀行存款的減少，不元購買材料，只記銀行存款的減少，不記原材料的增加。記原材料的增加。（二）復式記帳法（二）復式記帳法 對每一筆經濟業務的發生，都必須以相等的金額在兩個或兩對每一筆經濟業務的發生，都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項經濟業務個以上相互聯系的帳戶中加以記錄，借以完整

54、地反映一項經濟業務的方法。的方法。 會計基礎主講呂兆海周斌二、復式記帳的基本原理二、復式記帳的基本原理 復式記帳法的理論依據是復式記帳法的理論依據是“資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益”的會計恒的會計恒等式所反映的資金平衡關系的原理。等式所反映的資金平衡關系的原理。 三、復式記帳的科學性三、復式記帳的科學性 1、設置了完整的帳戶體系，可以全面記錄和反映所以的經濟業、設置了完整的帳戶體系，可以全面記錄和反映所以的經濟業務。務。 2、能反映每一項經濟業務的來龍去脈。、能反映每一項經濟業務的來龍去脈。 3、可以對會計記錄的結果進行試算平衡。、可以對會計記錄的結果進行試算平衡。 四、復式記帳的種

55、類四、復式記帳的種類 復式記帳法有借貸記帳法、增減記帳法、收付記帳法復式記帳法有借貸記帳法、增減記帳法、收付記帳法. 現在統一采用借貸記帳法。現在統一采用借貸記帳法。會計基礎主講呂兆海周斌 第二節第二節 借貸記帳發借貸記帳發 借貸記帳法是以借貸記帳法是以“借借”“”“貸貸”作為記帳符號，以作為記帳符號，以“有借必有貸、有借必有貸、借貸必相等借貸必相等”作為記帳規則的一種復式記帳方法。作為記帳規則的一種復式記帳方法。 一、記帳符號一、記帳符號 借貸記帳法是以借貸記帳法是以“借借”“”“貸貸”作為記帳符號。作為記帳符號。 二、帳戶結構二、帳戶結構 根據根據“資產資產+費用費用=負債負債+所有著權益

56、所有著權益+收入收入”的關系，帳戶結構的關系，帳戶結構敘述如下：敘述如下：會計基礎主講呂兆海周斌 （一）（一） 資產類帳戶的結構資產類帳戶的結構 借方借方 帳戶名稱（會計科目）帳戶名稱（會計科目） 貸方貸方 期初余額期初余額 x x x 本期增加額本期增加額 x x x 本期減少額本期減少額 x x x x x x x x x 本期發生額本期發生額 x x x 本期發生額本期發生額 x x x 期末余額期末余額 x x x 資產帳戶的期末借方余額資產帳戶的期末借方余額 =期借方余額期借方余額+本期借方發生本期借方發生額額本期貸方發生額本期貸方發生額會計基礎主講呂兆海周斌（二）負債、所有者權益類

57、帳戶的結構（二）負債、所有者權益類帳戶的結構 借方借方 帳戶名稱（會計科目）帳戶名稱（會計科目） 貸方貸方 期初余額期初余額 x x x 本期減少額本期減少額 x x x 本期增加額本期增加額 x x x x x x x x x 本期發生額本期發生額 x x x 本期發生額本期發生額 x x x 期末余額期末余額 x x x 負債、所有者權益類帳戶的期末貸方余額負債、所有者權益類帳戶的期末貸方余額 =期初貸方期初貸方余額余額+本期貸方發生額本期貸方發生額本期借方發生額本期借方發生額會計基礎主講呂兆海周斌(三三) 成本、費用、支出類帳戶的結構成本、費用、支出類帳戶的結構 成本、費用、支出帳戶的結

58、構與資產帳戶的結構相似，借成本、費用、支出帳戶的結構與資產帳戶的結構相似，借方記增加，貸方記減少，除生產成本帳戶余額在借方外，其他方記增加，貸方記減少，除生產成本帳戶余額在借方外，其他成本、費用、支出帳戶一般沒有余額。成本、費用、支出帳戶一般沒有余額。 借方借方 帳戶名稱（會計科目）帳戶名稱（會計科目） 貸方貸方 期初余額期初余額 x x x 本期增加額本期增加額 x x x 本期減少額本期減少額 x x x x x x x x x 本期發生額本期發生額 x x x 本期發生額本期發生額 x x x 期末余額期末余額 x x x 生產成本帳戶的期末借方余額生產成本帳戶的期末借方余額 =期借方余

59、額期借方余額+本期借方發生本期借方發生額額本期貸方發生額本期貸方發生額會計基礎主講呂兆海周斌 (四四)收入類帳戶的結構收入類帳戶的結構 收入類帳戶的結構與負債、所有者權益類帳戶的結構相似，貸收入類帳戶的結構與負債、所有者權益類帳戶的結構相似，貸方記增加，借方記減少，期末一般沒有余額方記增加，借方記減少，期末一般沒有余額。 借方借方 帳戶名稱（會計科目）帳戶名稱（會計科目） 貸方貸方 本期減少額本期減少額 x x x 本期增加額本期增加額 x x x x x x x x x 本期發生額本期發生額 x x x 本期發生額本期發生額 x x x 左手定則左手定則: : 手心資產，手背權益手心資產，手

60、背權益 拇指增加，小指減少拇指增加，小指減少 三、記帳規則三、記帳規則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 應用事例見教材應用事例見教材會計基礎主講呂兆海周斌 借借 資產帳戶資產帳戶 貸貸 借借 權益帳戶權益帳戶 貸貸 （2） （3） （4） 借借 權益帳戶權益帳戶 貸貸 借借 資產帳戶資產帳戶 貸貸 （1）會計基礎主講呂兆海周斌 第三節第三節 帳戶對應關系和會計分錄帳戶對應關系和會計分錄 一、帳戶對應關系一、帳戶對應關系 運用借貸記帳發的記帳規則登記沒項經濟業務時，在運用借貸記帳發的記帳規則登記沒項經濟業務時，在有關帳戶之間就會發生應借應貸的相互關系。帳戶之間的有關帳戶之間就會發生