1、【精品文檔】如有侵權，請聯系網站刪除，僅供學習與交流商業銀行會計風險及其防范對策.精品文檔.商業銀行會計風險及其防范對策 摘 要：商業銀行作為服務性行業在社會經濟活動中起著重要的作用，涉及到生產、流通、分配、消費各個環節，特別是對國民經濟發展的影響。銀行會計工作是銀行內部經營管理工作的重中之重，本文討論了關于商業銀行會計風險的表現形式及其形成的內外因，并提出防范風險的相應對策。 關鍵詞：商業銀行；會計風險；內外因；防范對策 一、引言 隨著我國社會主義市場經濟的建立、發展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險日趨多樣化、復雜化和擴大化。從當今我國金融系統中暴露出來的問題來看，大多數與執行會

2、計制度不嚴，內控制度不全，會計監督乏力有著密切的關系。因此，加強商業銀行會計風險的防范是應對當前經濟形式的重要環節。 二、銀行會計風險的表現 銀行經營活動的運作過程，與銀行會計十分密切，幾乎每筆業務都需要通過銀行會計進行核算與操作。銀行會計風險是指會計人員在進行會計處理過程中，由于執行會計內部控制制度不力，制度本身不完善，社會經濟環境和會計人員素質等內外因素的影響，使銀行遭受經濟損失的可能性。其主要表現在： （一）會計制度風險 會計制度風險是指銀行會計制度不健全可能帶來的銀行會計風險。一是隨著社會的不斷進步，金融行業創新的快速發展造成了會計制度及規定相對滯后而會計業務先行的局面，致使金融創新給

3、會計帶來一定的風險；二是現有的金融企業會計制度及有關規定不完善，也會產生會計風險。 （二）會計監督風險 會計監督風險就是單位經營活動的合理性、合法性進行監督。但是目前金融會計監督相對軟弱，一些銀行或其分支機構在這方面做得不好，只求存款數量和業績，不講存款結構，變相提高存款利率，盲目相互攀比增加費用開支，這些不合理或不合法的經營，會計部門的監督作用無法體現，而這種經營虧損的潛在風險正在進一步的加劇。 （三）會計核算風險 銀行會計的基礎性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業務進行核算。銀行會計工作是銀行正常營運所不可或缺的職能。如果會計核算方法不妥、核算程序不規范、核算質量不夠高，就非常容易發生風

4、險。 （四）票據結算風險 以票據為主要支付手段的結算也給銀行帶來了許多的風險，主要表現在： 1.開戶風險。是指一些不法分子利用虛假身份證明開戶，然后利用銀行信譽進行詐騙而給銀行帶來的風險。 2.出售票據與結算憑證的風險。有些開戶單位購買票據和結算憑證后，缺乏對其管理和控制，從而給不法分子提供了機會，利用這些票據或憑證進行詐騙，從而是銀行的潛在風險增加。 3.結算業務操作風險。主要指銀行違規受理票據、違規簽發空頭支票、違規開立遠期信用證、違規承兌和貼現商業匯票以及違規處理結算業務等而增加的銀行風險。 4.崗位設置風險。是指一些銀行會計結算崗位設置不當，往往一人身兼數職，缺乏有效地內部牽制，而增加

5、的潛在風險。 5.支付清算風險。支付清算系統的安全性出現問題而給銀行帶來的風險。 （五） 會計電算化風險 隨著金融業務的發展和會計電算化的推廣，銀行的諸多業務都通過上機操作完成，但不法分子利用計算機進行盜竊、貪污、詐騙、挪用銀行或他人資金的高科技犯罪案例也層出不窮。這類風險一方面源于銀行會計電算化軟件的不完善，另一方面有些銀行在內部控制制度建設及落實上還不到位，極易為金融犯罪提供條件，并造成很大的風險。具體表現為： 1.設計風險，主要是由于計算機系統軟件性能不完善，硬件質量不可靠，軟件內控制度不夠嚴密而形成的風險。 2.管理風險，由于計算機系統有關管理制度不完善、不健全而形成的風險。 3.計算

6、機犯罪風險，計算機犯罪的主要形式是利用計算機進行非法轉賬、變更數字、竊密、破壞以及盜用等手段造成的風險。 三、針對銀行會計風險采取的對策 （一）商業銀行會計要加強內控措施 1.商業銀行應當根據國家統一的會計制度制定并實施本系統的會計業務規范，會計業務規范應當覆蓋會計業務的所有環節；各級經營機構應當保證統一的會計業務規范在本系統得到實施。 2.商業銀行會計崗位設置。商業銀行會計崗位設置應當實行責任分離，相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自操作會計業務全過程。 3.商業銀行應當對會計賬務處理的全過程實行監督，會計賬務應當做到賬賬，賬據，賬款，賬實，賬表及內外賬的相符；凡賬務核實不一致的，

7、應當按照權限進行糾正或報上級機構處理。 4.商業銀行應當做到會計記錄，賬務處理的合法、真實、準確和完整，嚴禁偽造、編造會計憑證和會計賬簿，嚴禁提供虛假會計報表。 5.實行會計人員從業管理制度。 6.完善檔案管理制度。 （二）健全會計監督檢查機制 目前，我國多數銀行會計部門仍停留在簡單的核算型上，忽視會計的監督職能，將會計理解為依附于業務和財務活動的核算工具，至于對資金運轉狀況建立起有效的風險預警機制和分析反饋機制等工作更是與經營要求相去甚遠，這是銀行會計部門管理上一個嚴重的薄弱環節。因此，需要做到： 1.建立一支精干的會計檢查隊伍，要進一步完善會計檢查制度，充實會計檢查人員，改變會計檢查方式，

8、會計檢查要抓重點。 2.充分發揮事后監督的作用。會計事后監督就是通過會計人員經辦的會計業務進行實際監督，揭露和發現、發現會計會計業務處理過程中的隱患和會計人員的違紀、違法行為，保證各項會計業務活動的正常進行。 3.健全總會計坐班制度，總會計要真正起到監控的作用。 （三）提高銀行人員的綜合素質 商業銀行一定要把人才培養作為一個重要內容，致力于在較短的時間內，培養除高素質經營管理人才，通過這些人才，吸收消化國外的先進管理經驗和技術，提高商業銀行的創新能力，實現我國商業銀行的可持續發展，從加強人員素質角度來防范銀行會計風險。 （四）提高商業銀行自身效率 目前企業電子銀行的銀行創新行服務還未得到很好的

9、發展，商業銀行要在研究提高風險防范技術的同時，積極開通企業電子銀行的創新行產品。 （五）為了更好地應對新會計準則實施帶來的挑戰，商業銀行需做好以下工作： 1. 切實提高風險管理水平。針對新會計準則關于衍生金融工具進行表內確認和計量的要求，商業銀行要盡快提高對金融風險進行確認、計量和分析的技術，尤其要提高對衍生金融工具風險的識別和管理能力。 2.重新研究監管資本的計量口徑。銀行監管部門要重新研究監管資本的計量口徑，改變目前基于新會計準則得出的會計資本與基于巴塞爾委員會規定得出的監管資本在數額上存在差異的狀況。 3.強化監管協調。新會計準則規定，使用公允價值計量部分業務時，需要對未實現的損益進行確認，這將與稅務部門據實納稅的做法存在一定矛盾，從而增加商業銀行的稅收負擔。 4.加強人員培訓。銀行監管部門和商業銀行應該舉辦一系列以新會計準則為主題的培訓，使銀行監管人員盡快適應新會計準則給商業銀行報表帶來的重大變化。 以上就當前金融形式下商業銀行會計存在的風險所表現的形式和導致商業銀行風險產生的內部原因與外部原因進行了闡述，并且提出了防范銀行會計風險產生的相應對策。銀行會計活動與銀行業務活動是同步進行、統一完成的經濟行為，銀行會計直接參與銀行的業務經營活動。因此，銀行會計工作是銀行內部經營管理工作的重中之重，研