1、非財務人員財務知識培訓基本財務知識王亞莉會會 計計 知知 識識六大要素為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。此六大要素為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。此六者構成了企業財務的全部。六者構成了企業財務的全部。關系具體如下：關系具體如下： 資產資產由固定資產、流動資產等組成；由固定資產、流動資產等組成； 負債負債由流動負債、長期負債等組成；由流動負債、長期負債等組成； 所有者權益所有者權益由實收資本、盈余公積等組成；由實收資本、盈余公積等組成； 收入收入由主營業務收入、營業外收入等組成；由主營業務收入、營業外收入等組成； 費用費用由制造費用、經營費用、管理費用、財務費用等組成；由制

2、造費用、經營費用、管理費用、財務費用等組成； 利潤利潤由營業利潤扣除各項開支后的項目等組成；由營業利潤扣除各項開支后的項目等組成； 資產負債表資產負債表反映了企業在某一定時間的財務狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產；公司欠什么人的債，即公司的負債；以及公司凈資產價值，即股東的權益。資產負債表資 產行次 年初數 期末數 負債和所有者權益行次 年初數 期末數 流動資產： 流動負債： 貨幣資金3 短期借款41 短期投資4 應付票據 42 應收票據5 應付賬款 43 應收股利6 預收賬款 44 應收利息7 應付職工薪酬 45 應收賬款8 應付福利費 46 其他應收款9 應付股利 47 預付賬款1

3、0 應交稅費 48 存貨11 其他應付款49 待攤費用12 遞延收益50 一年內到期的長期債權投資13 預計負債51 其他流動資產14 一年內到期的長期負債 52 流動資產合計15 其他流動負債 53長期投資： 流動負債合計 54 長期股權投資17 長期債權投資18長期負債： 委托貸款19 長期借款57 長期投資合計20 長期債券 58固定資產： 長期應付款59 固定資產原價22 專項應付款60利 潤 表 收益表反映企業在某一段時間內的獲利情況。 該報表的一般關系式可表示為： 毛收入-總費用=凈利潤(損失) 這一表達式可派生出下列表達式： 營業利潤(損失)=銷售收入-成本費用 利潤表 項 目行

4、次 本月數 本年累計數 一、主營業務收入 1 減：主營業務成本 3 主營業務稅金及附加 5二、主營業務利潤（虧損以“”號填列） 7 加：其他業務利潤（虧損以“”號填列）9 減： 銷售費用 11 管理費用 13 財務費用 15三、營業利潤（虧損以“”號填列） 17 加：投資收益（損失以“”號填列） 19 營業外收入 23 減：營業外支出 25四、利潤總額（虧損總額以“”號填列） 27 減：所得稅 29五、凈利潤（凈虧損以“”號填列） 30補充資料：項目 本年累計數 上年實際數 1.出售、處理部門或被投資單位所得收益402.自然災害發生的損失423.會計政策變更增加（或減少）凈利潤444.會計估計

5、變更增加（或減少）凈利潤465.債務重組損失486.其他50現金流量表現金流量表現金流量表能反映一個企業一定期間現金流入流出的情況：現金的流入情況可以看出企業資金的主要來源及構成，可以看出企業的資金來源情況；現金的流出情況可以看出企業資金的去向，是投入再生產了，還是進行了再投資，或者是支付了資金成本，可以反映出企業目前是處于擴展期還是收縮期?，F金凈流量能夠反映企業資金是否充足，如果企業的凈流量是負數，也不能說明企業的盈利能力一定就弱，主要是看企業經營現金的凈流入是否多?，F金流量表現金流量表2005年6月項目行次 金額 項目行次一、經營活動產生的現金流量：一、經營活動產生的現金流量：補充資料補充

6、資料行次行次銷售商品、提供勞務收到的現金：11、將凈利潤調節為經營活動現金流量：、將凈利潤調節為經營活動現金流量：3凈利潤凈利潤57收到的其他與經營活動有關的現金：8加：計提的資產減值準備589固定資產折舊59購買商品接受勞務支付的現金10無形資產攤銷60支付給職工以及為職工支付的現金12長期待攤費用攤銷6113待攤費用減少（減：增加）64支付的其他與經營活動有關的現金18預提費用增加（減：減少）6520處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）66經營活動產生的現金流量凈額經營活動產生的現金流量凈額21固定資產報廢損失67二、投資活動產生的現金流量：二、投資活動產生的現金流量：財

7、務費用6822投資損失（減：收益）69取得投資收益所收到的現金23遞延稅款貸項（減：借項）70處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額25存貨的減少（減：增加）71收到的其他與投資活動有關的現金28經營性應收項目的減少（減：增加）7229經營性應付項目的增加（減：減少）73購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金30其他7431經營活動產生的現金流量凈額經營活動產生的現金流量凈額75支付的其他與投資活動有關的現金352、不涉及現金收支的投資和籌資活動：、不涉及現金收支的投資和籌資活動：36債務轉為資本76投資活動產生的現金流量凈額投資活動產生的現金流量凈額37一年內到期的可

8、轉換公司債券77三、籌資活動產生的現金流量：三、籌資活動產生的現金流量：融資租入固定資產78-9-財務報表概述財務報表概述財務報表財務報表資產負債表資產負債表損益表損益表現金流量表現金流量表 資產資產 負債負債 所有者權益所有者權益財務狀況財務狀況經營成果經營成果現金流量現金流量 收入收入 成本費用成本費用 利潤利潤 現金流入現金流入 現金流出現金流出貨幣資金貨幣資金：貨幣資金是指企業的經營資金在周轉過程中暫時停留在貨幣形態上的那部分資金。 貨幣資金按其存放地點和用途的不同分為現金、銀行存款和其他貨幣資金等。短期投資短期投資：指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年的投資。包括對股票、債券、基

9、金等的投資。 2006年新的會計制度中，將“短期投資”科目取消?！岸唐谕顿Y”科目和報表項目均取消,代之以“交易性金融資產”。由于交易性金融資產以公允價值計量,公允價值變動之差計入“投資收益”,因此,短期投資跌價準備也不復存在。 短期投資的條件：1、能夠在公開市場交易并且有明確的市價。 2、是剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。 報表科目解釋二報表科目解釋二應收票據：應收票據：應收票據是指企業持有的還沒有到期、尚未兌現的票據。在我國應收票據應收票據、應付票據通常是指“商業匯票”，包括“銀行承兌匯票”和“商業承兌匯票”兩種，是遠期票據，付款期一般在1個月以上，6個月以內。其他的銀行票據(支

10、票、本票、匯票等，都是作為貨幣資金來核算的，而不作為應收應付票據。 應收股利：應收股利：指企業因股權投資而應收取的現金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業因對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。應收利息：應收利息：短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中（不需要單獨核算）。本科目核算企業發放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產、存放中央銀行款項等應收取的利息。

11、 購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。 買入返售金融資產確認的利息收入，在“買入返售金融資產”科目核算，不在本科目核算。 報表科目解釋三應收賬款：應收賬款：該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，而向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票結算情況的賬戶。 應收賬款于會計原理上，專指因出售商品或勞務，進而對顧客所發生的債權，且該債權尚未接受任何形式的書面承諾。 本賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行核算。 應收賬款賬戶結構：借方應收賬款賬戶結構：借方： 借1、應向購貨單位收取的購

12、買商品、材料等賬款； 借2、代墊的包裝費、運雜費；借3、已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失； 借4、已貼現的承兌匯票，因承兌企業無力支付的票款； 借5、預收工程價款的結算；借6、其他預收貨款的結算。 借方余額借方余額：尚未收回的賬款尚未收回的賬款 貸方貸方：貸1、收取購買商品、材料等賬款；貸2、收回代墊的包裝費、運雜費； 貸3、退回的預收賬款；貸4、企業的應收賬款改用商業承兌匯票結算時； 貸5、收到承兌的商業匯票；貸6、已轉銷而又收回的壞賬損失。 貸方余額貸方余額：向有關單位預收款項向有關單位預收款項報表科目解釋四其他應收款：其他應收款：企業應收款項的另一重要組成部分。是企業除應收票據、應收賬款

13、和預付賬款以外的各種應收暫付款項。 其他應收款通常包括暫付款，是指企業在商品交易業務以外發生的各種應收、暫付款項 其他應收、暫付款的內容其他應收、暫付款的內容 ： 1.應收的各種賠款、罰款； 2.應收出租包裝物租金； 3.應向職工收取的各種墊付款項； 4.備用金（向企業各職能科室、車間等撥出的備用金）； 5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 6.預付賬款轉入； 7.購買股票后應收的包括在股票價格中的已宣告發放的股利; 8.其他各種應收、暫付款項。報表科目解釋五預付賬款：預付賬款：指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項預付賬款按實際付出的金額入帳，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放

14、的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。施工企業的預收賬款主要包括預收工程款、預收備料款等。應收補貼款：應收補貼款：指企業執照國家有關規定給予企業的定額補貼而應收取的補貼款。如企業按銷售量或工作量等，依據國家規定的補貼定額計算并按期給予的補貼。例如：屬于國家財政扶持的領域而給予的其它形式的補助，企業應于收到時，計入補貼收入 應收補貼款是資產類科目,不能轉入未分配利潤。 20062006年新的年新的會計制度會計制度中，已取消了應收補貼款科目。中，已取消了應收補貼款科目。存貨：存貨：指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或

15、提供勞務過程中耗用的材料、物料等。存貨區別于固定資產等非流動資產的最基本的特征是，企業持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業的產成品、商品等；還是需經過進一步加工后才能出售，如原材料等。 存貨分類為：在途物資、原材料、在產品、庫存商品、發出商品、委托加工物資、周轉材料等七大類。 報表科目解釋六待攤費用：待攤費用：又可稱預付費用。已經支付但不能作為當期費用的支出，流動資產項目之一。根據我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費用的概念基礎是權責發生制，也是配比原則的要求。 待攤費用是指支出先發生，費用歸屬后發生的事項，按照時間長短分為短期待攤費用和長期待攤費用。 短期待

16、攤費用，是指企業已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內（含1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的數額等。 長期待攤費用是指企業當期發生的、應在一年以上的期間內分期攤銷計入產品成本或期間費用的支出，對私營公司而言，主要包括開辦費、經營租入固定資產改良支出。 此科目在新準則發布后已不常見。此科目在新準則發布后已不常見。 07年企業會計準則取消使用待攤費用和預提費用 一年內到期的長期債權投資：一年內到期的長期債權投資：指企業長期投資中，將于一年內到期的長期債權。其他流動資產：其他流動資產：資產負債表上的其他流動資產，

17、是指除貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款、存貨等流動資產以外的流動資產。一般企業“待處理流動資產凈損益”科目未處理轉帳，報表時掛在“其他流動資產”項目中。長期投資：長期投資：不滿足短期投資條件的投資，即不準備在一年或長于一年的經營周期之內轉變為現金的投資。企業管理層取得長期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個重要區別。長期投資按其性質分為長期股票投資、長期債券投資和其他長期投資。固定資產：固定資產：固定資產是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以

18、上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。累計折舊：累計折舊：“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 固定資產的價值在使用的過程中，會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱之為折舊。累計折舊實際上就是固定資產更新準備金的合計數。每一個會計期間都應計算這一期應計提的折舊金額。固定資產的折舊方法有很

19、多種,具體分為直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數總和法等 固定資產減值準備：固定資產減值準備：所謂固定資產減值準固定資產減值準備是指由于固定資產市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。 企業會計制度第五十六條規定：“企業應當在期末對固定資產逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其可收回金額低于賬面價值的，應當計提固定資產減值準備?！?可收回金額是指固定資產的銷售凈價與預期從固定資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現金流量的現值兩者之中的較高者。 賬面

20、價值指固定資產原值扣減已提累計折舊和固定資產減值準備后的凈額。工程物資：工程物資：指用于固定資產建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。在資產負債表中并入在建工程項目。 企業會計記錄設置工程物資科目，該科目核算企業為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據項目概算購入為生產準備的工具及器具等的實際成本。企業購入不需要安裝的設備，應當在“固定資產”科目核算，不在本科目核算。 在建工程：在建工程：在建工程是指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支

21、出。 在建工程通常有自營和出包兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。固定資產清理：固定資產清理：指企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。 “固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用；貸方登記收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完

22、畢后應將其貸方或借方余額轉入“營業外收入”或“營業外支出”賬戶。無形資產：無形資產：指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產1。 資產滿足下列條件之一的，符合無形資產定義中的可辨認性標準： 1、能夠從企業中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。 2、源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。 無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。 商譽的存在無法與企業自身分離，不具有可辨認性，不屬于無形資產。長期待攤費用：長期待攤費用：指企業已經支出，但攤

23、銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。應由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用。其他長期資產：其他長期資產：是指具有特定用途，不參加正常生產經營過程的，除流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和長期待攤費用以外的資產。一般包括經國家特批的特準儲備物資、銀行凍結存款和凍結物資、涉及訴訟中的財產等。遞延稅項：遞延稅項：是指由計稅利潤和會計利潤之間的暫時性差異而引致的資產或負債。這種暫時性差異主要來自固定資產折舊、資產減值、貸款準備金，以及待彌補的經營虧損。 遞延稅款借項：遞延稅款借項：是指所得稅

24、費用小于應交所得稅的差額；是采用納稅影響會計法進行所得稅核算的企業，預付所得稅款的資產。短期借款：短期借款：企業用來維持正常的生產經營所需的資金或為抵償某項債務而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下或者一年的一個經營周期內的各種借款。應付票據：應付票據：由出票人出票，由承兌人允諾在一定日期內按票面確定的金額向持票人付款的書面憑證。在票據到期日之前，出票人或票據申請人作為債務人負有在票據到期日無條件付款的責任。 在我國應收票據、應付票據應付票據僅指“商業匯票”，包括“銀行承兌匯票”和“商業承兌匯票”兩種，屬于遠期票據，付款期一般在1個月以上，6個月以內。其他的銀行票據（支票、本

25、票、匯票）等，都是作為貨幣資金來核算的，而不作為應收應付票據。 應付賬款：應付賬款：指企業因購買材料、物資和接受勞務供應等而付給供貨單位的帳款。 應付帳款是企業應付的購貨款項，它是處理從發票審核、批準、支付直到檢查和對帳的業務，它可以問什么時候付款，是否付全額，或是否現金折扣提供決策信息。應付帳款模塊與采購模塊、庫存模塊完全集成。 預收賬款預收賬款：指買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項負債。預收賬款一般包括預收的貨款、預收購貨定金。施工企業的預收賬款主要包括預收工程款、預收備料款等。 作為流動負債，預收賬款不是用貨幣抵償的，而是要求企業在短期內以某種商品、提供勞務

26、或服務來抵償。 應付工資：應付工資：是指企業因使用在職職工的知識、技能、時間和精力而應給予職工的勞動報酬。這種勞動報酬表現為工資總額。 2006年新的會計準則中，將應付工資應付工資、應付福利費取消?！皯豆べY”、“應付福利費”科目和報表項目取消,代之以“應付職工薪酬”,該科目除核算工資、福利費外,還包括工會經費、職工教育經費、社會保險、住房公積金等。相應地,職工教育經費不再在“其他應付款”科目核算、工會經費和住房公積金也不再在“其他應交款”核算。 應付福利費：應付福利費：企業準備用于企業職工個人福利方面的未付費用。 （1）應付福利費（職工福利基金）的使用范圍 職工醫藥費（包括企業參加職工醫療保

27、險交納的醫療保險費）、醫務人員工資、醫務經費、職工因公負傷赴外地就醫路費等； 職工生活困難補助； 職工浴室、理發室、托兒所、幼兒園人員的工資； 按照國家規定開支的其他職工福利支出。 （2）根據現行制度規定，應付福利費（職工福利基金）是按照應提福利費的職工工資總額和規定的提取率（目前為14%）進行計算提取的。 應付福利費一般應隨同工資按支出用途分配，按醫務福利部門人員工資計提部分可與按企業行政管理人員工資計提部分一并計入管理費用。 2006年新的會計準則中，將應付工資、應付福利費應付福利費取消。“應付工資”、“應付福利費”科目和報表項目取消,代之以“應付職工薪酬”,該科目除核算工資、福利費外,還

28、包括工會經費、職工教育經費、社會保險、住房公積金等。相應地,職工教育經費不再在“其他應付款”科目核算、工會經費和住房公積金也不再在“其他應交款”核算。 應付股利：應付股利：是指企業根據年度利潤分配方案，確定分配的股利。是企業經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。企業分配的股票股利，不通過“應付股利”科目核算。 確定時借記“未分配利潤”帳戶，貸記“應付股利”帳戶；實際支付時借記“應付股利”帳戶，貸記“銀行存款”帳戶。應交稅金：應交稅金：按照稅法的規定，企業應交納的稅金主要有增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅、資

29、源稅等。除印花稅與耕地占用稅及其他不需要預計應交的稅金外，其他稅金一般需要預計應交數額，并與稅務部門發生清算或結算關系，因此形成企業的流動負債。 2006年新的會計準則中，將“其他應交款”和“應交稅金應交稅金”合并成“應交稅費”,教育費附加、礦產資源補償費都不再在“其他應交款”核算。 其他應交款：其他應交款：指企業需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應交款項，主要包括教育附加費、車輛購置附加費等。 2006年新的會計制度，將“其他應交款”取消?！捌渌麘豢睢焙汀皯欢惤稹焙喜⒊伞皯欢愘M”,教育費附加、礦產資源補償費都不再在“其他應交款”核算。 其他應付款：其他應付款：是指企業在商品交

30、易業務以外發生的應付和暫收款項。指企業除應付票據、應付帳款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。 通常情況下，該科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金；應付職工統籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。 而企業經常發生的應付供應單位的貨款，則是在“應付帳款”和“應付票據”科目中核算。預提費用預提費用：指企業預提但尚未實際支付的各項應付未付的費用。其實質是在權責發生制原則下，屬于當期的費用盡管尚未支付，但應計入當期損益。如企業

31、預提的租金、保險費、短期借款利息等。 新會計準則已廢除該科目，原屬于預提費用的業務現應計入“其他應付款”科目。預計負債：預計負債：是因或有事項可能產生的負債。根據或有事項準則的規定，與或有事項相關的義務同時符合以下三個條件的，企業應將其確認為負債： 一是該義務是企業承擔的現時義務； 二是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，這里的“很可能”指發生的可能性為“大于50%，但小于或等于90%”； 三是該義務的金額能夠可靠地計量。一年內到期的長期負債：一年內到期的長期負債：指反映企業長期負債中自編表日起一年內到期的長期負債，形式上是在長期負債賬戶里反映，本質上是一種流動負債，需要在資產負債表流動負

32、債中單獨列式。本項目應根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目所屬有關明細科目的期末余額分析填列。 其他流動負債：其他流動負債：其他流動負債是指不能歸屬于短期借款，應付短期債券券，應付票據，應付帳款，應付所得稅，其他應付款，預收賬款這七款項目的流動負債。但以上各款流動負債，其金額未超過流動負債合計金額百分之五者，得并入其他流動負債內。長期借款：長期借款：指企業從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上(不含一年不含一年)的借款。我國股份制企業的長期借款主要是向金融機構借人的各項長期性借款，如從各專業銀行、商業銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財務公司、投資公司等金融企業借人的款項。

33、應付債券：應付債券：指企業為籌集資金而對外發行的期限在一年以上的長期借款性質的書面證明，約定在一定期限內還本付息的一種書面承諾。它屬于長期負債。其特點是期限長、數額大、到期無條件支付本息。通過設置“應付債券”科目，以及“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應付利息”四個明細科目對應付債券進行核算。長期應付款：長期應付款：指企業除了長期借款和應付債券以外的長期負債，包括應付引進設備款、應付融資租入固定資產的租賃費等。專項應付款：專項應付款：企業接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產或增加其他負債償還的負債。 專項應付款指企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如新產品試制費撥款

34、、中間試驗費撥款和重要科學研究補助費撥款等科技三項撥款等。其他長期負債：其他長期負債：指反映除長期債券以外的其他長期負債。本項目應當以實際發生額入賬，如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。 其他長期負債應當按照負債本金以及確定的利率按期計提利息，分別計入工程成本或當期利息支出。遞延稅款貸項：遞延稅款貸項：指所得稅費用大于應交所得稅的差額，遞延稅款貸項說明企業由于以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。實收資本：實收資本：指企業的投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。我國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業的實收資本應該等于企

35、業的注冊資本。所有者向企業投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉使用。由于企業組織形式不同，所有者投入資本的會計核算方法也有所不同。除股份有限公司對股東投入的資本應設置“股本”科目外，其余企業均設置“實收資本”科目，核算企業實際收到的投資人投入的資本。 一般企業(指非股份有限公司)投入資本均通過“實收資本”科目核算。企業按照章程的規定，投資者投入企業的資本記入“實收資本”科目的貸方。 企業收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目中核算，不記入本科目。已歸還投資：已歸還投資：系指中外合作經營企業按合同規定在合作期內歸還投資人的投資

36、。 2006年新的會計準則中，已取消了“已歸還投資”，這個科目。 資本公積：資本公積：企業收到的投資者的超出其在企業注冊資本所占份額，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價（股本溢價）和直接計入所有者權益的利得和損失等。 資本溢價是企業收到投資者的超出其在企業注冊資本（或股本）中所占份額的投資。形成資本溢價（或股本溢價）的原因有：溢價發行股票、投資者超額繳入資本等。 直接計入所有者權益的利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生變動、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關的利得或損失。 我國會計準則所規定的可計入資本公積的貸項有四個內容：資本（股本）溢價、其他資本

37、公積、評估增值、捐贈資本和資本折算差額。盈余公積：盈余公積：指企業按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設施的支出。按現行規定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。法定公益金：法定公益金： 企業會計制度指出，法定公益金指的是企業按照規定比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，就將其轉入任意盈余公積。 任意盈余公積金是根據公司章程及股東會的決議，從公司盈余中提取的公積金。 公司法第177條第3款規定：“公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會決議，可以提取

38、任意公積金。” 任意公積金的提取與否及提取比例由股東會根據公司發展的需要和盈余情況決定，法律不作強制規定。 企業提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產經營、轉增資本或派送新股等。未分配利潤未分配利潤是企業未作分配的利潤。它在以后年度可繼續進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。從數量上來看，未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。 未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業對于未分配利潤的使用有較大的自主權。所有者權益：所有者權益：指企業所有者對企業凈資產的要

39、求權。所謂凈資產，在數量上等于企業全部資產減去全部負債后的余額，這可以通過對會計恒等式的變形來表示，即：資產-負債所有者權益。 主營業務收入：主營業務收入：指企業經常性的、主要業務所產生的收入，如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。 主營業務收入發生時是在貸方，到月末要在借方轉入本年利潤. 主營業務收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發生額。具體情況可以具體對待。主營業務收入可以記錄本月發生額也可以設置累計發生額欄。 報表科目解釋二十四主營業務成本：主營業務成本：指公司生

40、產和銷售與主營業務有關的產品或服務所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產折舊等。 “主營業務成本”用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l生的實際成本?！爸鳡I業務成本”賬戶下應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。期末，應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶應無余額。 主營業務稅金及附加：主營業務稅金及附加：是針對營業稅和地稅附加稅（流轉稅附加稅）設立的會計核算科目。核算企業日?；顒討摀亩惤鸺案郊?。 主營業務稅金及附加是指經營主營業務而應由主營業務負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育

41、費附加等。 增值稅是通過應交稅金核算，不進入損益，營業稅以及附加稅是影響當期損益的，所以在損益類可以設置主營業務稅金及附加核算。 主營業務稅金及附加是指有增值稅或營業稅的時候才計提的，沒有增值稅或負數申報那就沒有主營業務稅金及附加了，但申報還得申報的。 2006年新的會計準則中，已將“主營業務稅金及附加”，改為“營業稅金及附加”。其他業務利潤：其他業務利潤：是指企業除主營業務以外的其他業務收入扣除其成本、費用、稅金后的利潤。即：其他業務利潤是其他業務收入減去其他業務支出的差額。（其他業務利潤= 其他業務收入其他業務成本 ） 其他業務收入為企業主營業務以外的其他銷售或其他精力收入，如材料物資的銷

42、售、無形資產轉讓、固定資產出租、運輸、廢舊物的銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、運輸、廢舊物資出售收入等。 其他業務支出指為取得其他業務收入而發生的成本、費用和稅金，如銷售材料的票成本、其他業務應負擔的流稅金等。實務中為簡化會計處理手續，通常其他業務收入不分擔銷售費用。 營業費用：營業費用：指企業在銷售產品和提供勞務等日常經營過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本公司商品而專設銷售機構的職工工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品的攤銷等。 2006年新的會計準則中

43、，已將“營業費用”科目，更改為“銷售費用”。 工業企業的產品營業費用體系圖示（共4方面17項）： 管理費用：管理費用：是指企業的行政管理部門為管理和組織經營而發生的各項費用，包括管理人員管理人員工資工資和和福利費福利費、公司一級折舊費、修理費、公司一級折舊費、修理費、技術轉讓費技術轉讓費、無形無形資產資產和和遞延資產遞延資產攤銷費及其他管理費用（辦公費、差旅費、勞保費、攤銷費及其他管理費用（辦公費、差旅費、勞保費、土地使土地使用稅用稅等）。等）。 管理費用是期間費用的一種，它主要是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。具體包括的項目有：工資福利費、折舊費、工會費、職工教育

44、經費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅。印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、壞賬損失、公司經費、勞動保險費、董事會會費等等。 為了核算和監督管理費用的發生和結轉情況，企業應設置“管理費用”科目。該科目的借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記月末轉入“本年利潤”科目的管理費用，月末一般應無余額。 財務費用：財務費用：是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。 包括企業生產經營期間發生的包括企業生產經營期間發生的利息支出利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業如的企

45、業如商品流通企業商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金金融機構融機構手續費，以及手續費，以及籌資籌資發生的其他財務費用如發生的其他財務費用如債券債券印刷費、國外借款擔保印刷費、國外借款擔保費等費等 投資收益：投資收益：是指企業進行投資所獲得的經濟利益。 企業在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回或到期前轉讓債權得到的款項高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回或到期前轉讓的所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。

46、隨著企業握有的管理和運用資金權力的日益增大，資本市場的逐步完善，投資活動中獲取收益或承擔虧損雖不是企業通過自身的生產或勞務供應活動所得，卻是企業利潤總額的重要組成部分，并且其比重發展呈越來越大的趨勢。補貼收入：補貼收入：是指國有企業得到的各級財政部門給予的專項補貼收入。具體在以下幾類： 1、企業實際收到的先征后返的增值稅款。 2、企業實際收到的按銷量或工作量等，依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補助。 3、屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補助。 營業外收入：營業外收入：指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形

47、資產收益、罰款凈收入等。營業外支出：營業外支出：指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 在新會計準則下，以上各項資產減值準備（在新會計準則下，以上各項資產減值準備（固定資產減值準備固定資產減值準備、無形資產減值準無形資產減值準備備、在建工程減值準備在建工程減值準備）均記入）均記入資產減值損失資產減值損失項中。項中。 所得稅：所得稅：特點主要是： 第一，通常以純所得為征稅對象。 第二，通常以經過計算得出的應納稅所得額為

48、計稅依據。 第三，納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的收入。特別是在采用累進稅率的情況下，所得稅在調節個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業征收所得稅，還可以發揮貫徹國家特定政策，調節經濟的杠桿作用。 第四，應納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利于加強稅務監督，促使納稅人建立、健全財務會計制度和改善經營管理。 如何閱讀資產負債表如何閱讀資產負債表反映企業某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。 在資產負債表上，企業有多少資產，是什么資產，有多少負債，是哪些負債，凈資產是多少，其構成怎樣，都反映得清清楚楚。資產負債表描述了那一時點企業的財務狀

49、況，正如同我們拿一臺相機在高速行進的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態的畫面，它只描述了當時的狀況，即信息具有時效性。 資產負債表反映的財務信息資產負債表反映的財務信息反映資產及其分布狀況 ：資產總量有多少，資產是什么 ，流動資產多少、 固定資產多少， 長期投資多少，無形資產多少等 。表明企業所承擔的債務及其償還時間 ：流動負債，就必須在1年內償還；如果是長期負債，償還期限就可以超過1年 。特定時點上欠了誰多少錢，該什么時候償還 。反映凈資產及其形成原因反映企業財務發展狀況趨勢 ：比較資產負債表至少有期初、期末兩期數據。如應收賬款逐年上升的趨勢可能表明兩個方面：一是

50、銷售環節沒有管好應收款；二也有可能說明企業做好了，市場擴大了，相應的應收賬款也增加了。 資產負債表的方法和技巧資產負債表的方法和技巧-總額觀察法總額觀察法總額觀察 ：看大項，即企業資產總額的增減變化。資產是企業資源變化的一個結果，引起這種結果變化的根本原因主要有兩方面：一是負債的變化；二是所有者權益的變化。 如期末的資產總額比期初減少了；期末負債總額與年初相比也減少了；而所有者權益總額的年末數比年初數大，說明所有者權益在增加。 從總額觀察中可以找到一個方向性的問題：從年初到年末，該企業資產總量在減少，而負債在急速下降，所有者權益在增加。根據報表中關于資產的增減變化，就可以進一步探究這種變化的原

51、因。資產總量減少只是個結果，而引起這種結果的原因就是負債的變化和股東所有權的變化 。具體項目瀏覽具體項目瀏覽具體項目瀏覽，即拿著報表從上往下看，左右對比看。從上往下是一個項目一個項目的觀察；而左右對比就要看一看哪個數字發生的變化最大，哪個數字發生變化的速度最快，哪個就是主要原因。具體項目瀏覽的特點是有的放矢。 資產總量在減少，負債在減少，負債有流動負債和長期負債。首先流動負債中有兩個項目變化比較突出，一個是短期借款，另一個是應付票據。短期借款到期必須償還，減少屬正常現象；應付票據的減少是因為公司前期買商品時，使用的是商業匯票結算，而且已經做出承諾要在這個時候付款，減少也正常。 分析資產減少而所

52、有者權益增加的原因 ：實收資本和資本公積增加說明投資者繼續注入企業資金，而且還做了變更登記提高了注冊資金；盈余公積和未分配利潤兩個項目增加是因為企業賺錢了，有盈利。 借助財務比率透視財務狀況（償債能力分析）借助財務比率透視財務狀況（償債能力分析）資產負債率，是指負債總額與資產總額的比率。這個指標表明企業資產中有多少是債務，同時也可以用來檢查企業的財務狀況是否穩定。資產負債率資產負債率 = = 負債總額負債總額資產總額資產總額 100% 100% 適度負債，因為負債率太高，風險就很大；負債率低，又顯得太保守。從財務學的角度一般認為我國理想化的資產負債率是40%左右。從投資人角度來說，只要投資收益

53、率大于借款利息率，就不怕負債率高。舉例：投資某項目1000萬元，投資收益率10%，收益額為100萬元，利息率6%。如果借款500萬元、投資者投入500萬元，還款后投資者剩余凈利70萬元，投資者的投資回報率為14%；如果借款800萬元、投資者投入200萬元，還款后投資者剩余凈利52萬元，投資者的投資回報率為26%。實際工作中 如果企業的資產負債率小于如果企業的資產負債率小于50%50%，在企業盈利時，可以通過適度增加借款用以，在企業盈利時，可以通過適度增加借款用以實施新的經營項目，或者進行新產品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是實施新的經營項目，或者進行新產品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新

54、的項目要確保盈利，增強企業的盈利能力。新的項目要確保盈利，增強企業的盈利能力。合理穩健合理穩健 資產負債率資產負債率 55%65%預警信號預警信號資產負債率資產負債率 70%以上以上流動比率：流動資產流動比率：流動資產流動負債流動負債；速動比率：速動資產速動比率：速動資產流動負債流動負債。表明的是企業的短期償債能力。流動比率是反映企業流動資產總額和流動負債比例關系的指標。企業流動資產大于流動負債，一般表明企業償還短期債務能力強。流動比率以21較為理想，最少要11。速動比率是反映企業流動資產項目中容易變現的速動資產與流動負債比例關系的指標。該指標還可以衡量流動比率的真實性。速動比率一般以11為理

55、想，越大，償債能力越強，但不可低于0.51。利潤表基礎利潤表基礎利潤表是總括的反映企業在一定期間內（月度、年度）利潤或虧損的實現情況的會計報表，是將“收入費用利潤”的公式用一目了然的表格形式表現出來。 我國會計制度規定利潤表的基本格式是多步驟式利潤表 。閱讀利潤表要按步驟進行，先考察營業利潤、再考察利潤總額最后是凈利潤。列示欄目：本月數、本年累計數、上年同期數（我們不在同一張表中反映）利潤表反映的信息利潤表反映的信息 有助于評價企業的獲利能力，如果一個企業營業利潤多，則企業具有盈利能力；如果企業的營業外收入很多，可以認為企業能夠創造利潤，但不能判斷企業具有盈利能力 預測企業未來盈利變化的趨勢

56、，比如將第1年、第2年、第3年、第4年的利潤表排列在一起做比較，如營業收入第1年100萬元，第2年200萬元，第3年300萬元，第4年400萬元，呈上升趨勢，說明企業市場越做越大。再如某企業的管理費第1年100萬元，第2年90萬元，第3年80萬元，說明企業在行政管理開支上的壓縮取得了較好的成績?？傊?，利潤表主要告訴你：企業是賺錢還是賠錢，如果賺錢賺在什么地方，如果賠錢主要賠在什么地方。閱讀利潤表的基本方法和技巧閱讀利潤表的基本方法和技巧 檢查經營成果的三個步驟：檢查經營成果的三個步驟：1.1.把握結果把握結果-賺了多少錢賺了多少錢? ?2.2.分層觀察分層觀察-在哪里賺的錢在哪里賺的錢? ?

57、是來自日?；顒舆€是偶然所是來自日常活動還是偶然所得？得？3.3.項目對比項目對比-滿意嗎滿意嗎? ? （1 1）與上期比）與上期比-滿意嗎滿意嗎? ? （2 2）與預算比）與預算比-滿意嗎滿意嗎? ? 48把握結果把握結果順著利潤表從下往順著利潤表從下往上看。先看凈利潤，上看。先看凈利潤，然后是利潤總額。然后是利潤總額?？疾炱髽I是賺錢還考察企業是賺錢還是賠錢是賠錢。項目對比項目對比分層觀察分層觀察第一是與上年對比；第一是與上年對比；第二是與年初所定第二是與年初所定的目標對比的目標對比 ，確定，確定對本年度業績是否對本年度業績是否滿意。滿意。 營業利潤是企業日營業利潤是企業日常經營活動所得利常經

58、營活動所得利潤，最能說明企業潤，最能說明企業盈利能力的大小盈利能力的大小 。借助相關比率考察盈利能力借助相關比率考察盈利能力1、毛利率毛利率：銷售收入-銷售成本）/銷售收入100 。毛利率較高或者適中，通常認為這個商品的競爭能力比較強。銷售毛利率是公司銷售凈利率的基礎，沒有足夠大的毛利率便不能盈利。2、銷售凈利率銷售凈利率：凈利潤主營業務收入100%。表明企業每銷售100元商品，或每取得100元的營業收入，可以給企業帶來多少凈利潤，這個指標還可以說明企業獲利水平的高低，或者這個行業獲利水平的高低。反映企業盈利能力的一項重要指標，這項指標越高，說明企業從主營業務收入中獲取的利潤的能力越強。影響該

59、指標的因素較多，主要有商品質量、成本、價格、銷售數量、期間費用及稅金等。3、資產凈利率資產凈利率：凈利潤資產總額100%。表明企業每占用100元的資產可以凈賺多少錢。資產凈利率高，說明企業的經濟效益好，反之則說明企業的經濟效益差，當然效益好說明管理水平高，效益不好可能管理水平存在一定的問題。因此，通過資產凈利率，可以看出企業管理水平的高低。 4、凈值報酬率（資本收益率）凈值報酬率（資本收益率）： 凈利潤平均股東權益100%。是投資人每存放企業100元資產，可以給他帶來多少回報，即回報率。 【案例】：花80元買一個商品，賣了100元。100元就是賣這一個產品的收入，而80元就是這個產品的成本，用

60、100減80得到了毛利額20元，把毛利額放在分子上，把100作為主營業務收入放到分母上，然后乘100%，這個商品的毛利率為20%。當毛利率適度下降的時候，不一定是該商品的競爭力在減弱，比如有些企業采取薄利多銷的促銷政策，它可以適當降低毛利率，可是這種毛利率的降低能夠啟動市場，也就是說隨著毛利率的下調，帶動市場銷售量，主營業收入要增加。但也會出現隨著毛利率的下降，而主營業收入也在下降的現象，就是說不光商品的獲利能力在減弱，而且市場也在萎縮，所以說借助于毛利率來檢查企業商品的競爭力，借助于銷售凈利率來檢查這個企業的獲利水平。 了解利潤分配表了解利潤分配表我國改革后的利潤分配程序為：企業的利潤總額按