1、.貨幣資金貨幣資金庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金.二、貨幣資金的特點與管理二、貨幣資金的特點與管理特點特點概括概括流動性大，支付能力最強，流動性大，支付能力最強，必須持有必須持有適用范圍廣，應用限制小，適用范圍廣，應用限制小，易丟失，易挪用易丟失，易挪用收支頻繁且流量大，收支頻繁且流量大，易發生短缺或溢余易發生短缺或溢余不能直接獲利不能直接獲利，應保持其合理存量，應保持其合理存量持有目的：交易動機、預防動機、投機動機持有目的：交易動機、預防動機、投機動機.一、庫存現金管理一、庫存現金管理 1 1、支付現金的范圍支付現金的范圍支付給職工或個人的工資、津貼、補貼、獎金、社

2、會救支付給職工或個人的工資、津貼、補貼、獎金、社會救濟、撫恤金和福利補助等；濟、撫恤金和福利補助等；付給不能由銀行轉賬的集體或城鄉居民個人的勞務報酬付給不能由銀行轉賬的集體或城鄉居民個人的勞務報酬及采購農副產品等款項；及采購農副產品等款項；支付給出差人員隨身攜帶的差旅費；支付給出差人員隨身攜帶的差旅費；支付給不足結算起點（支付給不足結算起點（10001000元）的零星款項；元）的零星款項；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。第一節第一節 庫存現金庫存現金.2 2、庫存限額的核定庫存限額的核定 3 35 5天的零星開支量天的零星開支量, ,邊遠地區或交

3、通不便地區的庫存現金邊遠地區或交通不便地區的庫存現金限額可以定為多于限額可以定為多于5 5天但不超過天但不超過1515天的日常開支量。天的日常開支量。3 3、現金的日常收支管理現金的日常收支管理 （1 1）不得坐支現金）不得坐支現金從現金收入中直接支付從現金收入中直接支付。 （2 2）建立內部控制制度）建立內部控制制度 （3 3）建立現金收支審核檢查制度及相關手續）建立現金收支審核檢查制度及相關手續 （4 4）其他規定如不準保留）其他規定如不準保留“小金庫小金庫”、不準、不準“白條抵庫白條抵庫” （5 5）定期輪崗等等。）定期輪崗等等。.二、庫存現金的核算二、庫存現金的核算（一）現金收支核算的

4、憑證一）現金收支核算的憑證 1 1、原始憑證：、原始憑證：現金支票存根；現金支票存根； 繳款單回單；繳款單回單； 收現收據、發票；收現收據、發票； 職工借款單；職工借款單； 工資單等。工資單等。 2 2、記賬憑證、記賬憑證：收款憑證；收款憑證； 付款憑證付款憑證. （二）庫存現金的會計處理（二）庫存現金的會計處理 1. 現金的序時核算和總分類核算現金的序時核算和總分類核算 （1）序時核算：現金日記賬）序時核算：現金日記賬 （2）總分類核算：現金總賬）總分類核算：現金總賬 2.現金的核算舉例現金的核算舉例例例1：企業開具現金支票，從銀行提取現金：企業開具現金支票，從銀行提取現金400元元根據支票

5、存根編制根據支票存根編制“付款憑證付款憑證”借：庫存現金借：庫存現金 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 400例例2：企業以現金：企業以現金100元支付生產車間辦公用品費用元支付生產車間辦公用品費用根據發票編制根據發票編制“付款憑證付款憑證”.借：制造費用借：制造費用 100 貸：庫存現金貸：庫存現金 100例例3：企業收到某單位交來的包裝物押金：企業收到某單位交來的包裝物押金800元，出納開出現金收據元，出納開出現金收據根據現金收據存根聯編制根據現金收據存根聯編制“收款憑證收款憑證”借：庫存現金借：庫存現金 800 貸：貸：其他應付款其他應付款單位單位 800例例4：廠辦王飛借差旅費：廠辦王

6、飛借差旅費1 000元，用現金付訖元，用現金付訖根據借款單，編制根據借款單，編制“現金付款憑證現金付款憑證”借：借：其他應收款其他應收款王飛王飛 1 000 貸：庫存現金貸：庫存現金 1 000.盤點報告單盤點報告單實地盤點實地盤點（三）庫存現金的清查（三）庫存現金的清查定期盤點定期盤點不定期盤點不定期盤點處處 理理待處理財產損溢待處理財產損溢資產類，資產類，反映各反映各實物資實物資產盤點產盤點時的溢時的溢余或短余或短缺缺未處理凈收益未處理凈收益待處理損失；待處理損失；待處理收益；待處理收益；待處理財產損溢待處理財產損溢未處理凈損失未處理凈損失待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢待處理固定資產

7、損溢待處理固定資產損溢.1.方法方法 庫存庫存現金實有數庫存庫存現金實有數 賬面賬面 余額余額 2.步驟步驟 清查前，清理好庫存現金，記好日記賬清查前，清理好庫存現金，記好日記賬 清查時，清查時，出納員在場出納員在場，清查小組，清查小組當面當面進行實地盤點進行實地盤點 清查后，編制庫存現金盤點報告表清查后，編制庫存現金盤點報告表項目項目庫存現金實有庫存現金實有數數庫存現金賬庫存現金賬面數面數盤盈盤盈盤虧盤虧金額金額 1000 800 200清查小組負責人清查小組負責人： 出納員出納員： .庫存現金盤點表庫存現金盤點表盤點人盤點人:ZJ 日期日期:2008年年2月月16日日復核人復核人:JS 日

8、期日期:2008年年2月月16日日 結論結論: 賬實相符。但存在入賬不及時、白條抵庫問題。賬實相符。但存在入賬不及時、白條抵庫問題。應有數的計算應有數的計算金額金額實存數的清點實存數的清點金額金額賬面余額賬面余額1460.801460.80100100元票元票4 4張張 400.00 400.00加：已收款未入賬加：已收款未入賬 50.00 50.00 50 50元票元票7 7張張 350.00 350.00減：已付款未入賬減：已付款未入賬 120.00 120.00 10 10元票元票24 24 張張 240.00 240.00減：借條減：借條 210.00 210.00 5 5元票元票26

9、26張張 130.00 130.00應存數應存數1180.801180.801 1元幣、角幣及硬幣元幣、角幣及硬幣實存數實存數 60.80 60.801180.801180.80.例例1:1:發現現金長款發現現金長款5050元。元。 借：庫存現金借：庫存現金 5050 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 5050 轉作轉作“營業外收入營業外收入” 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 5050 貸：營業外收入貸：營業外收入 5050例例2:2:發現現金短款發現現金短款500500元。元。 借：待處理財產損溢借：待處理財產

10、損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 500500 貸：庫存現金貸：庫存現金 500500 查出出納人員張三責任。查出出納人員張三責任。 借：其他應收款借：其他應收款張三張三 500500 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 500500.例例3.3.發現現金短缺發現現金短缺80008000元。元。 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 80008000 貸：庫存現金貸：庫存現金 80008000上述現金短缺的原因無法查清，經批準直接記入上述現金短缺的原因無法查清，經批準直接記入管管理費用理費用 借：管理費用借：管理

11、費用 80008000 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 80008000.第二節第二節 銀行存款銀行存款一、銀行賬戶的開立一、銀行賬戶的開立企業存放在企業存放在銀行銀行或其他金融機構或其他金融機構的貨幣資金的貨幣資金賬戶三賬戶三要素要素戶名：中國礦業大學戶名：中國礦業大學賬號：賬號：1089022552開戶銀行：徐州市工行營業部開戶銀行：徐州市工行營業部賬戶賬戶分類分類基本存款賬戶：基本存款賬戶：日常轉賬結算和現金收付核算，企業日常轉賬結算和現金收付核算，企業 只有一個基本存款戶。只有一個基本存款戶。一般存款賬戶：一般存款賬戶：可辦理轉賬結算和現金繳存

12、，不能提現可辦理轉賬結算和現金繳存，不能提現（不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶）（不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶）臨時存款賬戶：臨時存款賬戶：因臨時經營需要而開立，可辦轉賬和收付因臨時經營需要而開立，可辦轉賬和收付專用存款賬戶：專用存款賬戶：因特定用途而開立的賬戶，如大修理基金專戶因特定用途而開立的賬戶，如大修理基金專戶.二、銀行結算方式二、銀行結算方式 （一）（一）結算結算概述概述1結算的結算的概念概念 結算：企業結算：企業 發生的貨幣收付行為發生的貨幣收付行為2結算的結算的種類種類結算結算現金結算現金結算轉賬結算轉賬結算 ：直接用：直接用現金現金進行貨幣收付進行貨

13、幣收付：通過：通過銀行劃銀行劃款款非現金結算非現金結算方式方式國內轉賬結算方式：銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、國內轉賬結算方式：銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡匯兌、委托收款、托收承付、信用卡國際轉賬結算方式：匯付、托收、信用證國際轉賬結算方式：匯付、托收、信用證 . （2）特點）特點 銀行簽發銀行簽發銀行匯票，銀行匯票，異地結算異地結算； 無金額起點限制；無金額起點限制； 匯票的付款期限為自出票日起匯票的付款期限為自出票日起1個月（逾期的匯票，代理付個月（逾期的匯票，代理付款銀行不予受理，可由申請人持有效證件到出票銀行請求付款款銀行不予受理，可由申請

14、人持有效證件到出票銀行請求付款或退款）；或退款）； 銀行匯票一律記名；銀行匯票一律記名； 允許背書轉讓。允許背書轉讓。（二）轉賬結算方式（二）轉賬結算方式1銀行匯票銀行匯票（1 1） 概念概念 匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往 異地異地辦理轉帳結算或支取現金的票據辦理轉帳結算或支取現金的票據.（3）結算程序）結算程序 匯款單位匯款單位（購貨單位）（購貨單位） 收款單位收款單位（銷貨單位）（銷貨單位）開戶銀行開戶銀行開戶銀行開戶銀行申申請請委委13開開票票匯票匯票2、3委委1 持票結算持票結算 匯票匯票2、3 進進賬賬匯匯2、3進進

15、12 入入賬賬進進1 發發 貨貨 通知款已付、通知款已付、匯匯3 3 退退余余款款匯匯4或或提提現現按交按交易金易金額結額結算算劃款劃款.2銀行本票銀行本票 （1）概念）概念 申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其憑以辦理轉帳申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其憑以辦理轉帳 結算或支取現金的票據結算或支取現金的票據（2）特點）特點 種類種類 定額本票定額本票不定額本票不定額本票：10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元元 ：起點金額為：起點金額為100100元元 銀行本票一律記名銀行本票一律記名 付款期限為自出票日起付款期限為自出票日起2

16、個月個月 可背書轉讓可背書轉讓 使用靈活使用靈活 同城同城的商品交易、勞務供應及其他款項的結算的商品交易、勞務供應及其他款項的結算.3商業匯票商業匯票 （1） 概念概念 是由出票人（付款人或者收款人）簽發的，委托付款人在指是由出票人（付款人或者收款人）簽發的，委托付款人在指定的日期無條件支付確定的金額給持票人（收款人或者被背書人）定的日期無條件支付確定的金額給持票人（收款人或者被背書人）的票據。的票據。注意：商業匯票必須經過承兌才有效注意：商業匯票必須經過承兌才有效 若由付款人簽發，由付款人自己或者其開戶銀行承兌；若由付款人簽發，由付款人自己或者其開戶銀行承兌； 若由收款人簽發，必須讓付款人或

17、者其開戶銀行承兌。若由收款人簽發，必須讓付款人或者其開戶銀行承兌。.（2） 種類種類按按承兌人承兌人不同不同 商業承兌匯票：商業承兌匯票：銀行承兌匯票：銀行承兌匯票： 付款人自身承兌付款人自身承兌付款人付款人開戶行承兌開戶行承兌（3） 適用范圍適用范圍 在銀行開戶在銀行開戶 真實的交易真實的交易結算或結算或債權債務債權債務的了結的了結（4） 特點特點 一律記名一律記名 同城異地同城異地均可使用均可使用 期限一般不超過期限一般不超過6個月個月.（5） 結算程序結算程序 以商業承兌匯票為例（一式三聯）以商業承兌匯票為例（一式三聯）銷貨單位銷貨單位（收款人）（收款人）購貨單位購貨單位（承兌人）（承兌

18、人） （付款人）（付款人） 開戶銀行開戶銀行 開戶銀行開戶銀行 出票出票 匯匯1-21-2 承兌承兌 匯匯2 2 發貨發貨 委委收收委收委收15匯匯2 受受理理委委1傳遞憑證傳遞憑證 委委3535、匯、匯2 2 通通知知付付款款委委5付款付款通知通知劃劃 款款 委委4 4 通通知知收收款款委委4退票退票退退票票 雙雙 方方 協協 商商 收款通知收款通知通通知知付付款款.（6 6）賬務處理）賬務處理 通過通過“應收票據應收票據”、“應付票據應付票據”核算核算 4支票支票 (1) 概念概念 銀行的存款人簽發給收款人，委托銀行將款項支付給銀行的存款人簽發給收款人，委托銀行將款項支付給 收款人的票據收

19、款人的票據 (2) 種類種類 現金支票現金支票：可提現和轉賬；：可提現和轉賬； 普通支票普通支票：可提現和轉賬；：可提現和轉賬； 轉賬支票轉賬支票：只能轉帳；：只能轉帳； (3) 特點特點 不得簽發空頭支票不得簽發空頭支票 （否則按票面金額處以（否則按票面金額處以5但不低于但不低于1 000元的罰款）元的罰款） 一律記名：一定要有收款人的名字、日期、用途一律記名：一定要有收款人的名字、日期、用途 期限期限10天（從簽發次日算起，到期遇法定休假日順延）天（從簽發次日算起，到期遇法定休假日順延）.(4) 結算程序結算程序 收款單位收款單位 開戶行開戶行 開戶行開戶行 付款單位付款單位 開支票開支票

20、進進賬賬進進12支票支票入入帳帳進進1 傳票、劃款傳票、劃款或或提提現現.（5）賬務處理）賬務處理 企業開出支票，據支票存根：企業開出支票，據支票存根： 借：有關科目借：有關科目 貸：銀行存款貸：銀行存款 企業收到支票，持票進賬。據進企業收到支票，持票進賬。據進1： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：有關科目貸：有關科目5. 匯兌匯兌 （1）概念）概念 匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式 （2）種類）種類 信匯：郵寄信匯：郵寄 電匯：電報劃款電匯：電報劃款.6. 委托收款委托收款（1）概念）概念 收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。收款人

21、委托銀行向付款人收取款項的結算方式。（2）特點）特點 適用于適用于同城、異地同城、異地間各種款項的結算間各種款項的結算 無起點金額限制無起點金額限制（3）結算程序）結算程序 說明：說明： 可先發貨，也可先委收可先發貨，也可先委收 付款期付款期3天（接到付款通知的次日起天（接到付款通知的次日起3日內）；若拒付，日內）；若拒付， 應填寫拒付理由書，銀行不審查應填寫拒付理由書，銀行不審查“拒付理由書拒付理由書 ” 。（4）賬務處理）賬務處理 債權人：債權人： 應收賬款應收賬款 債務人：債務人： 應付賬款應付賬款.7. 托收承付托收承付（1）概念）概念 收款單位根據合同發貨后，委托銀行向指定的異地付款

22、收款單位根據合同發貨后，委托銀行向指定的異地付款單位收取款項，付款人根據經濟合同核對托收單證或驗貨后，單位收取款項，付款人根據經濟合同核對托收單證或驗貨后，向銀行承認付款向銀行承認付款的一種結算方式的一種結算方式 異地托收承付異地托收承付（2）特點）特點 承付承付驗單承付驗單承付驗貨承付驗貨承付：承付期：承付期 3天（發出付款通知的次日算）天（發出付款通知的次日算）：承付期：承付期 10天（發出提貨通知的次日算）天（發出提貨通知的次日算） 拒付拒付全部拒付全部拒付部分拒付部分拒付每筆金額起點為每筆金額起點為10 000元，新華書店系統可降到元，新華書店系統可降到1 000元元.（3）結算程序）

23、結算程序 收款單位收款單位 付款單位付款單位 開戶行開戶行 開戶行開戶行 發貨發貨托托收收托托15受受理理托托1 傳遞憑證傳遞憑證托托35通通知知付付款款托托5承承付付 劃款劃款托托4通通知知收收款款托托4.8. 信用卡信用卡（1）概念概念 商業銀行商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、費和向銀行存取現金，且費和向銀行存取現金，且具有消費信用具有消費信用的特制載體卡片的特制載體卡片（2 2）種類）種類 按使用對象分按使用對象分 單位卡（法定代表人或其委托代理人）單位卡（法定代表人或其委托代理人）個人卡個人卡. （一）會計憑證（一）會計憑證 1原

24、始憑證原始憑證 進賬單、支票存根、各種結算憑證等進賬單、支票存根、各種結算憑證等 2記賬憑證記賬憑證 收款憑證、付款憑證收款憑證、付款憑證 （二）序時核算（二）序時核算 設置設置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬” 據收付款憑證據收付款憑證逐日逐筆序時登記逐日逐筆序時登記，并，并日清月結日清月結三、銀行存款的核算三、銀行存款的核算.例例1：甲企業向乙企業采購材料一批，買價：甲企業向乙企業采購材料一批，買價10 000元，應付的增元，應付的增值稅款為值稅款為1 700元，發票及提貨單已取得，貨款已通過銀行轉賬元，發票及提貨單已取得，貨款已通過銀行轉賬支付。支付。根據購貨發票編制根據購貨發票編制“銀行

25、存款付款憑證銀行存款付款憑證”借：材料采購借：材料采購 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 11 700例例2：甲企業向某銀行取得短期貸款：甲企業向某銀行取得短期貸款50 000元，存入本期銀行存元，存入本期銀行存款賬戶。款賬戶。根據借款單編制根據借款單編制“銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證”借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 000.四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查 1清查目的清查目的 賬賬相符賬賬相符 2方法方法 賬目核對法賬目核對法 3步驟步驟 （1）檢查日記賬的正確性及

26、完整性）檢查日記賬的正確性及完整性 （2）對賬）對賬 日記賬日記賬 對賬單對賬單逐筆核對逐筆核對不符不符未達賬項未達賬項銀行與企業一方已經登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項銀行與企業一方已經登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項 企業已收入賬，銀行未收入賬；企業已付入賬，銀行未付入賬；企業已收入賬，銀行未收入賬；企業已付入賬，銀行未付入賬；銀行已收入賬，企業未收入賬；銀行已收入賬，企業未收入賬；銀行已付入賬，企業未付入賬。銀行已付入賬，企業未付入賬。 .（3）編制）編制銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表項項 目目金額金額項項 目目金額金額企業銀行存款賬面余額企業銀行存款賬面余額 銀行對賬單企

27、業存款余額銀行對賬單企業存款余額 加：銀行已收、企業未收款加：銀行已收、企業未收款 加：企業已收、銀行未收款加：企業已收、銀行未收款 減：銀行已付、企業未付款減：銀行已付、企業未付款 減：企業已付、銀行未付款減：企業已付、銀行未付款 調節后的存款余額調節后的存款余額 調節后的存款余額調節后的存款余額 .2.開出開出 1500元轉賬支票，持票方尚未向銀行辦理轉賬手續。元轉賬支票，持票方尚未向銀行辦理轉賬手續。例：某企業例：某企業4月月30日日銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額2440024400元；銀行對元；銀行對賬單上余額賬單上余額2588025880元。存在如下未達賬項：元。存在如下未達賬

28、項： 4. 銀行轉賬支付企業當月電話費銀行轉賬支付企業當月電話費720元，但付款通知尚未到元，但付款通知尚未到達企業。達企業。3. 銀行以托收方式收到銀行以托收方式收到2000元貨款元貨款, 但收款通知尚未到達企業但收款通知尚未到達企業1.收到收到1300元支票，已送存銀行。銀行尚未入賬。元支票，已送存銀行。銀行尚未入賬。.銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表2008年年4月月30日日企業銀行存款日記賬企業銀行存款日記賬 2440024400 銀行對賬單銀行對賬單 2588025880加：銀行收，企未收加：銀行收，企未收減：銀行付，企未付減：銀行付，企未付20002000720720加：企收，銀行未