1、第十七章 賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義單位在設(shè)計賬務(wù)處理程序時應(yīng)遵循的原則：1、賬務(wù)處理程序要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應(yīng)。2、賬務(wù)處理程序要能正確，及時，完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。3、賬務(wù)處理程序要在保質(zhì)的前提下，簡化手續(xù)，節(jié)約人力和物力，降低會計信息成本，提高工作效率。二、賬務(wù)處理程序的種類1、記賬憑證賬務(wù)處理程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序三種處理程序的主要區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和方法不同第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序1、定義：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或者匯總原始

2、憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。2、特點：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬3、一般步驟：（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；（3）根據(jù)收款憑證，付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（6）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。4、優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。5、缺點：登記總

3、賬的工作量較大6、適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1、定義：根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。2、特點：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。注意：為反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，在編制匯總記賬憑證時，匯總收款憑證須按照借方科目設(shè)置，相反，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證須按照貸方科目設(shè)置。在此種記賬程序中，一般情況下不能編制貸方有多個對應(yīng)賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證，即只能編制一借一貸或一貸多借的記賬憑證，而不能相反。匯總記賬憑證一般定

4、期匯總，按月編制。3、一般編制步驟：（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；（3）根據(jù)收款憑證，付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；（5）根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；（6）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬簿（7）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（8）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。4、優(yōu)點：簡化了登記總分類賬的工作量，可以反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目。5、缺點：匯總憑證的工作量較大6、 適用范圍：

5、規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的單位。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序1、定義：又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一張賬務(wù)處理程序。2、特點：定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。3、一般步驟：（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；（3）根據(jù)收款憑證，付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；（5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（6）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（7）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（8）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。4、優(yōu)點：減少了工作量，起到了試算平衡的作用5、缺點：不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于核對賬目6、適