1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上工程合規(guī)性審計(jì)內(nèi)容四、審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)重點(diǎn)（一）了解項(xiàng)目建設(shè)基本情況主要包括：項(xiàng)目建設(shè)程序及內(nèi)部控制制度、項(xiàng)目性質(zhì)、前期決策、概算投資金額、計(jì)劃建設(shè)資金來(lái)源、勘察、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、開(kāi)竣工時(shí)間、建設(shè)資金到位、投資完成額、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、工程結(jié)算等情況。（二）項(xiàng)目承接和工程分包合規(guī)審計(jì)1、承接工程審計(jì)要點(diǎn)：如果是招投標(biāo)工程，必須經(jīng)過(guò)資格預(yù)審合格后拿到招標(biāo)文件投標(biāo)，這就需要根據(jù)甲方提供的圖紙計(jì)算工程量，報(bào)價(jià)，編制施工組織設(shè)計(jì)等招標(biāo)文件規(guī)定的和投標(biāo)有關(guān)的文件，然后如果中標(biāo)了，就根據(jù)你的中標(biāo)價(jià)簽定施工合同；如果甲方直接指定，也要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙做預(yù)算，然后報(bào)價(jià)給甲方，甲方同意就可以

2、簽定合同了，一些重要事項(xiàng)可以在合同中注明。2、工程分包審計(jì)要點(diǎn)：（1）審閱工程資料，尋找漏洞。查看業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位等提供的工程資料，查看工程資料中的招投標(biāo)資料、施工合同、施工資料、設(shè)計(jì)資料、監(jiān)理資料、竣工結(jié)算資料等，查看中標(biāo)單位是否與施工合同上單位名稱一致，中標(biāo)單位是否具有招標(biāo)文件上要求的資質(zhì)，工程、質(zhì)檢、安全、財(cái)務(wù)等技術(shù)人員是否具有合法任職資格，是否按照分工履行職責(zé)簽署各類工程記錄、檢驗(yàn)資料等；并將前后資料進(jìn)行比對(duì)，如核對(duì)招投標(biāo)文件上“五大員”（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)員、質(zhì)量員、安全員、材料員）、工程進(jìn)展期間召開(kāi)工程相關(guān)會(huì)議參加人、工程質(zhì)量檢測(cè)施工企業(yè)負(fù)責(zé)人、工程結(jié)算上簽字人

3、、施工記錄上項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字是否一致，尋找轉(zhuǎn)分包疑點(diǎn)。（2）詢問(wèn)施工現(xiàn)場(chǎng)人員、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。詢問(wèn)項(xiàng)目建設(shè)中料、工、機(jī)的采購(gòu)情況，主要看工程建筑材料、設(shè)備等物資的采購(gòu)情況，施工隊(duì)伍是否由承包單位組建，項(xiàng)目臨時(shí)賬戶公章由誰(shuí)掌控，并詢問(wèn)一些項(xiàng)目上的具體事情，如料、工、機(jī)采購(gòu)渠道、方式及聯(lián)系人，工程垃圾、廢棄物怎么處理，占地費(fèi)怎么繳納，從哪個(gè)賬戶支付等，從而鎖定施工現(xiàn)場(chǎng)的主要負(fù)責(zé)人是誰(shuí)，為進(jìn)一步核實(shí)轉(zhuǎn)分包打基礎(chǔ)。（3）審查財(cái)務(wù)資金流向。審查中標(biāo)單位核算項(xiàng)目工程款的財(cái)務(wù)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和銀行賬戶流水單，在會(huì)計(jì)賬簿上主要看“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目資金變動(dòng)情況，看中標(biāo)單位收到工程款后如何做賬，如果是自己施工

4、項(xiàng)目，收到工程款后一般記在“應(yīng)收賬款”科目；如果是轉(zhuǎn)分包給他人的項(xiàng)目，中標(biāo)單位一般記在“預(yù)收賬款”科目核算，并扣除一定的管理費(fèi)用后，再?gòu)念A(yù)收賬款科目中將工程款轉(zhuǎn)賬給轉(zhuǎn)包單位或個(gè)人。再查看收支工程款的銀行賬戶流水單，將銀行賬戶上收到的工程款總額與業(yè)主單位支付的工程款總額核對(duì)，查看工程款主要去向，如果工程款主要支出不是用于支付材料款、人員工資、機(jī)械設(shè)備費(fèi)用等，而是收到工程款后，扣留了一部分后又馬上轉(zhuǎn)出的，那就可以懷疑此工程存在轉(zhuǎn)分包的嫌疑。（4）關(guān)注項(xiàng)目前期費(fèi)用。工程前期費(fèi)用是在審計(jì)過(guò)程中容易忽視的環(huán)節(jié)，但是也可以從中發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的線索。如投標(biāo)費(fèi)用的支付情況，一般情況下，如果中標(biāo)企業(yè)轉(zhuǎn)分包工程時(shí)，其

5、承接工程時(shí)發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū)等費(fèi)用都是由轉(zhuǎn)包單位或個(gè)人出的，中標(biāo)企業(yè)一般不做賬務(wù)處理。審計(jì)人員可以將中標(biāo)企業(yè)這個(gè)情況取證，并且在招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)確認(rèn)發(fā)生了這筆賬務(wù)就可以打開(kāi)一個(gè)突破口；在招投標(biāo)資格預(yù)審期間，轉(zhuǎn)包單位一般會(huì)用到中標(biāo)企業(yè)開(kāi)具的介紹信，并要交納若干介紹信費(fèi)用給中標(biāo)企業(yè)，中標(biāo)企業(yè)一般將收到的介紹信費(fèi)用確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，審計(jì)人員可以通過(guò)座談及查閱財(cái)務(wù)賬營(yíng)業(yè)外收入、預(yù)收款科目等尋找轉(zhuǎn)分包的蛛絲馬跡。（5）核實(shí)身份，鎖死證據(jù)。在確認(rèn)前面幾個(gè)步驟后，最后一個(gè)審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)就是核實(shí)項(xiàng)目實(shí)際財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和施工現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人是否是中標(biāo)企業(yè)的在職職工。審計(jì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，轉(zhuǎn)分包承包單位或個(gè)人往往以中標(biāo)企業(yè)的名義成

6、立臨時(shí)項(xiàng)目部，表面上看合同履行主體沒(méi)有改變，或者轉(zhuǎn)分包承包人拿出一張中標(biāo)企業(yè)聘請(qǐng)他作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的協(xié)議，來(lái)狡辯其是中標(biāo)企業(yè)職工，不是轉(zhuǎn)分包。這就需要審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)，在中標(biāo)企業(yè)還沒(méi)來(lái)得及作假前，就拿到中標(biāo)企業(yè)在項(xiàng)目施工期間某幾個(gè)月份的工資發(fā)放單和“五險(xiǎn)一金”繳款證明等材料，或者獲取項(xiàng)目實(shí)際負(fù)責(zé)人的身份證號(hào)，在全省社保數(shù)據(jù)系統(tǒng)中輸入身份證號(hào)碼查詢其近年來(lái)的社保繳納情況及社保關(guān)系，來(lái)核實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的身份，確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不是中標(biāo)企業(yè)員工，從而鎖死了工程轉(zhuǎn)分包證據(jù)。（三）分包單位選擇決策依據(jù)及工作程序的審計(jì)審計(jì)要點(diǎn)：1 條件要求是否對(duì)參選單位有明確的條件要求，入選單位是否具有良好信譽(yù)、并有相關(guān)

7、項(xiàng)目施工經(jīng)驗(yàn)的、具有適當(dāng)規(guī)模的、有相應(yīng)的資質(zhì)。2 分包單位的選擇方式分包單位的選擇方式是否符合法律法規(guī)的規(guī)定及公司內(nèi)部規(guī)定，需要采用招標(biāo)方式，參加投標(biāo)的單位不低于法定或規(guī)定的數(shù)量。是事存在先內(nèi)定，后走招標(biāo)開(kāi)工的做法。3 評(píng)委的選擇是否符合相關(guān)規(guī)定評(píng)委的選擇是否符合法律法規(guī)及公司規(guī)定，重要項(xiàng)目的招標(biāo)要有監(jiān)察部門(mén)參加。4做好清標(biāo)工作，將最低總價(jià)中的高價(jià)分項(xiàng)看是否合理，換成合理單價(jià)。（四）約定合同價(jià)款及合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容及索賠事項(xiàng)是否規(guī)范？審計(jì)要點(diǎn)：1、約定工程合同價(jià)款的方式。發(fā)包承包人在簽訂合同時(shí)對(duì)于工程價(jià)款的約定，可以選用固定總價(jià)、固定單價(jià)或可調(diào)價(jià)格三種方式。（1）合同工期較短且工程合同總價(jià)較低的

8、工程，可以采用固定總價(jià)的方式（2）固定單價(jià)指發(fā)包承包雙方在合同中約定綜合單價(jià)包含的風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算辦法，在約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)綜合單價(jià)不再調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的綜合單價(jià)調(diào)整方法應(yīng)當(dāng)在合同中約定。當(dāng)事人約定按照固定價(jià)結(jié)算工程價(jià)款的，一方當(dāng)事人請(qǐng)求對(duì)建設(shè)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定的，人民法院將不予支持。（3）可調(diào)價(jià)格包括可調(diào)綜合單價(jià)和措施費(fèi)等，雙方應(yīng)在合同中約定綜合單價(jià)和措施費(fèi)調(diào)整方法。價(jià)格調(diào)整應(yīng)按下屬程序進(jìn)行：在約定的調(diào)整情況發(fā)生后14天內(nèi)，承包人應(yīng)將調(diào)整原因、金額以書(shū)面形式通知發(fā)包人確認(rèn)，發(fā)包人在收到通知后14天內(nèi)不確認(rèn)也不提出修改意見(jiàn)，視為已經(jīng)確認(rèn)。承包人未按上述期限提出調(diào)整報(bào)告的，發(fā)包人可以根據(jù)有

9、關(guān)材料，決定是否調(diào)整以及調(diào)整的金額，并書(shū)面通知承包人。工程設(shè)計(jì)變更價(jià)款的調(diào)整程序與此類似。2、工程預(yù)付款結(jié)算的約定方式包工包料的建設(shè)工程，其預(yù)付款根據(jù)合同約定支付，原則上預(yù)付款比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%，重大工程項(xiàng)目，按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付，在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在合同簽訂后的一個(gè)月內(nèi)或不遲于約定的開(kāi)工期前7天內(nèi)預(yù)付工程款，發(fā)包人不預(yù)付的，承包人應(yīng)在預(yù)付期限界至后10天內(nèi)向發(fā)包人提出預(yù)付請(qǐng)求，發(fā)出通知14天以后發(fā)包人仍未預(yù)付工程款的，承包人可以停止施工，發(fā)包人應(yīng)從應(yīng)支付預(yù)付款之日起向承包人支付相應(yīng)的利息（利率按照約定計(jì)算，無(wú)約定的按照同期銀行貸款利率計(jì)算），并

10、承擔(dān)違約責(zé)任。3、工程進(jìn)度款結(jié)算約定方式。工程進(jìn)度款可以實(shí)行按月結(jié)算與支付，或者分段結(jié)算與支付的方式進(jìn)行。按月結(jié)算、支付的方式即按月支付、竣工后清算的辦法；合同工期在兩年以上的，年終進(jìn)行工程盤(pán)點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。分段結(jié)算、支付即指當(dāng)年開(kāi)工、當(dāng)年不能竣工的工程按照工程進(jìn)度，劃分不同階段支付進(jìn)度款。工程進(jìn)度款的支付根據(jù)確定的工程量計(jì)算，由承包人向發(fā)包人提出支付請(qǐng)求，14天內(nèi)發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60%，不高于工程價(jià)款的90%向承包人支付，按約定時(shí)間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進(jìn)度款同期結(jié)算抵扣。4、工程竣工結(jié)算約定方式。工程完工后，雙方應(yīng)按約定進(jìn)行工程竣工結(jié)算。承包人應(yīng)提交結(jié)算報(bào)告，由發(fā)包人在規(guī)

11、定期限內(nèi)審查。發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款，保留5%左右的質(zhì)量保證（保修）金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算，合同另有約定的除外。（五）合同簽訂管理程序的審計(jì)審計(jì)要點(diǎn)：1、合同簽訂審核流程 2、合同執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)起草和談判的情況3、合同各條款是否合法合規(guī)合同應(yīng)做到內(nèi)容合法、 條款齊全、 文字清楚、表述規(guī)范、權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任明確、期限和數(shù)字準(zhǔn)確，應(yīng)包括： 1、合同名稱； 2、甲乙方名稱及地址，經(jīng)辦人聯(lián)系電話； 3、甲乙方法人代表或其合法代理人簽字、公司公章或合同專用章； 4、合同簽訂日期； 5、標(biāo)的（內(nèi)容） ； 6、數(shù)量、質(zhì)量； 7、價(jià)款（合同標(biāo)的計(jì)價(jià)方法、標(biāo)的款

12、支付方式） ； 8、履約方式、地點(diǎn)、費(fèi)用的承擔(dān)； 9、違約責(zé)任（甲乙方權(quán)利和義務(wù)） ； 10、生效、實(shí)效條件； 11、爭(zhēng)議解決的方法； 12、合同的份數(shù)及附件； 13、保密條款（視合同性質(zhì)需要） 14、合同負(fù)責(zé)或主辦部門(mén)填寫(xiě)合同審批單 、合同摘要并附合同文本，合同業(yè)務(wù)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照和相關(guān)資質(zhì)復(fù)印件加蓋公章，法定代理人授權(quán)委托書(shū)原件，按權(quán) 限審核報(bào)批； 15、合同審批原則上應(yīng)按順序依次執(zhí)行，遇特殊情況下可臨時(shí)調(diào)整次序，但必須 征得次序變動(dòng)影響的下一會(huì)簽人的同意。 4、審核合同價(jià)款及價(jià)款調(diào)整、合同款支付、變更、簽證、結(jié)算、獎(jiǎng)懲等與項(xiàng)目成本有關(guān)的條款； 5、最后提交法務(wù)部門(mén)（或法律顧問(wèn)）分析判斷合同風(fēng)

13、險(xiǎn)、與法律相關(guān)的內(nèi)容， 包括擔(dān)不限于：變更、解除、違約、索賠、不可抗力、訴訟等條款。 （六）工程進(jìn)度款結(jié)算與支付是否合規(guī)。審計(jì)要點(diǎn)：為加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算，維護(hù)建設(shè)市場(chǎng)正常秩序，根據(jù)中華人民共和國(guó)合同法、中華人民共和國(guó)建筑法、中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法、中華人民共和國(guó)預(yù)算法、中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法、中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例等有關(guān)法律根據(jù)1999年1月5日建設(shè)部發(fā)布，自發(fā)布之日起施行的建設(shè)工程施工發(fā)包與承包價(jià)格管理暫行規(guī)定的規(guī)定，工程預(yù)付款。堅(jiān)持實(shí)施預(yù)付款制度。甲方應(yīng)按施工合同條款的約定時(shí)間和數(shù)額，及時(shí)向乙方支付工程預(yù)付款，開(kāi)工后按合同條款約定的扣款辦法陸續(xù)扣回。甲方如不按協(xié)議支付工程

14、預(yù)付款，則按合同條款約定的辦法處理。工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款應(yīng)根據(jù)甲乙雙方在合同條款約定的時(shí)間、方式和經(jīng)甲方代表確認(rèn)的已完工程量、構(gòu)成合同價(jià)款相應(yīng)的單價(jià)及有關(guān)計(jì)處依據(jù)計(jì)算、支付工程款。甲方如不按合同約定支付工程款，則按合同條款的約定承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。財(cái)建號(hào)。重點(diǎn)審計(jì)：1、工程預(yù)付款支付流程（2）施工單位提交預(yù)付款工程款支付申請(qǐng)表給預(yù)算專員，施工單位項(xiàng)目經(jīng)理要簽字確認(rèn)；（2）預(yù)算辦根據(jù)合同約定的預(yù)付比例審核預(yù)付款，簽署預(yù)付款工程款支付申請(qǐng)表然后交給財(cái)務(wù)部；（3）財(cái)務(wù)部再次復(fù)核后，交給總經(jīng)理和董事長(zhǎng)審批，然后將審核審批通過(guò)的工程款支付申請(qǐng)表交給出納安排付款。2、工程進(jìn)度款支付流程：（1）施工單位先

15、向工程部提交進(jìn)度款工程款支付申請(qǐng)表，要求附上已完工程的預(yù)算書(shū)，一式叁份（工程部、預(yù)算辦、財(cái)務(wù)部各一份），施工單位項(xiàng)目經(jīng)理要簽字。（2）工程部審核當(dāng)月完成的部位及項(xiàng)目及相關(guān)工程量，審核完畢由工程部經(jīng)理簽字后交到預(yù)算專員。（3）預(yù)算專員審核已完成工程量，并審核工程預(yù)算價(jià)，確定當(dāng)月完成工程造價(jià)，根據(jù)合同約定，審批工程款，然后預(yù)算專員簽字確認(rèn)。（注：預(yù)算辦要求提供電子版預(yù)算書(shū)時(shí)，施工單位要積極配合。）（4）預(yù)算專員將進(jìn)度款工程款支付申請(qǐng)表上交財(cái)務(wù)部審核。（5）財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后，將進(jìn)度款工程款支付申請(qǐng)表交由總經(jīng)理和董事長(zhǎng)審批。（6）施工單位根據(jù)審核審批通過(guò)的進(jìn)度款工程款支付申請(qǐng)表中的金額開(kāi)具當(dāng)?shù)亟ò舶l(fā)票

16、，發(fā)票需按進(jìn)度款工程款支付申請(qǐng)表中的工程項(xiàng)目分別填開(kāi)。（7）施工單位將審核審批通過(guò)的進(jìn)度款工程款支付申請(qǐng)表以及相同金額的建安發(fā)票上交到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部再次復(fù)核工程款支付申請(qǐng)表的金額是否與發(fā)票金額一致，以及核對(duì)發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容后，交到出納處辦理該款項(xiàng)的轉(zhuǎn)付。3、工程結(jié)算款支付流程：（1）施工單位向工程部提交工程款支付申請(qǐng)表（必須經(jīng)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理簽字并加蓋印章）（2）現(xiàn)場(chǎng)工程師核實(shí)本次請(qǐng)款的實(shí)際完成工程數(shù)量及工程質(zhì)量，并簽署工程款支付申請(qǐng)表（3）工程部經(jīng)理核實(shí)工程質(zhì)量和數(shù)量并簽署工程款支付申請(qǐng)表（4）工程完工后，由施工單位向預(yù)算專員提交電子版的結(jié)算書(shū)（廣聯(lián)達(dá)軟件），同時(shí)提供相應(yīng)的設(shè)計(jì)變更、與工程造價(jià)

17、相關(guān)工作聯(lián)系單、工程簽證單等。（5）預(yù)算專員根據(jù)圖紙及設(shè)計(jì)變更、工作聯(lián)系單、工程簽證單等進(jìn)行審核，經(jīng)雙方共同確認(rèn)后，由預(yù)算專員出一份結(jié)算書(shū)，并復(fù)核已付款、扣款和本次付款金額與工程進(jìn)度、合同的一致性后，確定實(shí)際應(yīng)結(jié)算的金額，然后簽署工程款支付申請(qǐng)表。（6）分部工程進(jìn)度驗(yàn)收結(jié)算應(yīng)有工程質(zhì)量竣工驗(yàn)收記錄和工程驗(yàn)收合格證書(shū)，單位工程竣工結(jié)算款支付時(shí)還應(yīng)具備工程竣工報(bào)驗(yàn)表、工程竣工報(bào)告、工期核定報(bào)告。（7）預(yù)算專員將結(jié)算款工程款支付申請(qǐng)表及相關(guān)的審核上交財(cái)務(wù)部審核。（8）財(cái)務(wù)部再次復(fù)核已付款、扣款和本次付款金額與工程進(jìn)度、合同的一致性后，確定實(shí)際應(yīng)結(jié)算的金額，審核無(wú)誤后將結(jié)算款工程款支付申請(qǐng)表交由總經(jīng)理和董事長(zhǎng)審批。（9）施工單位根據(jù)已