1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)程序（一）資產(chǎn)審計(jì)1、貨幣資金審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)>查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根>抽驗(yàn)資金收付款憑證> 核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)> 檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表調(diào)檢查不相容職務(wù)劃分情況調(diào)檢查貨幣資金收付憑證管理驗(yàn)調(diào)評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（ 3）實(shí)質(zhì)性審查庫(kù)存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫(xiě)“現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)”。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄

2、。填制“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。即有無(wú)溢缺。現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1 至 2 個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。2、存貨審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購(gòu)與銷(xiāo)售的合法性、分類(lèi)的正確性（ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)驗(yàn)驗(yàn)調(diào)抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)驗(yàn)驗(yàn)調(diào)抽查部分存貨出庫(kù)業(yè)務(wù)， 追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)

3、驗(yàn)驗(yàn)調(diào)審查存貨管理制度驗(yàn)驗(yàn)調(diào)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄驗(yàn)驗(yàn)調(diào)評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查商品的審查商品采購(gòu)的審查：審查訂貨合同審查商品的驗(yàn)收入庫(kù)情況審查商品采購(gòu)成本， 查看采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理，采購(gòu)成本是否合法、正確。采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否正確商審查在途商品商審查商品采購(gòu)的賬務(wù)處理庫(kù)存商品審查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日商品出庫(kù)的審查對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用商品應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出商品的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為3、應(yīng)收賬款審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷(xiāo)售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正 確性、壞賬損失的真實(shí)性（ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

4、調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)商檢查不相容職責(zé)的劃分商驗(yàn)證期末余額的合理性商抽查客戶(hù)賬齡分析表商審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性商審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)商評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查應(yīng)收賬款的審查取得應(yīng)收款明細(xì)表商發(fā)出詢(xún)證應(yīng)收賬款商分析詢(xún)證函及應(yīng)收賬款余額商取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值商審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用應(yīng)收票據(jù)的審查取得應(yīng)收票據(jù)分析表商清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)商詢(xún)證應(yīng)收票據(jù)商對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查商對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查商分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4、固定資產(chǎn)審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類(lèi)的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)

5、的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性（ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)商驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)商驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)商抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告商檢查固定資產(chǎn)賬、 卡的設(shè)置情況商評(píng) 價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 2）實(shí)質(zhì)性審查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查固定資產(chǎn)增加與減少的審查固定資產(chǎn)折舊的審查 固定資產(chǎn)結(jié)存的審查 在建工程審查（二） 、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類(lèi)的合理性、賬務(wù)處理的正確性（ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)> 測(cè)試銷(xiāo)售計(jì)劃> 審查銷(xiāo)貨合同> 檢查崗位職 責(zé)的執(zhí)行> 測(cè)試

6、銷(xiāo)貨制度的執(zhí)行> 評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)責(zé)責(zé)了將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無(wú)故意隱瞞或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性>索取商品出庫(kù)單存根、銷(xiāo)貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對(duì)責(zé)責(zé)了審閱一定數(shù)量的商品發(fā)運(yùn)單、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算方式，確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)核查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷(xiāo)貨合同的審查>審查發(fā)票和銷(xiāo)貨合同， 采取重點(diǎn)抽查。審查銷(xiāo)售收入計(jì)算是否正確責(zé)責(zé)了審查根

7、據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行對(duì)比，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期責(zé)責(zé)了一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)， 核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否正確無(wú)誤銷(xiāo)售退回、折讓及折扣的審查銷(xiāo)貨退回的審查責(zé)責(zé)了銷(xiāo)貨退回的合理性責(zé)責(zé)了退回批準(zhǔn)手續(xù)的性責(zé)責(zé)了退回賬務(wù)處理的正確性。折扣和折讓的審查責(zé)責(zé)了折扣和折讓的合理性責(zé)責(zé)了折扣和折讓沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入，進(jìn)而影響利潤(rùn)，因此折扣和折讓?xiě)?yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性責(zé)責(zé)了折扣和折讓必須經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2、費(fèi)用審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)費(fèi)用分類(lèi)的

8、合規(guī)性、正確性、開(kāi)支的合理性、賬務(wù)處理的正確性（ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)責(zé)責(zé)了索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況責(zé)責(zé)了抽取有關(guān)憑證、檢查費(fèi)用審批手續(xù)>檢查費(fèi)用賬戶(hù)的設(shè)置、登記及憑證保管>評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)> 審查費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性與合規(guī)性> 核查期間費(fèi)用 的截止日期> 審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性（三） 、利潤(rùn)審計(jì)1、審計(jì)目標(biāo)證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)檢檢分審查利潤(rùn)計(jì)劃?rùn)z檢分審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行檢檢 分查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序檢檢分評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控

9、制系統(tǒng)3、實(shí)質(zhì)性審查（ 1 ）商品銷(xiāo)售利潤(rùn)的審查審查商品銷(xiāo)售利潤(rùn)的合規(guī)性檢檢分商品銷(xiāo)售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定審查商品銷(xiāo)售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性檢檢分商品銷(xiāo)售成本計(jì)價(jià)是否正確：審閱“商品明細(xì)賬”、 “發(fā)出商品明細(xì)賬”、 “委托代銷(xiāo)明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品應(yīng)負(fù)擔(dān)商品成本差異，有無(wú)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則檢檢分審閱 “商品銷(xiāo)售成本明細(xì)賬”并與 “商品明細(xì)賬”、 “發(fā)出商品明細(xì)賬”“委托代銷(xiāo)商品明細(xì)賬”相核對(duì)，檢

10、查實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的商品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性，確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。（ 2）其他銷(xiāo)售利潤(rùn)的審查審查商品銷(xiāo)售收入審查商品銷(xiāo)售的合法性檢檢分審查商品銷(xiāo)售手續(xù)的合規(guī)性檢檢分審查商品銷(xiāo)售賬務(wù)處 理的正確性審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性（ 3）投資凈收益的審查 審查投資收益的真實(shí)性檢檢分審查投資收益賬務(wù)處理的正確性（ 4）營(yíng)業(yè)外收支的審查 營(yíng)業(yè)外收入的審查審查營(yíng)業(yè)外收入的合法性審查營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額的正確性審核營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性營(yíng)業(yè)外支出的審查審查營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性審查營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額的正確性審查營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性（ 5）利潤(rùn)總額的審查在完成利潤(rùn)形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)并核對(duì)其與相關(guān)賬戶(hù)記錄的一致性、復(fù)算利潤(rùn)形成，證實(shí)其正確性。（ 6）凈利潤(rùn)的審查審查所得稅征收范圍審查所得稅的計(jì)稅依據(jù) 審查所得稅率和稅額的計(jì)算 審查所得稅的減免 審查所得稅會(huì)計(jì)處理（四）管理性工作1、定期組織對(duì)集團(tuán)所