1、附件一：阿左旗嘎查村級公益事業(yè)建設(shè)一事一議財政獎補項目專項資金會計核算辦法 為了加強嘎查村級公益事業(yè)建設(shè)一事一議財政獎補項目資金管理，全面核算、反映項目資金的財務(wù)收支活動，規(guī)范項目資金會計核算，根據(jù)村集體經(jīng)濟組織會計制度和內(nèi)蒙古自治區(qū)嘎查村級公益事業(yè)一事一議財政獎補工作方案相關(guān)文件精神的規(guī)定，特制定本暫行規(guī)定。一、會計科目 為了保證村集體經(jīng)濟組織會計核算的連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性和綜合性，體現(xiàn)一事一議財政獎補項目專帳核算的原則。一事一議財政獎補項目核算共設(shè)六大類十四個科目：（一）資產(chǎn)類1、“現(xiàn)金”科目2、“銀行存款”科目3、“預(yù)付賬款”科目 4、“固定資產(chǎn)”科目5、“在建工程”科目（二）負債類6

2、、“其他應(yīng)付款”科目。本科目核算旗財政局綜改辦應(yīng)付或暫收的工程項目保證金。發(fā)生應(yīng)付或暫收款項時，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”；支付時，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”。7、“一事一議資金”科目(下設(shè)獎補資金、籌資、籌勞折資明細科目)（三）凈資產(chǎn)類8、“專項資金結(jié)余”科目。本科目專項用于核算旗財政局綜改辦一事一議財政獎補項目資金完工后收支相抵的累計余額，按建設(shè)項目設(shè)置二級明細科目。項目完成后，將各項資金收入結(jié)余全額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入專款”、“其他收入”等科目，貸記“專項資金結(jié)余”科目；將各項資金支出科目的余額全額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記“專項資金結(jié)余”科目，貸記“專款支出”科目

3、。（四）收入類9、“撥入專款”科目 10、“其他收入”科目（下設(shè)村集體出資、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府出資、社會捐贈款、利息等四個明細科目）11、“補助收入一部門幫扶”科目（五）支出類12、“專款支出”科目。本科目核算一事一議財政獎補項目款支出。本科目下按建設(shè)項目設(shè)置明細科目。支付工程款時，借記“專款支出”科目，貸記“銀行存款”科目；如發(fā)生預(yù)付賬款時，需將“預(yù)付賬款”與“專款支出”科目對沖。平時，本科目反映實際項目工程支出的累計數(shù)，項目完工后，將本科目借方余額全額轉(zhuǎn)入“專項資金結(jié)余”科目，借記“專項資金結(jié)余”科目，貸記“專款支出”科目，結(jié)賬后，本科目無余額。13、“其他支出”科目。（六）權(quán)益類14、“公積公益金

4、”科目。二、會計核算 一事一議財政獎補項目會計核算采用權(quán)責發(fā)生制、借貸記帳法。會計年度采用公歷制，蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站對項目的各項資金來源及運用進行專賬核算，以嘎查村集體經(jīng)濟組織原始憑證復(fù)印件為依據(jù)，按嘎查村分項目設(shè)立輔助明細賬目，即一個嘎查村一本帳，即*嘎查一事一議專帳，按項目設(shè)收入、支出明細科目。三、會計分錄1、旗財政局綜改辦收到上級財政部門下達的“一事一議獎補資金”時，借記“銀行存款”科目，貸記“撥入專款”科目（下設(shè)自治區(qū)獎補資金-盟級獎補資金-旗級配套資金三個明細科目）。2、蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站收到旗財政撥付的“一事一議財政獎補資金”時，借記“銀行存款”，貸記“一事一議資金-獎補資金。 3、蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管

5、站收到村民委員會交來代收的籌勞資金(包括以資代勞資金)并存入“蘇木鎮(zhèn)一事一議資金專戶”時，應(yīng)分村分戶向出資人或出勞人開具籌資籌勞專用憑證，憑“銀行現(xiàn)金進帳單或轉(zhuǎn)帳單”復(fù)印件、“籌資籌勞專用憑證記帳聯(lián)”，借記“銀行存款 ”，貸記“一事一議資金-籌資、籌勞折資”。 4、蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站收到項目嘎查村集體投入、社會捐贈收入、部門幫扶投入及其他投入，并存入“蘇木鎮(zhèn)一事一議資金專戶”時，應(yīng)向?qū)Ψ介_具正式收據(jù)，憑“銀行現(xiàn)金進帳單或轉(zhuǎn)帳單”復(fù)印件、“收據(jù)記帳聯(lián)”，借記“銀行存款”；貸分別記“其他收入一村集體投入”、“其他收入一社會捐贈”、“補助收入一部門幫扶”、“其他收入一其他投入”。四、會計結(jié)算1、一事一議財

6、政獎補項目實行先建后補，項目竣工驗收合格后一次性結(jié)算的，旗財政局綜改辦憑“一事一議財政獎補項目驗收報告”、“一事一議財政獎補項目資金撥付申請表”、“施工合同書”、“施工單位正式發(fā)票”、銀行轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票存根聯(lián)復(fù)印件等單據(jù)，將資金一次性撥付到蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站，項目形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款或現(xiàn)金”；項目不形成固定資產(chǎn)的，借記“其它支出”，貸記“銀行存款或現(xiàn)金”。同時，進行會計結(jié)轉(zhuǎn)，借記“一事一議資金”，貸記“公積公益金”。 2、一事一議財政獎補項目發(fā)生預(yù)付工程款時，旗財政局綜改辦在辦理項目預(yù)付工程款后，憑支付憑證借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站憑銀行

7、轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票存根聯(lián)復(fù)印件及施工單位臨時開具的收據(jù)，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”。年底項目竣工驗收合格后，旗財政局綜改辦憑“一事一議財政獎補項目驗收報告”、“施工合同書”、“施工單位正式發(fā)票”、“工程概算和決算書”等單據(jù)，辦理結(jié)算，多退少補，用轉(zhuǎn)賬憑證將“預(yù)付賬款”科目和“專款支出”科目對沖，形成支出。蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站憑結(jié)算單據(jù)，將支付的工程款差額部分借記“在建工程”，貸記“銀行存款”。項目形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”；不形成固定資產(chǎn)的，借記“其他支出”，貸記“在建工程”，同時進行會計結(jié)轉(zhuǎn)，借記“一事一議資金”，貸記“公積公益金”。 3、蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站按項目工程進度撥

8、付資金時，應(yīng)優(yōu)先使用該項目的“村民籌資(包括以資代勞)、村集體投入、社會捐贈、部門幫扶、其他投入”等收入款項，再使用該項目的財政獎補資金。在資金撥付時必須要由村民民主監(jiān)督管理或民主理財小組簽字同意后方可辦理資金撥付。 4、為保證工程質(zhì)量，旗財政局綜改辦根據(jù)項目情況，可暫扣10%的項目保證金，待項目經(jīng)過一定時間檢驗無質(zhì)量問題后，再支付保證金。暫扣的保證金記入“其他應(yīng)付款”科目，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”；支付時，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”。 五、會計結(jié)轉(zhuǎn) 蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站財政獎補項目年末辦理結(jié)轉(zhuǎn)時，先將收入類結(jié)轉(zhuǎn)到公積公益金，借記“補助收入一部門幫扶”、“其他收入一村集體投入”、“其他收入一社會捐贈”、“其他收入一其他投入”，貸記“公積公益金”；再結(jié)轉(zhuǎn)支出，借記“公積