1、會計報表及相關知識培訓一、會計六大要素資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤會計等式：資產=負債+所有者權益 編制資產負債表的依據會計等式：收入-費用=利潤 編制利潤表的依據二、 資產負債表 也稱財務狀況表，是反映企業在一定時點的財務狀況的報表。資產負債表項目年初數期末數項目年初數期末數流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 應收票據 應付票據 應收賬款 應付賬款 預付款項 預收款項 應收利息 應付職工薪酬 應收股利 應交稅費 其他應收款 應付利息 存貨 應付股利 一年內到期的非流動資產 其他應付款 流動資產合計 其他流動負債非流動資產:流動負債合計 可供出售金融資產非流動負債： 持有至到

2、期投資 長期借款 長期應收款 應付債券 長期股權投資 長期應付款 投資性房地產 專項應付款 固定資產 預計負債 在建工程 遞延所得稅負債 工程物資 其他非流動負債 固定資產清理非流動負債合計 生產性生物資產負債合計 油氣資產所有者權益 無形資產 實收資本 開發支出 資本公積 長期待攤費用 專項儲備 遞延所得稅資產 盈余公積其他非流動資產 未分配利潤非流動資產合計所有者權益合計資產總計負債和所有者權益總計（一）資產資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。流動資產、非流動資產貨幣資金：包括現金、銀行存款、其他貨幣資金 現金收支業務應注意的事項：（

3、1） 不得坐支（2） 現金收入要在當日及時送存銀行（3） 不得“白條抵庫”（4） 不得謊報用途套取現金（5） 不得“公款私存”，設立“小金庫” 銀行存款：開戶 支票的記載事項 （1）表明“支票”的字樣; （2）無條件支付的委托; （3）確定的金額; （4）付款人名稱; （5）出票日期; （6）出票人簽章。應收票據：商業匯票應收賬款 作用：減少庫存、擴大銷售 弊端：夸大了企業經營成果、降低了企業資金使用效率、增加了應收賬款的壞賬可能 管理：（1） 建立應收賬款壞賬準備制度（2） 加強客戶的管理（信用等級）（3） 實施應收賬款的追蹤分析（4） 認真對待應收賬款的賬齡（5） 加強應收賬款的催收工作存

4、貨長期投資固定資產：是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。在建工程無形資產（二）負債負債是企業承擔的能以貨幣計量，需要以后用資產或勞務無償付的債務。流動負債、非流動負債流動負債：特點：籌資速度快、彈性好、成本低、風險大；包括商業信用和短期借款 對企業資金結構的影響：影響企業價值；流動負債的償還應付賬款預收帳款應交稅金應付職工薪酬短期借款 非流動負債：優點：可以保持企業原有的股權結構不變 舉債可以增加股東收益 不影響原有股東對企業

5、的控制 缺點：可能帶來股東收益的減少 可能會給企業帶來更大的財務風險 必須按規定到期償還長期借款（三） 所有者權益所有著權益是指企業資產和扣除負債后由所有者享有剩余權益，是企業全部資產減去全部負債后的余額。通俗地說，所有著權益就是企業全部資產中屬于投資人所有的那部分。實收資本：投資者作為資本投入到企業中的各種資產的價值,所有者向企業投入的資本,在一般情況下無需償還,可以長期周轉使用。資本公積：企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價等原因所形成的公積金。盈余公積未分配利潤三、 利潤表反映企業一定會計期間內經營成果的報表利潤表年 月金額單位: 元項 目上年同期數預算數本月數本年累計數一、營業收入

6、減：營業成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列）二、營業利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業外收入 減：營業外支出 其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（一）收入收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的、與所有著投入資本無關的經濟利益的總流入。主營業務收入、其他業務收入（二） 費用費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有著權益減少的、與向所有者分配利潤

7、無關的經濟利益的總流出。 1、營業（生產）成本是指所銷售商品的成本，或者所提供勞務的成本，包括主營業務成本和其他業務成本 2、期間費用包括管理費用、營業費用和財務費用。 管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。 營業費用是企業在銷售商品、提供勞務服務等日常活動中反生的除營業成本以外的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。 財務費用是指企業籌集生產經營活動所需要資金而發生的費用 （三）利潤利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，利潤包括收錄減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的得利和損失等。四、現金流量表 反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入流出的報表。現金流量表項

8、 目上年同期數本月數本年實際數一、經營活動產生的現金流量： 銷售商品、提供勞務收到的現金 收到的稅費返還 收到其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流入小計 購買商品、接受勞務支付的現金 支付給職工以及為職工支付的現金 支付的各項稅費 支付其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量： 收回投資收到的現金 取得投資收益收到的現金 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額 處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額 收到其他與投資活動有關的現金 投資活動現金流入小計 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 投資支付的現金 取得子

9、公司及其他營業單位支付的現金凈額 支付其他與投資活動有關的現金 投資活動現金流出小計投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量： 吸收投資收到的現金 取得借款收到的現金 收到其他與籌資活動有關的現金 籌資活動現金流入小計 償還債務支付的現金 分配股利、利潤或償付利息支付的現金 支付其他與籌資活動有關的現金 籌資活動現金流出小計籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率變動對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額 加：期初現金及現金等價物余額六、期末現金及現金等價物余額² 資產負債表閱讀要點：1、 資產總額在一定程度上反映企業的經營規模，但是要關注他的增減變化與負債及所有者權益之間的

10、變化。當所有者權益的增長幅度高于資產總額的增長時，說明企業資金實力有了相對的提高；反之則說明企業規模擴大的主要原因是來自負債的大規模上升，企業的資金實力在相對降低、償還債務的安全性在下降。2、 對資產負債表的一些重要項目貨幣資金過少，說明企業“血液”滯澀，難以維持簡單在生產；貨幣資金過多，則說明資金沉淀、閑置，未充分發揮作用。衡量貨幣資金是否合適，要考慮企業規模、行業特點、收支情況、企業籌集資金的能力。尤其是期初數與期末數變化很大，假如應收賬款占總資產比重過高，說明企業資金被占用的情況比較嚴重，如果應收賬款增長幅度較快，說明企業可能因產品的市場競爭比較弱或受經濟環境的影響，企業結算工作的質量有

11、所下降。減值準備的計提是否依據充分有沒有用減值準備來調節利潤。山東海化是一家專注化工產業十年的老上市公司,在老設備老技術上運作多年. 如今產品需求變臉,既有產品耗能又高,經不起新技術的洗盤,山東海化選擇大幅計提5.29億元的減值準備。為什么要計提這么巨額的減值準備呢？有人質疑山東海化此番計提有業績洗澡之嫌,目的是為未來業績表現打下基礎。因為他本身已經虧損4.45億元，加上資產減值損失，累計虧損超過9億元。3、 資產結構與資本結構是否匹配穩健型結構：非流動資產-長期資金 流動資產-短期資金和長期資金 優點：風險較小風險型結構：流動負債-流動資產 -非流動資產 優點：資金成本低 缺點：財務風險高&

12、#178; 資產負債表的局限性1、 并不能真正反映企業的財務狀況（時點報表）2、 資產負債表遺漏了很多無法用貨幣表示的重要經濟資源和信息。 是資產的質量而不是賬面價值決定了他的獲利能力。 按賬面價值等值實現的資產（如貨幣資金） 按賬面價值貶值實現的資產（如應收款項、部分存貨、部分固定資產、部分長期股權投資、純攤銷性質的資產等） 按賬面價值貶值實現的資產（如大部分存貨、部分固定資產、土地、一些表外資產如已提足這就可以繼續使用的固定資產、已一次攤銷的低值易耗品、人力資源等）² 資產負債表-償債能力分析企業償債能力是指企業用其資產償還長期債務與短期債務的能力。企業有沒有支付現金的能力和償還

13、債務的能力，是企業生存和健康發展的關鍵。企業償債能力是反映企業財務狀況和經營能力的中能夠要標志。包括短期償債能力和長期償債能力。1、短期償債能力是指企業以流動資產償還流動負債的能力，他反映企業償付到期債務的能力。對債權人來說，企業要具有充分的償還能力才能保證其債權的安全；對投資者而言，短期償債能力強，就意味著企業承受風險的能力；對管理者而言，短期償債能力不夠強，就會牽制企業經營的管理人員耗費大量精力去籌集資金，以應付債務，還會增加企業籌資的難度，或加大臨時緊急籌資的成本，影響企業的盈利能力。對供應商而言，短期償債能力強，就意味著履行合同的能力。短期償債能力是企業的任何利益關系人都應該重視的問題

14、。常用短期償債能力指標：流動比率、速動比率（1） 流動比率=流動資產/流動負債流動比率越高，償債能力越強。我們在分析流動比率時，首先要看行業水平的流動比率是多少，因為各行業的流動比率是不一樣的，只有同行業水平的流動比率相比后才能得出正確的結論。其次，是與該企業的歷史的流動比率進行比較，能夠得知在當前情況下該企業的流動比率是否合適。國際通行的標準是應在2以上，表示流動資產是流動負債的兩倍，即使流動資產有一半在短期內不能變現，也能保證全部的流動負債得到償還。（2） 速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債這是因為，存貨的變現能力要弱于其他流動資產，將存貨剔除，可以衡量企業流動資產 中可以立即變現用于

15、償還流動負債的能力。預付賬款根本不具有變現能力，只是減少企業未來的現金流出量，所以理論上也應加以剔除。速動資產一般大于1為好。 2、長期償債能力是指企業對債務的承擔能力和對償還債務的保障能力。常用指標：資產負債率、已獲利息倍數資產負債率=總負債/總資產債權人角度股東角度經營者角度多少比較合適，沒有確定的標準，不同行業，不同類型的企業，都有較大差異。一般而言，處于高成長公司，會高一點保守者的觀點認為資產負債率不應當高于50%，而國際上通常認為資產負債率不高于60%較為適當。目前公司新成立的子公司，一般資本金占投資概算的30%。已獲利息倍數=息稅前利潤/利息支出息稅前利潤=利潤總額+利息費用已獲利

16、息倍數反映了企業的經營收益支付債務利息的能力。這個比率越高說明償債能力越強。一般情況下，已獲利息倍數越高，企業長期償債能力越強。國際上通常認為，該指標為3時較為適當，從長期來看至少應大于1。資產負債表 編制單位：秦山第三核電有限公司 年12月31日 金額萬元項目行次年末數年初數項目行次年末數年初數流動資產：1流動負債：54 貨幣資金2153,644.49114,885.25 短期借款55 應收票據5 應付票據58 應收賬款637,879.2255,937.15 應付賬款5937,728.1013,829.11 預付款項74,834.194,152.94 預收款項60 應收股利8 應付職工薪酬6

17、1293.50168.24 應收利息9 其中：應付工資62 其他應收款105,970.79695.96 應付福利費63 存貨11112,880.8168,003.42 應交稅費6410,336.4115,805.06 其中：原材料12112,697.5867,727.46 其中：應交稅金659,580.9514,030.25 庫存商品（產成品）13 應付利息6627,955.1132,930.09 一年內到期的非流動資產14 應付股利（應付利潤）67 其他流動資產15 其他應付款686,352.864,737.95流動資產合計16315,209.50243,674.72 一年內到期的非流動負債

18、69208,268.50130,231.31非流動資產：17 其他流動負債70 可供出售金融資產18流動負債合計71290,934.47197,701.76 持有至到期投資19非流動負債：720.00 長期債權投資20 長期借款731,015,390.841,230,536.94 長期應收款21 應付債券74 長期股權投資224,080.004,080.00 長期應付款75131,748.83138,888.26 股權分置流通權23 專項應付款76123,400.59100,924.49 投資性房地產24 預計負債7716,066.3214,899.68 固定資產原價252,138,927.0

19、52,139,037.01 遞延所得稅負債78 減：累計折舊26604,448.37493,437.98 遞延稅款貸項79 固定資產凈值271,534,478.681,645,599.03 其他非流動負債80 減：固定資產減值準備28 其中：特準儲備基金81 固定資產凈額291,534,478.681,645,599.03非流動負債合計821,286,606.591,485,249.37 在建工程3025,396.5011,644.77負 債 合 計831,577,541.051,682,951.13 工程物資31136.890.88所有者權益（或股東權益）：84固定資產清理32 實收資本（股

20、本）85100,000.00100,000.00 無形資產353,213.473,662.20 法人資本88100,000.00100,000.00 其中：土地使用權36 其中：國有法人資本89100,000.00100,000.00 開發支出37244.07 集體法人資本90 長期待攤費用（遞延資產）40146,886.59163,034.10 資本公積93248,906.83239,073.50 遞延稅款借項42 盈余公積9521,454.6611,831.99非流動資產合計451,714,436.211,828,020.99 未分配利潤9881,743.1637,839.1048歸屬于母

21、公司所有者權益合計101452,104.66388,744.5850所有者權益合計103452,104.66388,744.58資 產 總 計532,029,645.712,071,695.71負債和所有者權益總計1062,029,645.712,071,695.71利潤表盈利能力分析² 利潤表的重要作用1、 能綜合反映生產經營的各個方面2、 能用來分析企業的獲利能力² 常用盈利能力指標分析凈資產收益率、主營業務毛利率、資本保值增值率凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產主營業務毛利率=銷售毛利/主營業務收入資本保值增值率=期末所有者權益/期初所有者權益（國資委很看重）利潤表 編

22、制單位：秦山第三核電有限公司年度 金額萬元項目行次本年實際數上年實際數項目行次本年實際數上年實際數一、營業收入1413,282.26424,321.47二、營業利潤（虧損以“”號填列）2169,392.8767,543.93 其中：主營業務收入2412,919.35424,187.22 加：營業外收入2244,510.676.75 其他業務收入3362.91134.25 其中：非流動資產處置利得23 減：營業成本4246,536.12238,347.83 非貨幣性資產交換利得（非貨幣性交易收益）24 其中：主營業務成本5246,519.14238,341.90 政府補助（補貼收入）2544,5

23、06.30 其他業務成本616.975.93 債務重組利得26 營業稅金及附加77,250.657,634.06 減：營業外支出271,719.121,199.85 銷售費用83,219.763,208.83 其中：非流動資產處置損失281,557.821,081.35 管理費用910,420.7115,858.91 非貨幣性資產交換損失29 其中：業務招待費10103.70441.00 債務重組損失30 研究與開發費1158.62三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）31112,184.4166,350.82 財務費用1277,059.3992,741.47 減：所得稅費用3215,957.6

24、722,005.35 其中：利息支出1385,893.94101,971.06 加：未確認的投資損失33 利息收入141,280.16535.33四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）3496,226.7444,345.48 匯兌凈損失（匯兌凈收益以“”號填列）15-16,552.14-10,015.65 減：* 少數股東損益35 資產減值損失162.762.70五、歸屬于母公司所有者的凈利潤3696,226.7444,345.48 其他170.00六、每股收益：37 投資收益（損失以“”號填列）18600.001,016.25 稀釋每股收益38 營運能力分析常用指標：全部資產收入率、固定資產收入率

25、、存貨周轉次數、應收賬款周轉率1、 全部資產收入率=總收入/平均總資產2、 固定資產收入率=總收入/平均固定資產3、 存貨周轉次數=銷售成本/平均存貨4、 應收賬款周轉率=主營業務收入凈額/平均應收賬款現金流量表 企財03表編制單位：秦山第三核電有限公司 2008年度 金額單位:萬元項目行次本年金額上年金額項目行次本年金額上年金額一、經營活動產生的現金流量：1 取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額21- 銷售商品、提供勞務收到的現金2501,620.52522,137.66 支付其他與投資活動有關的現金22- 收到的稅費返還349,868.4451,650.82投資活動現金流出小計2313,

26、345.7976,756.46 收到其他與經營活動有關的現金41,422.621,405.81投資活動產生的現金流量凈額24-12,711.53-15,231.87經營活動現金流入小計5552,911.58575,194.29三、籌資活動產生的現金流量：25 購買商品、接受勞務支付的現金6111,471.03102,656.50 吸收投資收到的現金26 支付給職工以及為職工支付的現金730,395.7326,852.21 其中：子公司吸收少數股東投資收到的現金27 支付的各項稅費899,400.2593,633.12 取得借款收到的現金28115,443.15 支付其他與經營活動有關的現金91

27、0,185.0713,281.12 收到其他與籌資活動有關的現金29經營活動現金流出小計10251,452.08236,422.95籌資活動現金流入小計30115,443.15 經營活動產生的現金流量凈額11301,459.51338,771.35 償還債務支付的現金31117,495.92257,771.77二、投資活動產生的現金流量：12 分配股利、利潤或償付利息支付的現金32132,461.36134,886.33 收回投資收到的現金1360,500.00 其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤33 取得投資收益收到的現金14600.001,016.25 支付其他與籌資活動有關的現金34

28、226.01 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額1534.258.34籌資活動現金流出小計35249,957.28392,884.11 處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額16籌資活動產生的現金流量凈額36-249,957.28-277,440.96 收到其他與投資活動有關的現金17四、匯率變動對現金及現金等價物的影響37-31.46684.66投資活動現金流入小計18634.2561,524.59五、現金及現金等價物凈增加額3838,759.2446,783.18 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金1913,345.7912,176.46 加：期初現金及現金等價物余額39114,885.2568,102.08 投資支付的現金2064,580.00六、期末現金及現金等價物余額40153,644.49114,885.251經營活動產生的現金流報告期經營活動凈現金流較上年減少，主要是兩方面原因：經營活動產生的現金流入較上年減少22,282萬元，