1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上公路工程全過程跟蹤審計實施方案一、跟蹤審計實施單位二、項目有關參建單位業(yè)主單位：監(jiān)理單位：施工單位：三、工程概況xxxx工程全長11.6公里，其中xx段8.0公里，xx段3.6公里。橋梁8座共長518米，分離式立交橋3座共長4230.5米，匝道橋4座共長1179.5米，平面交叉七處。項目采用交通部部頒公路工程技術標準（JTGB01-2003）雙向六車道一級公路標準，設計速度為80公里/小時,路基寬32米,橋涵設計荷載公路-級。項目總投資為13.22億元，其中xx段投資9.79億元，xx段投資3.42億元。四、咨詢依據(jù)跟蹤審計咨詢工作依據(jù)：1.中華人民共和國審計法；2.

2、浙江省交通廳 浙江省審計廳關于進一步加強完善高速公路等省重點交通建設項目全過程跟蹤審計監(jiān)管的意見（浙交200923號）；3.浙江省交通廳 浙江省審計廳關于下達2009年度高速公路等省重點建設項目全過程跟蹤審計計劃的通知(浙交200976號)；4.關于抓緊做好高速公路等終點交通建設項目全過程跟蹤審計合同報備等各項推進落實工作的通知(浙交2009208號)；和xxxx有限公司的有關工作制度制定。對建設工程施工階段、竣工驗收結和決算等全過程經(jīng)濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行（事前、事中、事后）審計監(jiān)督，作出客觀的評價，并出具審計報告。五、咨詢目的（一）規(guī)范工程造價管理，規(guī)避建設資金使用風

3、險充分發(fā)揮咨詢公司的專業(yè)優(yōu)勢，協(xié)助業(yè)主規(guī)范工程造價管理，有利于項目順利實施，并確保項目投資的合法性。通過全過程跟蹤審計咨詢，為業(yè)主單位把好工程管理關，以保障建設資金合理、合法使用，嚴格控制建設項目投資，及時發(fā)現(xiàn)建設單位在建設管理中的問題，規(guī)范建設行為，正確評價資金使用效益，及時總結建設經(jīng)驗，健全建設規(guī)章制度，規(guī)避建設資金風險，促進項目有關各方提高建設管理水平，更好地發(fā)揮投資效益。（二）合理控制工程成本全過程跟蹤審計咨詢主要通過在工程設計階段、工程招投標階段、工程實施階段以及工程結算階段對設計方案、工程概算、招投標清單、工程合同及履行情況、設計圖紙、工程進度款、工程變更、工程索賠、工程結算書進行

4、審計，通過價值工程分析，合理控制工程成本。（三）業(yè)主的參謀和顧問協(xié)助業(yè)主單位對工程計劃管理、預算管理、質量控制、進度控制、投資控制、合同管理、信息管理、工程協(xié)調等方面提供技術和管理方面的支持，及時發(fā)現(xiàn)問題、妥善解決問題，有效防范風險，為促進項目的順利實施做好業(yè)主的參謀和顧問。六、建設工程全過程跟蹤審計鑒于項目前期決策階段、設計階段和已經(jīng)結束，目前已進入施工階段，針對前期階段工作內容的審計以事后復核為主，對存在有遺漏和欠缺之處，進行事后彌補和調整。其他階段的工作仍按照全過程跟蹤審計的方法進行控制。（一）對項目前期工作內容的審計復核1、對工程前期工作程序及手續(xù)完整性進行審核，并出具審計意見主要審核

5、建設項目報批手續(xù)是否完整，報批程序是否合法，現(xiàn)場實際情況是否按照有關批復的文件要求和規(guī)定執(zhí)行。2、對工程招投標階段的工作進行審計復核招標文件和工程量清單是工程承包合同的重要組成部分，完善招標文件和工程量清單編制是項目合同管理和工程造價控制的前提條件，目前雖已完成招投標階段工作，但如果對招標文件、施工單位的投標文件研究不透徹、理解不深刻，在項目管理工作中按照習慣思維和做法，同樣會對項目造價控制工作帶來非常大的麻煩。如果存在工程量清單計算有偏漏，說明不清晰，相關各方均站在各自的立場對工程量清單予以不同的理解，會使承發(fā)包雙方的利益協(xié)調非常困難。因此有必要對招投標階段的工作和內容進行審計復核。（三）工

6、程實施過程階段的跟蹤審計施工階段是實現(xiàn)公路工程價值的主要階段，這一階段盡管節(jié)約投資的可能性已經(jīng)很小，但是浪費投資的可能性卻很大，因此加強實施階段的造價管理非常重要。施工階段工程造價跟蹤審計的主要任務是通過工程進度款付款審計、工程變更費用審計、合同外新增項目單價測算、預防并處理好費用索賠、挖掘節(jié)約工程造價潛力等，來完成和實現(xiàn)跟蹤審計的工作任務和目標。1、建立施工階段的工程造價管理體系建立以業(yè)主為核心,監(jiān)理單位為鏈條，施工單位為控制點的工程造價控制體系。從組織上采取措施,明確造價控制者及其任務以使造價控制有專人負責，明確管理職能分工。建立業(yè)主內部制約機制，由工程造價部門和工程技術部門兩個控制造價的

7、核心部門從造價分析控制和工程技術管理兩個方面，各負其責，相互制約，做到技術與經(jīng)濟的有效結合。2、協(xié)助工程項目管理過程，提出合理化建議和意見做好業(yè)主的各項內控制度建設和管理的參謀，協(xié)助業(yè)主加強項目合同管理，做好工程質量、進度、安全、費用等各項目標控制，使工程項目建設管理處于可控的、良性的、符合預期目標的狀態(tài)。對合同管理做到以下幾點：（1）、合同履約情況施工隊伍和施工人員的素質和履約情況是順利實現(xiàn)工程目標的關鍵。核實監(jiān)理和施工單位的企業(yè)資質、安全資質、人員從業(yè)資格是否符合招標文件的要求。施工人員和機械設備投入是否符合投標文件規(guī)定和滿足施工需要。有無資質掛靠和違法分包、轉包等現(xiàn)象。是否建立了確實可行

8、的質量保證體系，人員、機構設置是否齊全且符合投標文件要求。承包人是否按照合同條款要求辦理工程一切險和第三方責任保險，辦理其施工機械設備的保險和雇用職工的安全事故保險。（2）、協(xié)助完善工作制度管理建設，順利實現(xiàn)工作目標協(xié)助業(yè)主建立、完善日常工作制度、質量管理制度、安全工作制度、財務工作制度、各種獎懲制度等工作制度，對各項工作制度的執(zhí)行情況和效果進行綜合評價，對質量、進度、安全等的獎懲制度設計要進行綜合考慮，提出合理化建議，逐步完善項目管理建設，使項目目標得到順利實現(xiàn)。（3）、正確處理工程質量、進度和造價的關系工程質量、進度與造價是相互影響的。很多項目在施工前期為控制造價，資金投入過少，征地拆遷和

9、地方矛盾解決不及時，造成工程進度滯后，而后期為搶趕進度增加投資，則即影響了工程質量，又沒有降低工程造價，而且影響了工程進度。一般的說，施工進度越快，完成的工程量越多，則單位工程量的成本越低，但突擊性作業(yè)往往增加成本；質量標準要求越高，則成本越大；同樣工期過緊，質量就差。在施工過程中，應正確處理好質量進度與造價的關系，在滿足質量與工期的條件下，降低成本。3、工程進度款計量支付審計工程進度款支付在施工合同中占有不可低估的作用。工程進度款能否準確、及時支付，在很大程度上影響工程能否順利進行。進度款支付滯后，會影響工程進度；進度款超額支付，會給業(yè)主單位造成被動。我跟蹤審計組準備一方面對現(xiàn)場進度跟蹤實時

10、計量，一方面通過內部復核機制，嚴格按合同約定審核工程進度款，確保工程順利實施。（1）審計流程：施工單位根據(jù)工程完成情況編制工程質量檢驗報告單、中間檢驗單等技術資料，經(jīng)監(jiān)理驗收合格后簽字完整，施工單位再根據(jù)中間檢驗單和技術資料向監(jiān)理上報工程計量表，監(jiān)理對工程計量表進行復核并簽字確認。施工單位每期對工程計量表進行匯總，并編制財務支付報表報監(jiān)理復核，監(jiān)理對財務支付報表提出復核意見。為確保工程計量款的及時支付和工程進度，原則上采用業(yè)主批復后先支付進度款，再由審計組對上一期進度款進行審計，并出具審計意見，若需要調整進度款額的，則在下一期計量月報表中進行改正。（2）進度款支付的審核內容主要為：、對動員預付

11、款或材料預付款是否按規(guī)定比例及時扣回，質量保證金是否按招標文件規(guī)定比例扣留。、工程量計量的簽認手續(xù)是否完備。如工程質量資料是否齊全，中間檢驗單和計量單簽字是否齊全，資料形成日期、填寫內容和簽認日期是否清晰、正確、完整。施工單位對可以計量的工程量應及時計量，對計量拖延時間較長的應采取一定的處罰措施。、清單中的各項支付細目要按照招投標文件和工程量清單計量規(guī)則的要求，詳細審核計量計算依據(jù)和范圍，防止多計、虛計、重計和提前計量。、規(guī)定要按比例分期計量的項目是否有提前計量；如施工環(huán)保費、臨時設施費、承包人駐地建設等因按規(guī)定分期計量的，不得提前計量或一次性計量；、工程項目套用計量支付的編號是否正確；如枕梁

12、、抗震擋塊、支座墊塊等部位應列入附屬結構計量，而非下部結構計量；、應該整體計量的項目是否被拆分計量，如樁基計量應包含樁基鉆孔、混凝土灌注和混凝土樁無破損檢測及所預埋的鋼管等材料，均作為混凝土樁的附屬工作，不另行計量；、工程計量數(shù)據(jù)是否真實、準確。如取土土源費用是否準確，棄土運距和借土運距計算是否準確，利用土方和借土填方計算是否正確；、工程獎勵和處罰是否有制度可依，執(zhí)行是否公平、公正，是否存在獎多罰少的現(xiàn)象。4、參與隱蔽工程跟蹤驗收，提出審計意見在公路工程中，隱蔽工程工程造價在整個公路工程中占到很大的比重，隱蔽工程的工程質量對整體工程質量起到重要作用，隱蔽工程具有事后無法恢復和無法檢測，其工程量

13、大都需要事前現(xiàn)場測定，施工過程需要現(xiàn)場旁站、記錄等特點，為此要加強對隱蔽工程的跟蹤及驗收審計。隱蔽工程驗收包括原地面地形標高檢測復測、地基軟基處理工程、溝塘的清淤回填工程、挖方路段土石劃分鑒定、巖溶洞路基回填、結構部位特殊材料回填、橋梁樁基溶洞處理、預埋工程、鋼筋工程、涉及變更的工程等。隱蔽工程跟蹤驗收需做好以下幾點：（1）在隱蔽工程開工前，對隱蔽工程現(xiàn)場進行勘查，詳細掌握有關的工程資料，初步確定隱蔽工程的工程量，過程中嚴格控制預算造價，做好文字、圖像等原始資料記錄，并妥善保管。（2）在施工過程中，及時從施工時間、機具工作效率、材料消耗等方面對施工過程的原始資料和旁站跟蹤記錄進行多方詳細分析對

14、比，提出審計意見，確保工程數(shù)量的真實性和工程質量的可靠性。（3）隱蔽工程完工后進行多方驗收，最終確定工程質量和工程數(shù)量，嚴格控制工程造價。隱蔽工程未驗收合格的，下一工序不得開工。5、加強工程變更審計，提出造價審計意見在工程建設項目中，由于建設工期長，受自然條件和客觀因素的影響大，設計方案往往不能詳盡所有實際情況，工程變更和現(xiàn)場簽證是不可避免的，但要進行有效地控制。工程變更資料是對工程進行變更及計算增減費用的重要依據(jù)，它往往也是結算超預算的重要根源。因此必須充分重視對工程變更和現(xiàn)場簽證的審計。原則上，估算變更達到較大設計變更范圍以上的，審計組應參與現(xiàn)場鑒證和確認。在項目實施過程中，對工程變更必須

15、做到以下幾點：（1）力求事前變更為防止在施工圖設計中產(chǎn)生漏洞，除在審核時把關外，平時還應認真研究施工圖紙，充分掌握設計意圖，將施工圖紙與現(xiàn)場實際地形地質條件進行詳細對比分析，及早發(fā)現(xiàn)設計問題，并與設計單位溝通和提出設計變更方案。設計變更應盡量提前，變更發(fā)生得越早，損失就越小。為此，必須加強設計變更管理，盡可能把設計變更控制在設計階段初期，尤其對影響工程造價的重大設計變更，更要用先算帳后變更的辦法解決，使工程造價得到有效控制。（2）嚴格按照合同和變更程序，準確簽復咨詢意見，確保其正確性、及時性和完整性。要求變更申報事前有溝通，過程有監(jiān)控，事后有審計。嚴禁沒有完成變更手續(xù)而進行先施工，后申報的操作

16、習慣，防止失控。（3）工程變更的原則、工程變更內容的提出是否符合優(yōu)化設計的原則。、工程變更的提出是否在工程造價變化較小的情況下，有明顯加快工程進度的原則。、工程變更的提出是否在質量和進度基本不變的前提下，減少了工程造價的原則。（4）進行變更原因分析對設計變更原因進行分析，以便追究責任方的責任。可能的情況有以下幾種： 、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設計單位協(xié)商是否索賠。 、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監(jiān)理單位承擔一定費用。 、由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責或

17、通過采購方向設備、材料供應方追究責任。 、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。（5）設計變更實施過程進行跟蹤變更實施主要跟蹤以下三點： 、設計變更是否已全部實施，若在施工圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原施工圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。 、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。 、特別要提請業(yè)主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。（6）變更價款的處理、合同中已有適用于變更的價格，

18、按合同已有的價格變更合同價款。、合同中有類似于變更工程的價格，參照類似價格變更合同價款。、合同中沒有同類工作的費率和價格，應按照與合同單價水平相一致的原則，確定新的費率或價格。6、參加涉及重大工程造價變化的相關工程會議并發(fā)表審計意見工程會議是對合同的有力補充，具有靈活性，機動性，在動態(tài)施工過程中是必不可少的重要環(huán)節(jié)，對于需提交工程會議進行研究討論的涉及重大工程造價變化的會議或例會，我審計組將列席參加會議。對需要發(fā)表專業(yè)咨詢意見的，將提出適當意見和建議供有關方參考。7、出具工程階段性成本控制評估報告根據(jù)交通廳和審計廳的要求以及工程進展需要，對工程成本進行階段性預測、分析和比對，對超出預算成本的原

19、因進行分析，總結經(jīng)驗教訓，及時糾偏。8、配合業(yè)主需要的其他工程技術經(jīng)濟問題審計與檢查積極配合業(yè)主單位就工程計劃管理、預算管理、質量控制、進度控制、投資控制、合同管理、信息管理、工程協(xié)調等方面提供技術和經(jīng)濟方面的支持，及時發(fā)現(xiàn)并妥善解決問題，有效防范風險，做好業(yè)主的參謀和顧問。12、進行工程預算執(zhí)行情況審計，滿足政府審計要求在過程跟蹤審計服務中，通過規(guī)范嚴格對項目建設管理情況及資金財務管理情況的檢查，保證其合規(guī)性、合法性,并定期向交通廳、審計廳出具工程預算執(zhí)行情況的報告，以滿足政府審計要求。內容主要包括：項目基本情況，審計評價意見，審計查明的主要問題及處理結果。審計主要包括以下方面：（1）審計投

20、資計劃管理和進度情況通過對施工合同、工程價款支付、計劃進度和實際完成情況的審計對比，審計是否存在多報、虛報、重報投資建設內容和建設進度明顯落后的問題。（2）審計項目建設管理情況勘測、設計是否符合要求；項目是否按規(guī)定實行招投標；是否實行監(jiān)理制；施工單位資質是否符合要求；是否存在違法轉分包及掛靠承攬業(yè)務問題；項目的竣工價款結算是否及時編制和報送審計；有無因建設管理不善造成損失浪費等問題，分析追究造成損失浪費的原因，涉及有關單位和個人責任的，負責向兩廳匯報。（3）審計項目建設資金管理情況掌握建設資金撥付情況；審計建設資金在撥付和使用過程中，是否存在貪污、截流、挪用、占用、轉移、私分、滯留、超范圍使用

21、等問題；審計項目管理機構管理費支出情況是否存在違規(guī)提取其他費用的情況。（4）審計項目建設單位財務管理情況審計是否存在以大額現(xiàn)金支付工程款、材料款的情況；工程款是否存在材料款支出中以“白條”入賬的情況；建設資金是否專戶儲存、專款專用；有無單獨建帳、單獨核核算、帳目不清的情況；稅費是否計繳；各項建設成本是否真實合規(guī)，工程價款結算是否及時。（5）審計項目管理機構內控制度的設立及執(zhí)行情況各項財務管理、工程管理內控制度是否健全有效；分析工程機構管理費用的支出情況。（6）審計項目成品保護和養(yǎng)護管理落實情況審計施工項目部對成品保護和養(yǎng)護的方案是否編制，是否落實到責任人，監(jiān)理項目部對其的日常檢查記錄是否完備。

22、（四）工程結算階段的造價審計1、工程結算審核，并出具結算審計報告審核結算的工程量是否真實、準確，定額套用及價格是否合理，計取的各項費用及執(zhí)行文件是否準確、合規(guī)。依據(jù)實事求是、客觀公正的咨詢原則，經(jīng)過全方位的核對，形成正式的結算審核報告，提交業(yè)主單位，作為竣工決算依據(jù)。依據(jù)有關規(guī)定，及時完成工程結算審核并對審計結果承擔完全法律責任。2、配合業(yè)主做好今后國家審計的相關工作，確保通過國家審計在我審計組實施全過程跟蹤審計過程中，通過規(guī)范運作管理，保證項目建設管理工作的合法性、合規(guī)性，同時配合委托方做好國家審計的相關工作，確保無重大問題。七、全過程跟蹤審計方式和方法為有效開展審計監(jiān)督，保障建設資金的安全

23、和高效使用，完成交通廳、審計廳要求的工作任務和目標。建設項目全過程跟蹤審計實施方法具體如下：1、建設期工程跟蹤審計：初步確定每月到項目現(xiàn)場13次，每次13天，具體時間按工程進展情況、工程會議安排和工作業(yè)務情況確定。平時加強與工程建設管理單位的信息溝通與交流。2、建設期財務跟蹤審計：初步確定每6個月審計一次，由咨詢人派審計人員進駐業(yè)主單位進行財務跟蹤審計，審計結束后30天內出具審計成果。平時也可根據(jù)業(yè)主要求進行財務審計服務。3、竣工工程結算審計：由施工單位編制完成竣工結算書，經(jīng)業(yè)主審核認可，送交審計組將有關資料帶回我公司進行審計，對涉及重要證據(jù)資料，不能帶回審計的，審計組將赴業(yè)主駐地現(xiàn)場查閱，或

24、提出查詢書，由業(yè)主進行書面解答。4、竣工財務決算編制和審計：根據(jù)業(yè)主的竣工收尾進展情況，由審計組派審計人員到業(yè)主方現(xiàn)場進行編制和審計。對已完成的前期政策處理費用等，也可根據(jù)業(yè)主要求和安排提前進行編審。八、咨詢質量保證與廉政建設保證措施為高質量、高效率地完成本項目全過程跟蹤審計工作，我項目部在貫徹執(zhí)行浙江省建設工程造價咨詢執(zhí)業(yè)操作規(guī)程基礎上，根據(jù)公司人事管理工作規(guī)定、公司財務管理規(guī)定、公司考勤制度、工程審價業(yè)務流程、工程造價咨詢業(yè)務操作和質量控制辦法、廉正建設保證措施等內控制度，制定了本項目部咨詢質量保證與廉政建設保證措施，在制度上保證咨詢業(yè)務高效率、高質量開展，具體如下：（一）咨詢質量保證1、

25、咨詢人員到位保證工程咨詢組由浙江同方工程管理咨詢有限公司全體工程技術人員組成，我公司將根椐咨詢項目的進展需要，及時增派相關專業(yè)技術人員及專家組成員，確保咨詢進度和咨詢質量。2、內部質量復核制度在咨詢過程中，所有全過程咨詢建議單、溝通的查詢單、審計意見等一律實行二級審核制度，即項目咨詢人員項目經(jīng)理最后送業(yè)主單位。重要事項及疑難問題答復實行三級審核制度，咨詢人員撰寫后提交項目經(jīng)理審核，再請示公司技術負責人審核，必要時送專家組會審，最后送業(yè)主單位。在撰寫咨詢報告過程中，一律實行四級審核制度，即項目經(jīng)理一級復核總師辦二級復核技術負責人三級審核公司董事長四級審定后簽發(fā)報告。3、內部監(jiān)督制度咨詢項目組與施

26、工單位核對工程造價事宜的工作地點選擇在業(yè)主單位辦公所在地。我公司派出稽核部人員全過程監(jiān)督、答疑，技術負責人不定期抽查、指導，使咨詢工作每一步有章可循，規(guī)范執(zhí)業(yè)。同時歡迎業(yè)主單位對我公司咨詢人員的工作進行全方位、全過程的監(jiān)督與指導。4、咨詢過程的保密原則工程造價咨詢人員有義務嚴格保守有關客戶的各種事件的信息，不在第三者面前泄露任何在咨詢項目開展過程中所獲得的專有信息。但國家法律法規(guī)、行業(yè)管理制度有強制性規(guī)定的情況除外。（二）廉政建設保證措施本公司咨詢人員在以往咨詢執(zhí)業(yè)過程中，從未因違紀、違規(guī)等情況受到業(yè)主單位或有關部門的批評。為確保咨詢人員職業(yè)道德建設及廉政建設，保證咨詢工作健康運行，咨詢審計組

27、全體咨詢人員承諾做到：堅持以公正、客觀審價原則，獨立進行咨詢服務。嚴禁向施工單位索要或接收禮金、代價券或貴重禮品。嚴禁向施工單位及個人報銷各種費用。嚴禁參加施工單位及個人安排的娛樂、旅游、療養(yǎng)性活動或宴請等。嚴禁向施工單位及個人借用交通工具等設備。嚴禁其他觸犯廉政建設的行為。如有違反,違規(guī)人員立即開除，并通報批評，觸及法律的移交司法機構。若造成貴公司損失的，貴公司有權拒付尚未支付的咨詢服務費,并有權以單方面書面通知方式解除本協(xié)議。（三）咨詢人員工作守則（1）在促進工程順利實施的前提下，堅持“規(guī)范合法、客觀公正、實事求是、勤勉盡職”的原則進行本工程的全過程成本控制咨詢工作。（2）堅持科學、公正原則，履行對甲方負責、對工程負責的職責，尊重客觀事實，準確反映工程建設情況，及時合理處