1、公共經濟（財政）學：原理與模型第10章 稅收效應分析經濟學家總是希望政府課稅不要對人們的經濟行為產生任何影響，即保持稅收中性原則。然而，在實際生活中，稅收必然改變納稅人的行為選擇，這種影響具體表現為稅收對生產、消費、勞動、儲蓄和投資產生的替代效應和收入效應。本章首先分析稅收的宏觀經濟效應，然后分析稅收的微觀經濟效應。第101節 稅收與經濟增長1011 稅收彈性與宏觀稅率經濟學中的“彈性”，是指當經濟變量之間存在函數關系時，一變量對另一變量的反應程度。稅收彈性(Tax Elasticity)，就是稅收收入變動的百分比與經濟水平變動的百分比之比值。用表示稅收彈性，為稅收收入，為稅收收入增量，為經濟

2、水平，為經濟水平增量，那么 當時，表明稅收的邊際稅率大于平均稅率，稅收制度富有彈性；當時，表明稅收的邊際稅率小于平均稅率，稅收制度缺乏彈性；當時，表明稅收的邊際稅率等于平均稅率，稅收制度處于單一彈性狀態。從公共支出的政府需要看，政府總是希望，但從長期看不利于經濟運行，因為對于宏觀經濟而言，稅收是一種“漏出”(Leakage)因素，規模過大就會抑制儲蓄與投資。為“課及稅源卻不傷及稅本”，應使稅收彈性保持在接近于的水平。若稅收彈性長期接近于，又會使公共支出逐漸萎縮(暫不考慮公債因素)。宏觀稅率(Macrotax Rate)，是稅收收入與國內生產總值或國民生產總值之比，它是從一國經濟總體的角度考察稅

3、收負擔水平的指標。由于稅收收入在公共收入中具有舉足輕重的地位，因而宏觀稅率水平越高，表示公共收入規模越大；否則反之。宏觀稅率有三種口徑：小口徑的宏觀稅率，即中央政府稅收收入占之比。中口徑的宏觀稅率，即各級政府稅收收入占之比。大口徑的宏觀稅率，即各級政府稅收收入與非稅收入之和占之比。在經濟發展水平既定的前提下，一國宏觀稅率水平的高低主要由以下因素決定：經濟增長方式。粗放型經濟增長模式下，所得稅收人較少；而在集約型經濟增長模式下，所得稅收人較多。產業結構。一般說來，第二、三產業提供的稅收收入較多，第一產業提供的稅收收入較少。稅率形式。累進稅率會使稅收收入的增長快于經濟增長，定額稅率則相反。稅收征管

4、條件。收入申報制度、財產登記制度、會計建賬制度、計算機應用程度、公民納稅意識等，這些征管條件在很大程度上決定著稅收收入的多少。經濟學家們認為：公共收入規模過大，會影響經濟增長，所以，有必要將公共收入規模確定在一個合理的水平上。美國經濟學家拉弗(A. Laffer)提出的“拉弗曲線”，就說明宏觀稅率水平要控制在一個合理的限度之內。圖101 拉弗曲線示意圖如圖101所示，縱軸表示稅收收入，橫軸表示稅率。在稅率為零時，稅收收入也為零；如果稅率從點逐漸上升到點，政府的稅收收入也會逐漸增加；如果稅率從點再上升到點，政府的稅收收入還會進一步增加。但是，稅率提高的最大限度是點(不一定是)，因為如果超過點，投

5、資或生產的積極性受到影響，政府的稅收收入就會減少。當稅率提高到時，沒有人愿意投資或生產，稅本遭到嚴重摧殘，稅收收入又為零。因此，點以上是稅收的“禁區”。 “拉弗曲線”說明稅率、稅收與經濟增長之間有密切的關系，高稅率不一定就能取得高收入，高收入也不一定要實行高稅率。因為高稅率會挫傷廠商的積極性，導致生產經營的停滯或下降。取得同樣數量的稅收，可以選擇兩種不同的稅率。適度的低稅率從當前看可能會減少政府稅收收入，但從長遠看可以刺激生產，擴大稅基，最終有助于稅收的增長。宏觀稅率與經濟增長的關系，一直是經濟學家們所關心的課題，并力圖揭示它們之間的數量依存關系。世界銀行的簡·馬斯頓(J. Mars

6、den)博士于1983年曾就此作過實證研究，他選擇了20個國家19701979年間中央稅收占GDP之比與該國平均實際經濟增長率進行對比。通過比較，得出如下基本關系：低稅組國家宏觀稅率為，GDP年均增長速度為；高稅組國家宏觀稅率為，GDP年均增長速度為。結論是宏觀稅率與經濟增長呈負相關關系，宏觀稅率每提高個百分點，經濟增長率就下降個百分點。 簡·馬斯頓：稅收與經濟增長，載世界銀行金融與發展(中譯本)，1984年，第58-63頁。1012 稅收最大化與產出最大化不相容（重點！）問題：能否同時實現稅收收入與國民產出的最大化?結論：稅收收入最大化與國民產出最大化是不相容的。證明：如以表示稅收

7、總額，為總產出(GDP)，為宏觀稅率，則。由于稅收收入是稅率的函數，因而。從經濟分析可知，產出也是稅率的函數，因而。這樣就有。出于分析的需要，現將與畫成兩條不同的曲線，看看它們能否在同一稅率點上達到極值，如圖102所示。 圖102 稅收最大化與產出最大化不相容假設函數在開區間內是一條圓滑的上凸曲線，即在開區間 內連續可微，因而它存在極大值。由及在開區間內連續可微，可推出函數在開區間 內也連續可微。同時對求導，則有： (101) 現對(101)式分兩種情況分別討論：第一，先看當稅收收入達到最大時，國民產出是不是最大?若在開區間 內達到極值，則必然存在一個稅率，使得。根據(101)式有： 由于在開區間 內達到極值，故 (102)既然當時，這說明當稅收收入達到最大時，國民產出并不是最大。實際上由于，說明國民產出還是稅率的減函數。第二，再看當國民產出達到最大時，稅收收入是不是最大?若在開區間 內達到極值，則必然存在一個稅率，使得。根據(101)式有： 由于，故有下式： (103) 既然當時，這說明當國民產出達到最大時，稅收收入并不是最大。由于，說明稅收收入還是稅率的