1、學習-好資料中級財務會計（下）階段練習卷一、判斷（每題1分，共15分）：（錯）1 企業在確認銷售商品收入金額時，還應考慮各種預計可能發生的現金折扣、銷售折讓。（錯）2 收入是指在一定時期內經濟利益的總流入，包括各種日常經營收入和非經營收入等。（錯）3收入或費用突岀日常活動， 非日常活動形成的經濟利益流入或流岀屬于利得或損失。比如處置固定資產、岀租無形資產形成的凈收益等。（岀租無形資產不屬于非日常活動）（錯）4在交款提貨方式下銷售商品， 商品所有權上的主要風險和報酬并未隨之轉移，而是要等到商品發岀后才隨之轉移。（見教材P381第2行）銷售方將提貨單交給對方，所有權上的主要報酬和風險已轉移。（對）

2、5收入和費用需要配比，與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認。如果成本不能可 靠計量，相關的收入也不能確認。（見教材P381倒數第2段）（錯）6合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收 . 的合同或協議價款確定銷售商品收入金額。 （收入應當按照應收的合同或協議價款未來現金流量的現值或商品的 現銷價格確定）（錯）7凡是資產的增加或負債的減少，或二者兼而有之，同時引起所有者權益的增加， 一定表明收入的增加。（錯）8.在商品銷售收入確認條件中，所有權上的主要報酬和風險隨所有權憑證的轉移而轉移。（有時不是如此）（錯）9如果企業確認商品銷售收

3、入后，發生銷售退回的均沖減退回當月的銷售收入，并沖減當月銷售成本。（一般沖減退回當月的銷售收入，并沖減當月銷售成本（錯）10.企業某一會計期間發生的利得和損失均影響當期損益。（計入所有者權益的利得和損失不一定影響當期損益。）（錯）11.發行可轉換公司債券的轉換對發行企業的凈利潤沒有影響，但因為股份數可能增加因而對每股收益 具有稀釋作用。（轉換會減少利息費用，從而影響凈利潤。）（對）12.就某一會計年度而言，應付稅款法和資產負債表法計算的應交所得稅是相等的。（當期應交所得稅的計算必須符合稅法的規定，不受所得稅會計方法的影響。）（錯）13.遞延所得稅資產（或負債）的發生會改變資產（或負債）總額，但

4、不會改變利潤表中的凈利潤。（影響利潤表中的所得稅費用的，就會影響凈利潤。）（對）14.無論是用稅前利潤還是稅后利潤彌補虧損，均無需單獨編制會計分錄。（錯）15.暫時性差異的所得稅影響，都應在“所得稅費用”中反映。（與資本公積相關的，計入資本公積，不通過“所得稅費用”賬戶核算）二、單選題（每題1分，共15分）1 下列項目屬于企業會計準則第14號一收入規范的收入是（ B ）A. 因其他企業違約而收取的違約金B. 采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，取得的租金收入C. 出售無形資產的凈收入D. 代第三方收取的款項2. 某企業當期出售產品價款10萬元，出售材料價款2萬元，出租固定資產租金收入1

5、萬元，與收益相關的政府補助4萬元，轉讓無形資產使用權收入 3萬元，出售設備收入5萬元，債券投資利息收入6萬元。則該企業當期的營業收入為（ B ）萬元。10 +2+ 1 + 3= 16A. 10B. 16C. 31D. 12）。B.作為以前年度損益處理D.改動以前年度的賬戶記錄3. 以前年度銷售的商品在本年8月退回，應（ CA. 沖減12月份的主營業務收入和主營業務成本C.沖減8月份的主營業務收入和主營業務成本學習-好資料4. 下列各項中，應作為管理費用處理的是（C ）。A. 自然災害造成的流動資產凈損失B.計提的存貨跌價準備C.退休人員的工資D.專設銷售機構人員的工資5. 某企業2008年3月

6、份發生一次火災，共計損失200萬元，其中：流動資產損失110萬；固定資產損失90萬元。經查明事故原因是由于雷擊所造成的。 企業收到保險公司賠款 100萬元。其中，流動資產賠款56萬元，固定資產 賠款44萬元。企業由于這次火災損失而應計入營業外支出的金額為（B ）萬元。200- 100 = 100A.200B.100C.54D.466.下列各項業務處理中，應計入其他業務收入的是（C ）A.出售無形資產取得的利得C.出租無形資產取得的收入B.以無形資產換入存貨確認的利得D.以無形資產抵償債務確認的利得7.工業企業發生的下列各項支岀中，（D ）不屬于銷售費用A 專設銷售機構經費B.廣告費用C.展覽費

7、8.甲公司對A產品實行一個月內“包退、包換、包修”的銷售政策D.進貨費用2008年8月份共銷售甲產品20件，售價總額100 000元，成本80 000元。根據以往經驗,A產品包退的占6%，包換的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A產品的收入應確認為（ B ）元。A.100 000B.94 000C.90 000售后包換，應確認收入。包修與收入的確認無關。D.80 000對于包退（合同附有有權退貨的條款）應做如下分析：1.對退貨的可能性能作出可靠估計的應確認收入。本題收入=100 000 100 000 X 6%,即銷售時確認收入，期末根據估計的退貨對已確認的收入進行調整。2對退貨的可能性能不能

8、作出可靠估計的，則應在退貨期滿時才能確認收入。9. A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。B商店按代銷價款的10%收取手續費。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的70%，該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為（ C ）萬元。200 X 70%= 140手續費計入銷售費用，不影響收入10. 企業實際發放股票股利時，會（D ）A.增加股東權益總額B.減少股東權益總額C.增加每股收益|d.減少每股收益11. 企業收到與收益相關的用于補償已經發生的相關費用和損失的政府補助時，應增加（）A.資本公積B.營業外收入C.遞延收益D.流

9、動或長期負債12. 下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的是（D ）oA. 固定資產會計折舊小于稅法折舊B. 稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C. 對固定資產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整D. 對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分計提減值準備，資產的賬面價值小于其計稅基礎13. 下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎會產生差異的是（D ）oA.短期借款B.應付票據C.應付賬款D.預計負債14. 甲公司2007年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產后續計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。假設2008年初適用所得稅稅率改

10、為33%。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年末固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為 6600萬元。則甲公司2008年“遞延所得稅資產”科目借方發生額為（ B ）萬元。本題可忽略。A.108B.126C.198D.231可抵扣暫時性差異=66 000 6 000= 60 000。60 000 X 33% 72 = 12615.下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（A ）o本題可忽略A.企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債負債賬面價值=1 00，負債計稅基礎=賬面價值 100 未來稅前可抵扣1 00= 0 按稅收規定，當期

11、計提的售后服務費不可扣除，但在實際發生時（未來）可以在稅前扣除學習-好資料B. 企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元負債賬面價值=1 000，負債計稅基礎=賬面價值1000 未來稅前可抵扣 0= 1 000按稅收規定，當期為關聯方計提的債務擔保不可扣除，實際發生時（未來）也不可在稅前扣除C. 企業當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支岀計1000萬元，尚未支付。按照稅法規定可以于當期扣除的部分為800萬元負債賬面價值=1 000,負債計稅基礎=賬面價值1000 未來稅前可抵扣0= 1 000D. 稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元負債賬面價值=1

12、000,負債計稅基礎=賬面價值1000 未來稅前可抵扣 0= 1 000三、多選（每題2分，共12分）：1下列項目中，應計入營業外支出的是（ABC ）。A. 固定資產盤虧損失B.債務重組損失C.公益性捐贈支岀D.業務招待費（管理費用）2下列事項中，可能產生遞延所得稅資產的有（ABD ）A.未來可抵扣虧損（不確認為資產，可視為資產的賬面價值為0，資產的計稅基礎為未來可抵扣虧損）B.銷售時計提的產品保修費（負債的賬面價值大于其計稅基礎）C. 交易性金融資產公允價值上升D. 可供岀售金融資產公允價值下降（資產的賬面價值小于其計稅基礎）3. 下列關于資產負債表債務法的說法，正確的有（ ABC ）:A.

13、 遞延所得稅資產與遞延所得稅負債一般應分別確認而不是相互抵軋B. 確認遞延所得稅資產應以未來期間很可能取得用以抵扣所發生可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限C. 資產賬面價值大于其計稅基礎時會產生應納稅暫時性差異D. 負債的計稅基礎表示未來清償債務時可在稅前列支的金額（為未來不可在稅前列支的金額）E. 遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認時間都應在資產負債表日（見教材P424最后1行）4. 下列各項中，影響企業營業利潤的有（ABCDE ）。A.投資收益B.資產減值損失C.銷售費用D.財務費用E.管理費用5. 企業對外提供的下列各項勞務中，確認收入正確的有（ AE ）A. 本年度開始并完成的裝修工

14、程，應當在本年度全部確認收入B. 對跨年度的勞務收入不能收回的業務，應該按合同規定價款確認收入C. 年末未完工但勞務的交易結果不能可靠估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入D. 對跨年度的勞務，年末已完工但已經發生的勞務成本全部不能得到補償的裝修工程，按合同規定計算收入E. 年末未完工但勞務的交易結果能可靠估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入6. 關于每股收益，下列說法正確的有（BCDE ）。A. 每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業凈利潤，不包括需承擔的企業凈虧損B. 每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業凈利潤或需承擔的企業凈虧損C. 每股收益包括基本每股收

15、益和稀釋每股收益D. 基本每股收益僅考慮當期實際發行在外的普通股股份，不考慮潛在普通股E. 計算稀釋每股收益是為了能夠提供一個更可比、更有用的財務指標（比較牽強）四、業務題（共38分）（一）（14分）資料：遠洋股份有限公司（以下簡稱遠洋公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。遠洋公司銷售商品和提供勞務均 為主營業務。2002年12月，遠洋公司銷售商品和提供勞務的資料如下：（1 ） 12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用

16、發票已交 A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予 A公司的現金折扣條件如下：2/10， 更多精品文檔學習-好資料1/20 , n/30 （假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為160萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。借：應收賬款234貸：主營業務收入200應交稅費一-應交增值稅（銷項稅額）34（注明萬兀，下同）借：主營業務成本160貸：庫存商品160借：銀行存款232財務費用2貸：應收賬款234（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當年 11月10日所購商品在價格上給予 10%的折讓（遠洋公司在該批 商品售出時確認銷售

17、收入 500萬元，未收款）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。遠洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到 B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。 借：主營業務收入50應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8.5貸：應收賬款58.5（3 ）略（4）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經查核，該批商品存在質量問題，遠洋公司同 意了 A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。借：主營業務收入40應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6.8貸：銀行存款46.4財務費用0.4借：庫存商品32貸：

18、主營業務成本32（5 ）略（6）12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，遠洋公司按代銷協議價收取所代 銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價為60萬元（不含增值稅額），實際成本為48萬元。商品已運往F公司，符合收入確認條件。（注：本題為視同買斷方式）借：應收賬款70.2貸：主營業務收入60應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10.2借：主營業務成本48貸：庫存商品48（7）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規定，商品總價款為60萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到 G公司預付的款項20萬元，并存入銀行。商品制

19、造工作尚未開始。借：銀行存款20貸：預收賬款 20商品制造工作尚未開始，成本不能確定，收入也不能確認要求：編制遠洋公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。（二）（ 12分）資料：甲上市公司于2007年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅 稅率為25%，該公司2007年利潤總額為6000萬元，當年發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的 項目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為 5000萬元，對該應收賬款計提了 500萬元壞賬準備。稅法 規定，應收款項發生實質性損失時允許稅前扣除。應收賬款的賬面價值=5000500=4500，應收賬款的計稅基礎

20、=5000更多精品文檔學習-好資料可抵扣暫時性差異=500（2） 按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的 X產品提供3年免費售后服務。甲公司2007年銷售的X產品 預計在售后服務期間將發生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發生售后服務支出。預計負債的賬面價值 =400，預計負債的計稅基礎 =400 400=0可抵扣暫時性差異=400（3） 甲公司2007年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資， 作為持有至到期投資核算， 該投資實際 利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息

21、收入200萬元，計入持有 至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發生減值。稅法規定，國債利息收入免征所得稅。會計上，國債利息收入作為投資收益計入利潤總額。稅法規定，國債利息收入免征所得稅，不計入應納稅所得額。兩者的差異為永久性差異。持有至到期投資的賬面價值 =4000+200=4200 （本題為到期一次付息，期末計息時，借：持有 至到期投資一一應計利息，貸：投資收益）持有至到期投資的計稅基礎 =4000+200=4200 （國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額，即計稅時可扣除。故持有至到期投資的計稅基礎是4200萬元，不是4000萬元。）暫時性差異=0（4） 2007年12月31

22、日，甲公司Y產品的賬面余額為 2600萬元，根據市場情況對 Y產品計提跌價準備400 萬元，計入當期損益。稅法規定，該類資產在發生實質性損失時允許稅前扣除。存貨的賬面價值= 2600 400 = 2200存貨的計稅基礎=2600可抵扣暫時性差異=400（5） 2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2007年12月31日該基金的公允價值為 4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。交易性金融資產的賬面價值=

23、4100交易性金融資產的計稅基礎=2000可抵扣暫時性差異=2100假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化，且甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得 額用以抵扣可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產（負債）期初余額為0。要求：（1） 確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計 稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2） 計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產（負債）和所得稅費用。（5分）（3） 編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。（單位用萬元表示）（2分）應納稅暫時性差異=21

24、00 （萬元）可抵扣暫時性差異的金額 =500+400+400=1300 （萬元）學習-好資料遞延所得稅負債=2100 X 25% 0 = 525 （萬元）增加遞延所得稅資產=1300 X 25% 0 = 325 （萬元）增加應納稅所得額=6000+500 + 400 + 400- 2100- 200= 5000 （萬元）應交所得稅=5000 X 25% = 1250 （萬元）所得稅費用=1250+525 325= 1450 （萬元）借：所得稅費用1450遞延所得稅資產325貸：應交稅費一一應交所得稅1250525遞延所得稅負債（三）（每題2分，共6分）資料：1.X上市公司2 X 10年歸屬于普通股股東的凈利潤為25 000萬元，期初發行在外普通股股數20 000萬股。年內普通股股數未發生變化。2 X 10年1月1日，公司按面值發行30 000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元。票面固定年利率為 2 %，每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發行結束后12個月以后即可轉換為公司股票。轉股價格為每股10元，即每100