1、.第三章第三章 發運的會計處理與運輸業務發運的會計處理與運輸業務.學習內容學習內容 發運的會計核算發運的會計核算 發貨流程發貨流程 .涉及的會計科目涉及的會計科目 “庫存商品庫存商品”資產類科目資產類科目 核算企業庫存的各種商品的成本核算企業庫存的各種商品的成本 按庫存商品的種類、品種和規格等進行明細核算按庫存商品的種類、品種和規格等進行明細核算 期末借方余額，反映企業庫存商品的實際成本期末借方余額，反映企業庫存商品的實際成本發運的會計核算發運的會計核算. “庫存商品庫存商品”資產類科目資產類科目 例：某生產型外貿企業本月生產完工產品一批，價例：某生產型外貿企業本月生產完工產品一批，價值值10

2、0萬元，月末辦理入庫手續。萬元，月末辦理入庫手續。 借：庫存商品借：庫存商品 100萬元萬元 貸：生產成本貸：生產成本 100萬元萬元發運的會計核算發運的會計核算.涉及的會計科目涉及的會計科目 “庫存商品庫存商品”資產類科目資產類科目 例：某貿易型外貿企業本月從國內例：某貿易型外貿企業本月從國內A公司購入價值公司購入價值100萬元商品，款項已支付，商品已運抵企業并辦萬元商品，款項已支付，商品已運抵企業并辦理入庫手續。理入庫手續。 借：庫存商品借：庫存商品 100萬元萬元 貸：銀行存款貸：銀行存款 100萬元萬元發運的會計核算發運的會計核算.涉及的會計科目涉及的會計科目 “待運和發出商品待運和發

3、出商品”資產類科目資產類科目 借方核算企業運往港口、車站、碼頭等候裝船、借方核算企業運往港口、車站、碼頭等候裝船、裝車的出口、內銷等商品，以及商品從倉庫發出裝車的出口、內銷等商品，以及商品從倉庫發出未向銀行交單結匯的出口商品和尚未開單結算的未向銀行交單結匯的出口商品和尚未開單結算的內銷商品。內銷商品。 貸方核算上述商品已裝船（車）或已辦理完結匯、貸方核算上述商品已裝船（車）或已辦理完結匯、結算手續。結算手續。 期末余額一般在借方，反映發出商品的成本。期末余額一般在借方，反映發出商品的成本。發運的會計核算發運的會計核算. “待運和發出商品待運和發出商品”資產類科目資產類科目 實物管理：實物管理：

4、 財會部門應對該科目核算的商品經常與儲運部門財會部門應對該科目核算的商品經常與儲運部門核對核對 對兩個月以上的長期待運商品，應查明原因；對兩個月以上的長期待運商品，應查明原因； 對各種原因造成商品閑置在車站、碼頭的，應由對各種原因造成商品閑置在車站、碼頭的，應由儲運部門管理和運回；儲運部門管理和運回； 對暫不銷售商品，由業務部門填制商品退庫單，對暫不銷售商品，由業務部門填制商品退庫單，辦理入庫手續辦理入庫手續發運的會計核算發運的會計核算.涉及的會計科目涉及的會計科目補充知識補充知識 “發出商品發出商品”資產類科目資產類科目 本科目核算企業未滿足收入確認條件但已發出商本科目核算企業未滿足收入確認

5、條件但已發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價） 按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算發運的會計核算發運的會計核算.涉及的會計分錄涉及的會計分錄 借：待運和發出商品借：待運和發出商品 貸：庫存商品貸：庫存商品原始單據：出庫單原始單據：出庫單 P46發運的會計核算發運的會計核算.外銷商品的出運過程外銷商品的出運過程發運的會計核算發運的會計核算工廠工廠倉庫倉庫外貿外貿倉庫倉庫外運外運公司公司集裝箱集裝箱貨站貨站海運海運鐵路鐵路空運空運.補充知識：關于計價問題補充知識：關于計價問題 教材教材P41“根據先進先出

6、法或平均法等確定的成本根據先進先出法或平均法等確定的成本作為購入價作為購入價” 存貨的計價方法，包括個別計價法、先進先出法、存貨的計價方法，包括個別計價法、先進先出法、加權平均法加權平均法發運的會計核算發運的會計核算.補充知識：關于計價問題補充知識：關于計價問題2010年年憑憑證證號號碼碼摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額月月日日數數量量單單價價金金額額數數量量單單價價金金額額數數量量單單價價金金額額91月初月初10220925315152.333591010220252.255920102.525352.298093020?15?分別用先進先出法、加權平均法對期末存貨進行計價并分別用先進先出法

7、、加權平均法對期末存貨進行計價并進行本期耗用成本的計算。進行本期耗用成本的計算。 . 多選：企業購入原材料時，借記多選：企業購入原材料時，借記“在途物在途物資資”，貸方科目可能有（，貸方科目可能有（ ）。）。A.銀行存款銀行存款B.應付賬款應付賬款C.預收賬款預收賬款D.應付票據應付票據E.庫存商品庫存商品答案：答案：ABD. 庫存商品科目的借方余額表示（庫存商品科目的借方余額表示（ ）。）。A.因購進等原因增加的存貨因購進等原因增加的存貨B.因銷售等原因減少的存貨因銷售等原因減少的存貨C.商品儲存的實際成本商品儲存的實際成本D.出口商品的儲存和增減變動出口商品的儲存和增減變動答案：答案：C.

8、 多選：多選：經營進出口業務的貿易型外貿企業，經營進出口業務的貿易型外貿企業，所設置的庫存商品明細科目有（所設置的庫存商品明細科目有（ ）。）。A.庫存進口商品庫存進口商品B.庫存出口商品庫存出口商品C.庫存在產品庫存在產品D.庫存產成品庫存產成品E.其他庫存商品其他庫存商品答案：答案：ABE. 根據我國會計準則規定，外貿企業在確定發根據我國會計準則規定，外貿企業在確定發出存貨的成本時，不得采用（出存貨的成本時，不得采用（ ）。）。A.先進先出法先進先出法B.后進先出法后進先出法C.加權平均法加權平均法D.個別計價法個別計價法答案：答案：B. 多選：多選：根據我國會計準則規定對于庫存出口根據我

9、國會計準則規定對于庫存出口商品的發出計價應采用（商品的發出計價應采用（ ）。）。A.先進先出法先進先出法B.后進先出法后進先出法C.移動加權平均法移動加權平均法D.個別計價法個別計價法E.加權平均法加權平均法答案：答案：ADE. 海運業務總流程海運業務總流程P43 集裝箱化集裝箱化P44發貨流程發貨流程. 基本概念基本概念理貨理貨 理貨是隨著水上貿易運輸的出現而產生的，理貨是隨著水上貿易運輸的出現而產生的，英文叫英文叫TALLY，其含義為計數用的籌碼。，其含義為計數用的籌碼。最早的理貨工作就是計數。現在，理貨的工最早的理貨工作就是計數。現在，理貨的工作范圍已經發生變化。作范圍已經發生變化。 發

10、貨流程發貨流程. 基本概念基本概念理貨理貨 理貨是指船方或貨主根據運輸合同在裝運港理貨是指船方或貨主根據運輸合同在裝運港和卸貨港收受和交付貨物時，委托港口的和卸貨港收受和交付貨物時，委托港口的理理貨機構貨機構代理完成的在港口對貨物進行代理完成的在港口對貨物進行計數、計數、檢查貨物殘損、指導裝艙積載，制作有關單檢查貨物殘損、指導裝艙積載，制作有關單證等工作證等工作。 發貨流程發貨流程. 基本概念基本概念理貨理貨 理貨工作的意義理貨工作的意義 （1）外輪理貨是對外貿易和國際海上貨物運輸中）外輪理貨是對外貿易和國際海上貨物運輸中不可缺少的一項工作。不可缺少的一項工作。 （2）外輪理貨在一定程度上能夠

11、影響到船舶和貨）外輪理貨在一定程度上能夠影響到船舶和貨物的安全。物的安全。 （3）外輪理貨是國家對外的一個窗口。）外輪理貨是國家對外的一個窗口。 （4）外輪理貨在一定程度上能夠影響到國家對外）外輪理貨在一定程度上能夠影響到國家對外貿易的順利進行和發展。貿易的順利進行和發展。 發貨流程發貨流程. 基本概念基本概念大副收據（大副收據（Mates Receipt） 也稱作收貨單，是船長或大副簽發給托運人的，也稱作收貨單，是船長或大副簽發給托運人的，用以證明貨物收到并已裝上船的憑證。用以證明貨物收到并已裝上船的憑證。 是海洋運輸業務中的主要貨運單證之一，它是劃是海洋運輸業務中的主要貨運單證之一，它是劃

12、分船貨雙方責任的依據，同時也是托運人換取已分船貨雙方責任的依據，同時也是托運人換取已裝船提單的依據。裝船提單的依據。 大副收據的內容和格式與裝貨單相同，只是在最大副收據的內容和格式與裝貨單相同，只是在最后有后有“大副簽字大副簽字”一欄。一欄。 發貨流程發貨流程. 基本概念基本概念大副收據的作用大副收據的作用 證明貨物已經裝上船；證明貨物已經裝上船； 承運人已經收到貨物，并開始負責；承運人已經收到貨物，并開始負責； 托運人憑收貨單換取提單；托運人憑收貨單換取提單；發貨流程發貨流程.大副收據的作用大副收據的作用 大副在簽署收貨單時，會認真檢查裝船貨物的外大副在簽署收貨單時，會認真檢查裝船貨物的外表

13、狀況、貨物標志、貨物數量等情況。如果貨物存表狀況、貨物標志、貨物數量等情況。如果貨物存在問題，大副就會將這些情況記載在收貨單上。這在問題，大副就會將這些情況記載在收貨單上。這種在收貨單上記載有關貨物外表狀況不良或有缺陷種在收貨單上記載有關貨物外表狀況不良或有缺陷的情況稱為的情況稱為“批注批注”(remark)，習慣上稱為，習慣上稱為“大副大副批注批注”。 有大副批注的收貨單稱為有大副批注的收貨單稱為“不清潔收貨單不清潔收貨單”（foul receipt）；無大副批注的收貨單則為）；無大副批注的收貨單則為“清潔收貨清潔收貨單單”(clean receipt)。憑清潔收貨單換取清潔提單憑清潔收貨單換取清潔提單，不清潔收貨單換取的是不清潔提單。不清潔收貨單換取的是不清潔提單。 由收貨單簽發的提單為已裝船提單。由收貨單簽發的提單為已裝船提單。發貨流程發貨流程. 基本概念基本概念 清潔提單（清潔提單（Clean B/L） 指沒有在提單上對貨物的表面狀況作出貨損指沒有在提單上對貨物的表面狀況作出貨損或包裝不良之類批注的提單，它表明承運人或包裝不良之類批注的提單，它表明承運人在接收在接收/裝船時，該貨物的表面狀況良好。裝船時，該貨物的表面狀況良好。 發貨流程發貨流程. 多選：多選：出口