1、建立現代稅源監控體系一、對稅源監控的界定稅源監控是一項管理性工作，作為稅收管理的重要組成部分，是整個稅收管理的基礎。對納稅人的經濟運動情況稅收情況起監測、預警的作用，存在于征管工作各個環節當中，對實現稅款的應收盡收起著至關重要的作用。對于稅源監控這個概念，我們不應該膚淺地停留在“稅源監控即所謂對稅源的監督和控制”這樣簡單的說文解字的層面上，而應對其本質即內在的規律性進行準確地把握。稅源監控應該是以稅務機關為主，其它相關政府部門、社會組織為輔，通過一系列科學的方法和手段，對現實征管過程中稅源的監督、管理、把握、調節和控制活動。本文將針對目前基層稅務機關實際稅源監控工作中所存在的問題進行分析，并提

2、出建立現代稅源監控體系的一些方法和途徑。稅源監控的主體是各級稅務管理機關，但僅僅只依靠稅務部門是不可能達到全方位監控的目標的，所以還需要其他部門的配合。稅源監控的客體是稅源，稅源即稅收源泉。稅源作為稅源監控的對象，在市場化的經濟運動過程中形成了其自身的復雜性、隱蔽性和多樣性，這決定了稅源監控總體上的系統性和具體形式上的多樣性以及稅源監控必須具有很強的針對性。由于目前還沒有出臺專門針對稅源監控工作的法規政策，在實際操作這一層面上還是處于粗放型的稅源監控體系。二、目前基層稅務機關稅源監控存在的主要問題（一）稅源監控主體和客體雙方的信息不對稱是稅源監控運行過程中存在的最大問題。從稅源監控的角度講，信

3、息不對稱包括兩個方面，一方面表現為納稅人能夠采取一定的行為使稅務機關無法或無法正確地了解相關的稅源信息，或稅源運動本身的某些方面對稅務機關而言，具有隱性的特征，從而造成稅收征納雙方的信息不對稱。另一方面，稅源監控雙方的信息不對稱還包括監控對象對監控方的一些政策、措施缺乏了解。以往我們總是過于關注第一個方面，對另一方面投入的目光較少。其實，稅源監控的信息不對稱的兩個方面是密切關聯、相互作用的。偏廢任何一個方面都必將對稅源監控乃至整個稅收管理產生巨大的影響。可以說，信息不對稱既是稅務機關進行稅源監控的主要障礙，同時也是稅務機關實施稅源監控的主要原因。1、在所管轄的區域內對稅源的增加、減少等變化不能

4、夠及時掌握。對于許多已經在工商部門辦理了營業執照的納稅人不能得到及時監控，等到納稅人自己上門辦理稅務登記時已經大大超過稅法規定的時限；還有的納稅人沒有辦理稅務注銷手續之前就在工商部門注銷掉了，導致稅務管理戶籍中不時出現查無此人的空殼戶。有些新成立的企業并不需要敞亮的經營場所和醒目的招牌，有的企業就是在毫不起眼的地方甚至是居住用的出租屋中營業，這使得在日常的稅收檢查工作中無法發現，不利于稅源監控工作。另外如建立在偏遠地區的工廠、礦場等分散稅源、隱蔽稅源，由于基層稅務機關的經費緊張，人手不足，征管力量薄弱等原因無法進行了解、檢查，往往是在經營了很久之后才被發現，造成了稅源監管失控。2、在目前的情況

5、下，納稅人主動進行稅務登記、辦理納稅事項的法律意識不強，抱著僥幸的心理得過且過。從公眾的思想觀念來看，長期的封建統治和稅收無度給人們留下了濃重的歷史陰影，正常的國家稅收往往被與封建歷史的“苛捐雜稅”相聯系， “稅收是國家履行公共職能的需要”的觀念沒有廣泛而深入地樹立，使民眾對稅收的認知度不夠，嚴重制約了稅源監控管理的深度和廣度。目前的監控手段主要是以下戶了解和通過電話咨詢的方式為主，很多納稅人在接受稅務人員日常檢查時不主動如實告知生產經營、產品銷售等經營情況，遮遮掩掩，生怕說錯話而受到處罰，無形中也增加了稅源監控的難度。稅收管理人員只能通過納稅申報表、財務報表等資料粗略的了解企業的表面經營情況

6、，不能實施有效的控制和預測。3、對外出經營的建筑單位來到本轄區內經營建筑安裝業務的流動稅源、一次性稅源監控管理不夠及時、到位。外來經營單位沒有在規定的時限內向施工地主管稅務機關遞交外出經營證及有關外出經營的資料，或者在沒有辦理外出經營證的情況下就已經開始施工，直到工程完工需要開具發票前來申報納稅時才發現，施工地稅務機關則無法對其施工過程進行監控。這樣就會出現外出經營證過期、補辦的外出經營證與實際的施工期不相符、資料不完整無法開具發票等情況。另外還有可能出現省外外來經營的建筑單位在本轄區內施工完工后回到單位所在地，開具了單位所在地的建筑業發票給承建單位的情況，直到承建單位主動向稅務機關詢問這樣的

7、發票是否符合規定時，稅務機關才發現這已過去的稅源，但為時已晚，造成了稅款的流失。（二）稅務機關在實施稅源監控的過程中存在的問題1、管理機制不健全，管理方法落后。通常認為稅源監控就是簡單的收入分析，各征收單位依收入任務監控稅源而不依法監控稅源的現象很普遍，具體表現為： 稅源沒有專人管理，稅源檔案資料不全，稅源收入不明等。其中最重要的原因是稅務人員崗位職責不夠明確，責任淡化，對于稅務登記管理、納稅評估、稅務檢查、 稅源監控等業務實行多人多崗共同負責，有了成績是大家的，出了問題誰也不負責任。有的稅務機關脫離日常管理這一實際，過分強調稅收稽查職能，忽視了管理職能，對稅源產生、變化情況缺乏應有的了解和監

8、控；過分強調對無稅發生企業的零申報管理，而忽視了重點稅源企業的實際生產、銷售情況，是否如實申報的監控；大量的稅源信息孤立，難以形成集中管理、信息共享，使稅源監控處理分析缺乏全面性；管理責任的不明確，造成數據質量不高，數據管理混亂，數據利用率低。只依靠“坐廳管理”、“資料監控”這種靜態監控而沒有將“動態監控”的觸角延伸到業戶，審核實際經營情況與申報納稅情況是否一致，也是很難掌握納稅人納稅申報的真實性和準確性，從而導致零申報、不申報居高不下，影響了稅款及時足額入庫。特別是在市場經濟條件下競爭日益激烈，優勝劣汰的今天，中小企業和個體戶今天干、明天不干的比比皆是，對那些虛假申報和不申報的業戶不能及時處

9、理。監控作用難以有效發揮，使稽查職能受計劃的牽動，形成大戶重復查，小戶無人查，有收入的檢查，不體現收入的不查，而那些確實應列為稽查重點的非正常申報戶，卻逃避了監督。對納稅人偷逃稅的處罰力度不夠，稽查部門由于取消了計劃任務，往往在查出納稅人存在偷逃稅情況下，并不進行嚴厲的處罰，而是由納稅人以自行查補的名義補繳稅款，輕微的滯納金和當場處罰的罰款不能使納稅人形成應當主動如實申報的意識，反而助長了納稅人想方設法偷稅逃稅的心理，還可能導致稅務機關在納稅人心中執法不嚴的不良形象。2、稅務人員的目標和意識會出現偏差。從人員的總體素質來看，目前稅務人員的素質難以適應稅源監控管理改革的需要。科學、嚴密、高效的稅

10、源監控系統，需要有高素質的人員去組織運作，但就稅務人員現有素質而言，難以適應這種要求。主要表現在：一是工作中懷著干多干少一個樣的心理得過且過，責任心、敬業精神和服務意識都有待于進一步提高；二是理論和業務技能不高，對稅源監控過程中出現的新情況、新問題的反應慢、處理能力弱，嚴重滯后于快速多變的經濟環境；三是專業技術人員相對匾乏，既懂計算機科學知識又熟練掌握稅收業務知識的復合型人才更少，知識結構單一，尤其是計算機技能水平尚處在一個較低的水平上，這必然對新技術的開發和運用形成制約，造成先進硬件與稅收業務難以有機地結合。另外過于繁忙的資料整理工作；負責代征單位領用存稅票，結清代征稅款；源源不斷的上級布置

11、下來的重點稅源表、納稅人情況表；經費緊張等等原因，而導致稅務人員不能主動到納稅人的生產經營場所去調查了解納稅人的生產經營情況，開展經常性、專項性的稅源戶調查，對納稅人的基本情況、經營狀況、涉稅信息缺乏及時準確的掌握。因而，稅源監控措施十分有限，稅收征管基礎非常薄弱，稅收流失的問題相當普遍。3、從技術條件來看，主要存在這些問題：(1)缺乏統一規劃。目前地稅系統采用的軟件，大多是各地區自行開發和建設的，沒有統一的接口，數據間缺少統一的標準，重復建設的現象相當嚴重。(2)信息化應用水平不高。目前稅源監控的信息并不是缺乏，而且可以說是數量十分龐大，但是對采集的稅源信息缺乏有效的處理和分析，造成信息無法

12、被有效利用，這勢必對未來的數據大集中工作提出挑戰。而就目前的情況來看，大部分稅源資料沉淀在基層，大量的基礎數據堆積無法及時處理是當前稅源監控工作中較為普遍的現象，以致相當多的稅源無法監控和監控失效。 (3)數據集中不夠。數據集中不僅是指系統與系統之間的數據集中，也是指系統內部各模塊之間的數據集中。由于稅源監控系統采集信息量大、類型多，如果系統或模塊間的信息不能共享，不僅會使采集到數據存儲再到數據備份的工作量成倍增加，也會造成數據的不統一，引起系統間及系統內部的信息流通不暢。（三）沒有形成規模的社會化稅源監控體系。1、征管法及其實施細則中確定了有關部門參與稅收管理的權利與義務，為稅務部門取得其他

13、部門的配合與支持提供了法律保障。但這些條款只是規定了工商、銀行、公安、司法、海關等幾個有限部門的配合責任，沒有完全納入稅源監控工作所涉及的全部機構，比如政府、質檢、統計、房管部門、土地部門、社會保障部門、建設規劃部門等等，沒有建立起全方位的稅務合作體系。另外，征管法中規定的要求部門配合的條款也是原則性的，可操作性較差。只是規定了“應當怎樣做”，而不這樣做的相應的法律責任是什么、定期通報的時限有多長、采取何種方式進行通報，都沒有更未詳細的說明；而且銀行和其他金融機構怎樣登錄稅務登記證件號碼和銀行賬號，何時登錄也沒有明確規定，很容易造成相互推諉扯皮，從而使得條款不能落到實處。2、稅務部門與社會各界

14、的稅源監控工作所涉及的機構之間，信息化共享程度低。各個部門都是使用本部門專用的系統、軟件，這些軟件又都是各自進行開發的，主要目的都是在部門內部進行縱向數據共享，軟件與軟件之間的數據接口沒有統一規定，導致了部門與部門之間的數據信息無法實現橫向的共享。這也是稅收信息化建設無法邁向更高臺階的一個瓶頸。三、建設現代稅源監控體系的策略選擇總的來說，稅源監控工作是一項綜合性的系統工程。必須要全方位考慮到稅源監控工作的系統性、多樣性、復雜性，還要有針對性的布置涉及到稅源監控各個方面的工作，把目前仍屬于粗放型的稅源監控體系向集約型的稅源監控體系轉化，才能更好的建立現代稅源監控體系。它需要有完善的法律法規，有科

15、學的稅源監控機制，有統一的專業手段，有理論業務能力具佳的高素質的稅務人員，有優化的社會稅源監控環境。稅源監控的首要工作就是建立一套能正確傳達稅源監控雙方信息的渠道，主要包括建立使稅源隱性特征顯形化的信號系統和監控方對監控對象的信息傳達系統；使稅源的運動變化狀況能夠被稅務機關及時、全面和準確地掌握，納稅人能及時了解掌握相關的監控管理政策和措施。（一）加強社會化的稅源監控系統1、現階段主要包括下列部門的合作：加強與工商部門的配合。各級工商、稅務部門要建立健全定期通報制度，及時傳送戶源動態。加強與金融部門的配合。新稅收征管法規定了銀行及其金融機構協助稅收征管查清稅源方面的法律責任，對于稅銀聯合共同監

16、控稅源，防止稅收流失必定起到重要作用。加強協稅護稅網絡建設。首先，暢通群眾監控渠道，對群眾反映的稅源流失情況進行認真調查。其次，對零散稅源、流動稅源、隱蔽稅源和偏遠稅源，要在“堅持依法治稅，嚴格稅收制度”的基礎上，委托支付收入的源頭或熟悉情況的部門進行監控，真正使稅源監控工作卓有成效。 2、加強相關部門的信息橫向傳遞 通過與相關部門的涉稅數據進行比較核對，發現存在差異的地方，并進一步尋找差異原因，發現是否有稅款流失的可能。具體包括： （1）公安、民政部門的資料 通過對公安和民政部門的聯系，可以獲得納稅人的親屬關系。當前，不少民營、私營企業普遍用親屬的名字注冊新的企業，這些資料，是加強對家族集團

17、等關聯企業監控的有力武器。 （2）建設部門的招投標數據 建設部門的招投標數據是重要的稅源監控數據，通過對某些項目的預決算數據的掌握，我們可以掌握不少原來沒有掌握的建設收入。 （3）納稅人沒有向稅務機關登記的銀行賬戶 根據納稅人偷稅的常用手法來看，一些不登記的納稅人，在經營到一定程度后，無法避免通過銀行的賬號來進行經營，因此稅務機關通過對納稅人沒有登記的銀行賬戶的稽核，可以掌握一部分稅源情況。 （4）個人儲蓄存款變動數和證券公司的納稅人股票資料 由于征管法明確規定要求銀行開戶必須登記納稅人稅務登記號，納稅人負有向稅務機關報告銀行賬戶的情況，因此，公款私存會成為一部分納稅人偷稅的手段。即通過個人存

18、款賬戶來實現經營貨款的進出。所以，對個人存款賬戶的監控，是稅務機關今后應加強的稅源監控對象。另一方面，一部分己經擁有相當資金的納稅人，還會把資金投向證券市場，因此，監控對納稅人所擁有的股票信息，也是掌握納稅人財產的一個途徑。 （5）車輛管理部門的購車資料 通過與車輛管理部門的聯系，定時取得購買車輛的納稅人資料，可以加強對與車輛相關稅收的稅源監控。 （6）房地產部門的產權登記數據 眾所周知，山于房屋必須取得產權才能過戶，因此，房地產管理部門的數據不僅可以為我們提供房地產企業的銷售情況，還可以掌握個人房屋的轉讓價是否合理，是否存在有意規避稅收的情況。（二）完善專業化的稅源監控系統1、加大力度完善稅

19、收征管系統的信息化建設（1）統一數據采集的口徑，完善目前所使用的征管信息系統的各個模塊的設計，使得系統內的各個模塊之間的數據可以共用，以減少目前在系統中的不同模塊中相同的信息的重復錄入，提高稅務人員的工作效率。統一全國各地各自設計的稅收征管信息系統之間的接口，使得各個征管信息系統之間的數據得以達到共享，并逐步建立全國統一的稅收征管信息系統，最終實現與國稅的金稅工程的完美結合。（2）在完善稅收征管信息系統的基礎上，擴大網絡化的應用范圍，一步一步的在同一個縣、同一個市、同一個省實現信息系統之間的聯網，實現征收管理數據的大集中。（3）通過相應的培訓、考試、大比武等方式，提高稅務人員的計算機應用水平。

20、按照稅收征管信息化的要求，在不久的將來基層的所有稅務工作人員基本上都會配備有一臺計算機用于日常的工作，如果在硬件設備不斷提高的同時，稅務人員自身的素質沒有達到可以自如應用計算機或者稅收征管信息系統的話，則會是信息化發展嚴重的瓶頸，出現這樣的情況而影響到信息化建設就得不償失了。2、完善稅源監控機制，實行科學化稅源監控（1）明確各部門稅務人員的崗位職責，實行專人專管。改變以往多人多崗共同負責的情況，強調崗位責任制。要放棄“坐廳管理”、“資料監控”這種靜態監控，借助稅收管理員制度實施辦法（試行）推廣的契機，實行動態的稅源監控，主動了解納稅人的經營情況，生產規模、產品制造、銷售實現等情況，善于發現納稅

21、人經營過程中出現的疑點、問題，進而實施有效的監控，謹防稅款流失。（2）樹立防范未然觀念。現行征管模式重視稅收稽查，將稅務稽查放在“重中之重”的位置，這對于打擊偷逃騙稅，嚴格稅收執法，確實起到了不小的作用，但這種稅務稽查是一種事后管理，是征、管、查三環節中最后一個環節，實際上是一種拾遺補缺，亡羊補牢。而且，據資料顯示，每年稅務稽查的案件只占稅收案件的一小部分 ，其效果是可想而知的。因此，要增強防范未然觀念，將稅收征管的重點前移，加強稅源監控，將偷逃稅行為扼殺在萌芽中。并建議恢復稽查查補的獎勵機制，鼓勵稽查部門加大對偷稅逃稅的納稅人的處罰力度。以打擊納稅人針對不痛不癢的處罰結果想方設法偷稅逃稅的僥幸心理，嚴肅稅務部門的執法形象。（3）提高稅務人員的整體素質首先，隨著稅源監控管理改革的需要，樹立納稅服務觀念，不斷提高稅務人員的責任心、敬業精神、納稅服務意識。納稅人的行為在很大程度上影響著潛在稅源的多寡。納稅服務是融洽征納關系、優化稅收環境的重要手段。發達國家都非常重視對納稅人的優質服務，并普遍認為：對納稅人提供的綜合服務越完善，就越能減少偷逃稅行為的發生。因此，必須進一步更新意識，樹立納稅人和稅務機關地位平等的觀念，增強服務意識，優化服務措施，在嚴格監控過程中體現稅收的優質服務，以服務促進稅源的監