1、文檔供參考，可復制、編制，期待您的好評與關注！ 審計學學習中心： * 專 業(yè)： * 學 號： * 姓 名： * 一、名詞解釋：1. 注冊會計師職業(yè)道德：是指對注冊會計師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀律、業(yè)務能力、工作規(guī)則及所負責任等思想方式和行為方式所作的基本規(guī)定和要求。2.獨立性：是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業(yè)懷疑受到損害。3. 內部控制：被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。4.重要性：指被審計單位財務報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程

2、度在特定環(huán)境下可能影響財務報表使用者的判斷或決策。5.審計風險：CPA依據(jù)抽樣結果得出的結論與審計對象總體特征不相符合的可能性6.審計證據(jù)：注冊會計師為了得到審計結論、形成審計意見而使用的所以信息，包括財務報 表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。7.審計工作底稿：CPA在執(zhí)行審計業(yè)務過程中所形成的全部工作記錄和獲取的資料。二、簡答題： 1. 在哪些情況下，注冊會計師可以披露客戶的有關信息？答：（1）取得客戶的授權；（2）根據(jù)法律法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。2. 簡述注冊會計師

3、法律責任的種類。答：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任。民事責任是指賠償受害者損失。行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責任是指按照有關法律程序判處責任人一定的徒刑。3. 實施控制測試的目的是測試內部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結果，據(jù)以確定實質性程序的性質、時間、范圍。當存在哪些情形時，控制測試是必要的？答：當存在下列情形時，控制測試是必要的：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是

4、有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果。（2）僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據(jù)。4. 注冊會計師應當如何控制函證實施過程？答：第一，將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對。第二，將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對。第三，在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函。第四，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。第五，將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄。第六，將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結果。5. 如何防范注冊會計師的法律責任？答：1）

5、完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)；（2）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求；（3）建立健全會計師事務所質量控制制度；（4）審慎選擇被審計單位；（5）深入了解被審計單位的業(yè)務；（6）提取風險基金或購買責任保險；（7）聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。6. 一般情況下，注冊會計師應選作函證對象的應收賬款項目有哪些？答：第一，大額或賬齡較長的項目。第二，與債務人發(fā)生糾紛的項目。第三，關聯(lián)方項目。第四，主要客戶（包括關系密切的客戶）項目。第五，交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目。第六，可能產生重大錯報或舞弊的非正常項目。7.簡述被審計單位會計責任與注冊會計師的審計責任答：建立健全內部控制制度，保護資產的

6、安全完整，保證提交審計的會計資料真實、合法和完整是被審計單位的會計責任。 在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對出具審計報告負責，是注冊會計的審計責任。 注冊會計師的審計責任不能替代、減輕甚至免除被審計單位的會計責任。8. 如何區(qū)分普通過失和重大過失？答：普通過時和重大過失是相對而言的，同樣一件事情對有些人來說就是普通過失，而對某些特定的人比如在某方面有特殊要求的人來說就可能是重大過失，比如就審計人員而言，在審計人員應該掌握的知識或能力上出現(xiàn)過失就可能被認定為重大過失，而同樣的事情由于普通人可能很難掌握的知識或能力就會被認定為普通過失，對同一個人而言，往往常識性的失誤就會被認定為重大

7、過失9. 簡述內部控制的固有局限性。答：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效；（2）控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內部控制之上而被規(guī)避；（3）內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求也會影響內部控制功能的正常發(fā)揮；（4）被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能；（5）內部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務而設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用。三、案例分析題： 1.【資料】2011年1月15日上午9時，審計人員對的風華公司的庫存現(xiàn)金進行突擊審計。經(jīng)過清點，實際庫存情況如下： (1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、

8、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。 (2)尚未入賬的收入憑證3張，計2 520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1 200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2011年1月1日至盤點日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元。【要求】請編制風華公司庫存現(xiàn)金盤點表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。答：人民幣庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位風華

9、公司 簽  名日  期審計項目名稱編制庫存現(xiàn)金盤點表編制人黃珊珊2011年1月15日盤點截止日期2008年12月31日復核人蘇  某2011年1月15日索引號查證核對記錄現(xiàn)金盤點記錄項    目行次金  額貨幣面額張數(shù)金  額 一、盤點日賬面庫存現(xiàn)金余額11244.50100元9900.00 加：盤點日入記賬收入22520.0050元15750.00 減：盤點日入記賬支出3356.0010元20200.00 盤點日賬面應庫存現(xiàn)金4=1+2-33408.505元502

10、50.00 二、盤點日庫存實存現(xiàn)金52208.502元4080.00 加：白條抵現(xiàn)金61200.001元2020.00 盤點日實際庫存現(xiàn)金7=5+63408.505角105.00 三、盤點日應存、實存差額8=4-70.002角102.00 四、追溯至報表日賬面結存現(xiàn)金91981.321角151.50 加：報表日至盤點日支出現(xiàn)金103431.82實盤合計 2208.50 減：報表日至盤點日收入現(xiàn)金115746.00盤點日期2011年1月15日 五、報表日應存現(xiàn)金12=4+10-111094.32監(jiān)盤點人陳&

11、#160; 某 報表日實存現(xiàn)金13=7+10-111094.32出納人員李  某 報表日應存、實存現(xiàn)金差額14=12-130.00會計主管鄭  某          該單位現(xiàn)金管理的問題：盤點日賬面應庫存現(xiàn)金與盤點日實際庫存現(xiàn)金一致；報表日應存現(xiàn)金與報表日實存現(xiàn)金一致，說明NL公司現(xiàn)金管理狀況良好。但風華公司存在現(xiàn)金支付不按現(xiàn)金管理制度辦理現(xiàn)金報銷手續(xù)，有2張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報銷，存在白條抵現(xiàn)的情況。審計意見：白條抵現(xiàn)應予以糾正，不予以報銷。2

12、. 【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務報表進行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目

13、經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。【要求】如果財務報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。答：第一、5%就已經(jīng)是重大差錯或失誤了，1300萬快到50%了，而只抽查了其中的10%也就是130萬，這站總資產的多少？無保留風險太大，能從10%里說明其他存貨的真實存在嗎？。第二、就是cpa風險的規(guī)避，現(xiàn)在稍微上規(guī)模的事務所很少出具無保留的。因為年報現(xiàn)場時間短，業(yè)務多，但其跨期、日后事項、或有事項等等造成的影響一樣很嚴重（為了一點錢把自己賠進去

14、很不劃算）。第三、11月25日的盤點在12月31日資產負債表里反映的數(shù)字肯定不實，難道一個月都停產了？第四、abc是第一次接受此公司的委托進行審計，對其并不了解，所有在會計師事務一般接受第一次委托審計時（以后年度也有委托的話）存貨、固定資產等要進行實地盤點。還有請注意盤點存貨并不需要停產，所以其拒絕盤點的理由很牽強。3. 在對G公司2011年度會計報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。

15、監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結出現(xiàn)金日記賬余額;然后,M注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”,并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。答：（1）現(xiàn)金盤點應實施突擊檢查，不能預先告知；（2）企業(yè)的各部門保管的所有現(xiàn)金均應同時盤點，若不能同時盤點，則應先封存在監(jiān)盤；（3）盤點時間一般選擇上午上班前或下午下班時；（4）參加盤點人員應有出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參加；（5）應由出納進行現(xiàn)金盤點，注冊會計師監(jiān)盤；（6）“庫存現(xiàn)金盤點表”應由公司相關人員和注冊會

16、計師共同簽字。4. 乙注冊會計師在對大華公司2011年度會計報表進行審計時，對大華公司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調節(jié)表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。 要求： (1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?答：乙注冊會計師向開戶銀行詢證，不僅可以查明大華公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。 (2)請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?答：在詢證函內指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務所，或

17、在詢證函內附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在會計師事務所為回函地址的信封。乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止大華公司截留或更改回函。 (3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調節(jié)表后應檢查哪些內容?答：乙注冊會計師應檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達項的真實性，以及資產負債表日后的入賬情況。 (4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單，能證實2011年12月31日銀行存款余額調節(jié)表的哪些內容?答：乙注冊會計師索取開戶行銀行2012年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。 5. 【資料】審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關審計目標，并列舉了部分實質性程序。（1）審計目標A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關。B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。C.與采購交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。D.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。E.采購交易已記錄于正確的會計期間。 （2）實質性程序將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。從驗收單追查至采購明