1、編輯ppt軟件產品增值稅即征即退政策解讀編輯ppt軟件產品增 背景介紹背景介紹編輯ppt軟件產品增財政部財政部 國家稅務總局關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創國家稅務總局關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定有關稅收問題的通知新，發展高科技，實現產業化的決定有關稅收問題的通知（財稅（財稅字字1999273號）號）財政部財政部 國家稅務總局海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展國家稅務總局海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知有關稅收政策問題的通知（財稅（財稅200025號）號）國家稅務總局關于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的

2、通知國家稅務總局關于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知（國稅（國稅函函2000168號）號）財政部財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知（財稅（財稅2005165號）號）財政部財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知（財稅（財稅2006174號）號）財政部財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知（財稅（財稅200892號）號）財政部財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題

3、的通知（財稅（財稅200965號）號）編輯ppt軟件產品增 國務院關于印發進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知（國發20114號） 財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知 （財稅【2011】100號）（一）適用范圍1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。 編輯ppt軟件產品增（一）適用范圍2、增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。 本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢

4、字化處理不包括在內。編輯ppt軟件產品增（一）適用范圍3、納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。 編輯ppt軟件產品增（二）軟件范圍 軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。 編輯ppt軟件產品增（三）資質資格1取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；2取得軟件產業主管部門頒發的軟件產品登記證書或著作權行政管理

5、部門頒發的計算機軟件著作權登記證書。編輯ppt軟件產品增（四）退稅額計算方法1軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法 即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額3%當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額17%編輯ppt軟件產品增（四）退稅額計算方法2嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算 即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額3% 當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額 編輯ppt軟件產品增（四）退稅額計算方法2

6、嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算 當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額17% 當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額 編輯ppt軟件產品增（五）進項分攤 增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。 編輯ppt軟件產品增（六）其他規定 對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別