1、會計制度設計第一次形考作業選擇第一章與第二章的知識點（包含四個知識點、四次任務），其完成任務見以下文檔！第一章：會計制度設計概論知識點一：會計設計的含義與內容任務一：1. 會計制度設計的要點有哪些？2. 怎樣理解會計制度設計的內部控制的導向性？1. 會計制度設計的要點有哪些？會計制度設計的任務包括的要點是： 1、明確會計機構和會計人員的責任； 2、設計科學的會計指標體系； 3、設計科學的會計核算制度； 4、設計系統、嚴密的監控體系。2. 怎樣理解會計制度設計的內部控制的導向性？會計制度設計的目標決定了內部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，企業在會計制度設計中應貫穿內部控制

2、的“制約控制”功能，使各職能部門和有關人員在經濟業務處理過程中建立相互制約關系，一項經濟業務不能完全由一人決斷或完成。（一）貫穿“制約控制”之本1.分工要合理。把一項經濟業務的全部過程分成若干部分或環節，由不同部門或人員完成，不得由一人自始至終的包攬，實現恰當的權利分割。2.崗位間要牽制。內部牽制就是要求經濟事項與會計事項相互分離、相互制約；企業內部不同職責崗位的相互分離、相互制約；重大經濟事項的決策和執行相互分離、相互制約。會計工作中的內部牽制就是會計賬務與事務分離，保證賬錢分管、賬物分管，會計人員不能既管賬又管物，會計不得兼任出納。3.審核檢查要嚴格及時。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終

3、的收付款和登記入賬，整個過程的每一步都要有嚴格的檢查、審核。實現下道會計程序對上一道會計程序進行有效的檢查監督。同時要附之必要的內部審計機構或專職審計人員的審計稽查工作。4.建立完善的經濟責任制。經濟業務的有關人員要有明確的工作職權和經濟責任，附之相應的獎懲考核制度，責、權、利對等、統一。5.注重成本效益關系。對那些反映生產經營活動和財務狀況有重大影響的會計信息，設計內控制度時要嚴格細致、系統。但要權衡用于制定和執行控制制度的付出與其產生的效益關系。對非重要的、其制定和執行控制制度成本高的經濟業務可適當簡化程序。（二）建立有效可控的內控系統企業內部控制是一個大系統，受到企業單位內、外部環境的影

4、響，涉及到企業方方面面。實現企業內部控制，首先要根據單位經濟活動的內容特點、經營管理的目標和管理要求提煉內部會計控制目標，從明確職責權限、規范經濟業務程序和手續、建立人員相互制約關系出發，建立完善的多項控制制度，組成一個嚴密的控制系統。1.組織機構控制制度。它包括企業內部組織機構的設置及合理有效的職能分工控制制度。企業內部機構的設置和職責分工應當相互監控，各組織機構的職責權限必須予以授權，每類經濟業務的運行必須經過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.不相容職務分離制度。如果一項經濟業務集中由一個人辦理時容易發生錯誤或舞弊行為，這項業務需要制定不相容分離制度。使經濟業務的授權職務與執行職務分離、

5、執行職務與記錄職務分離、記錄職務與審核職務分離、保管財產職務與記錄職務分離。3.授權批準制度。企業應根據各級組織機構和負責人的崗位職責，確定其批準權限，使每項經濟業務都有人把關，防止授權不當或濫用職權現象的發生。對于一般日常經濟業務，通常作為一般授權，在單位的規章制度中予以明確；對于特定的特殊經濟業務實行特定授權制度，只有經過授權批準后才能進行。4.財產安全控制制度。為保護單位的財產物資安全，在企業內部建立各種控制制度，如限制財產接近制度、定期財務資產清查制度、組織機構控制制度、信息質量控制制度等。只有授權批準的人員才有接近資產的權力，實現資產的安全保護。5.預算控制制度。企業在經營過程中都要

6、根據市場經營預測和內部的生產經營狀況，編制詳細的各項經濟業務預算或計劃。企業要通過授權明確預算的執行控制權，預算內資金實行責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，以嚴格控制預算外支出，保證預算或計劃的順利完成。因此，它是企業內部控制制度的重要構成部分。6.會計監督制度。主要是通過會計人員規范的會計核算和會計反映來參與經濟活動控制。以保證會計信息質量為目標，進行能動地自我調節、自我約束控制。知識點二：會計制度設計的程序與方法任務一：請調查某個企業或者單位，寫出該企業設計會計制度采用的方法。調查企業：上海電氣國際貿易有限公司上海電氣國際貿易有限公司會計制度設計方案 一、公司基本情況 1、公司簡

7、介 上海電氣國際經濟貿易有限公司簡稱電氣國際始建于 1995 年3月 于 2004年9月完成資產重組。重組后的公司注冊資本人民幣 3.5 億元 股東為上海電氣集團股份有限公司 占 99% 上海機床廠有限公司 占 1% 。具有完備的進出口貿易功能 從事以機電產品為主的進出口、加工貿易、轉口貿易和服務貿易 年進出口額在 2 億美元以上 具有完備的進出口貿易功能 從事以機電產品為主的進出口、加工貿易、轉口貿易和服務貿易 年進出口額在 2 億美元以上。 電氣國際是電氣集團貫徹“走出去”戰略的操作平臺 在海外建有多家子公司。為 提升上海裝備業技術創新的能級 迅速達到和趕超世界一流水平 電氣國際大力開展海

8、 外投資擴張 通過跨國購并 將擁有一流核心技術的國外企業納入電氣集團旗下 取得一定成效。 其利用廣泛的國際合作渠道和卓越的開拓能力 積極引進外資 開展合資合作 創建中外合資企業 并代表電氣集團經營和管理著一批優質的中外合資子公司。 2、主要經營業務 該公司主要進行的是海外投資 進出口貿易 引進外資與合資合作等。作為電氣集團貫徹“走出去”戰略的主要操作平臺 公司在海外設有多家子公司 并瞄準擁有國際一流核心技術的國外企業 通過投資、購并、合作等形式 迅速提高裝備業技術等級。同時 被購并的國外企業利用電氣集團覆蓋全國的強大營銷網絡 迅速打開中國市場 并利用電氣集團極富競爭力的加工能力 降低制造成本

9、實現了真正的雙贏。進出口貿易主要有1. 大型成套設備出口和工程承包 2. 機電產品出口 3. 加工貿易 4. 進口貿易。公司是電氣集團引進外資、合資合作并進行投資管理的重要渠道。作為中方投資者 公司屬下在國內擁有 9 家中外合資企業。這些合資企業都是國內同行業中信譽卓著、質量上乘、盈利能力強勁的優秀企業。 3、組織機構設置 上海電氣國際經濟貿易有限公司在國內國外擁有眾多子公司 加上集團公司原有的工作部門其組織結構如下： 1董事會 董事會由董事長、副董事長、常務董事各1名及董事2名組成。其主要職能是對公體發展規劃及重大事宜作出決策。 2行政領導 行政領導由總裁1名、副總裁2名及總工程師、副總會計

10、師各1名組成。其地位與董事會相當 但兩者職能不同。前者著重于公司日常行政事務的管理 而后者著重于公司經營事務的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會和行政領導的職務。其中 副總會計師要履行以下6方面的職責 A組織編制和執行預算、財務收支計劃 信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。 B組織建立、健全經濟核算制度 強化成本管理 進行經濟活動分析 精打細算提高經濟效益。 C實行會計監督 嚴格維護財經紀律。 D協助總裁對重大問題作出決策。 E參與重大經濟技術方案的制定和重大經濟項目的研究、審查。 F負責集團公司本部和所屬全資子公司財務機構的設置和會計人員的配備 對會計人員職務的設置和聘任提出方案。組織會計人

11、員業務培訓和考核。 3職能部門 分為總經理辦公室 資產財務部 投資管理部 人力資源部和審計室 分管不同的部門。 4子公司 下屬一共有12個子公司 分別是上海電氣日本)有限公司 上海電氣香港有限公司 日本-秋山有限公司 上海光華印刷機械有限公司 上海日用-友捷汽車電氣有限公司 上海馬拉松·革新電氣有限公司 上海ABB電機有限公司 上海耐萊斯·詹姆斯伯雷閥門有限公司 上海發那科機器人有限公司 通華玻纖復合材料上海有限公司 上海斯邁克實業有限公司 上海電氣網絡科技有限公司。 4、內部管理制度 該公司設置了副總會計師一職(其相當于總會計師) 對財務會計方針政策的指定執行進行管理和控

12、制。 同時 該集團公司為了加強企業內部控制機制 強化財務管理和監督 配合現代企業制度試點工作 對集團下屑公司實行了會計委派制。下屑公司的財務主管由集團董事會提名 經下屑公司同意 最后由集團人事部任命。財務主管在任職期間 直接對董事會負責 工資、福利及獎金等級別也由集團公司統一確定。當然為了將所得與業績掛鉤 財務主管的獎金是在確定的級別和集團下屬公司平均獎金水平的基礎上 根據業績評定而上下浮動的。集團公司采用委派制后 提高了會計參與管理決策的功能 加強了對下屬公司的控制和監督 取得了一定成效 在建立、健全公司的現代企業制度的工作中邁出了探索性的一步。 二公司會計制度設計的基本思路和框架 1、設計

13、原則 應遵循合法性 協調性 統一性 實用性 效益型 制約性 穩定性 簡明性等原則 會計制度設計必須符合國家法律法規和政策的規定 設計的內容作為會計行為規范 必須切合實際 具有可操作性 要通俗易懂 簡明易行 與國際慣例相協調 會計制度設計不能違背企業會計準則和統一會計制度 應以提高經濟效益為中心 有利于加強管理 降低成本費用 增加企業盈利 便于加強會計監督 應注重建立健全內部會計控制制度。 2、設計依據 會計制度設計的依據分為三個層次最高層次為國家法律 第二層次為行政法規 第三層次為企業規章。三個層次中 與制定企業會計制度直接有關的重要法律法規是國家法律、行政法規、企業會計準則、統一會計制度和企

14、業規章。但最主要、最直接的依據是會計法和企業會計準則以及統一會計制度。 特別的在本公司投資管理中 1投資目的 (1)建立新的利潤增長點 增強集團公司發展后勁。 (2)拓展經營領域 實施多元化戰略 避免經營單一風險。 (3)支持配合進出口主營業務 提高集團公司綜合經濟效益。 2投資方向。 (1)效益型以直接經濟效益為根本目的 兼顧促進進出口業務的間接效益投資的返利率在3-5年收回全部本金和利息 最少年利潤率不低于20。 (2)規模型組建后的經濟實體必須要一定的出口規模。每年出口創匯不低于100萬美元。返利率不低于銀行貸款利率。 (3)技術型開發的新產品規模和經濟效益一時雖達不到要求 但從長遠利益

15、看有利于調整集團公司出口產品結構 提高出口、產品檔次 加快出口產品的升級換代 有利于擴大出口創匯規模 有利于不斷提高經濟效益。 (4)相對集中所選擇的投資項目應相對集中在幾個相關的行業 避免產品過于分散 金額過于偏小 以充分利用規模經營 取得行業競爭優勢。 3投資管理原則。(1)本著誰立項、誰管理、誰擔風險、誰享有(產品出口權和利潤回報權)的原則。 (2)經濟效益第一。 (3)責、權、利相統一。 4投資審批權屬集團公司董事會。 3、設計程序 會計制度設計的程序包括組織準備階段、調查研究階段、設計編寫階段和試點修改階段。每個階段的主要工作見下表所示:會計制度設計程序工作內容組織準備階段建立會計制

16、度設計小組提出設計會計制度的要求確定設計人員分工學習文獻資料研究調查階段根據設計任務確定調查范圍確定調查研究的典型確定調查研究的地區確定調查研究的應有的態度設計編寫階段制定編寫方案進行起草編寫工作小組討論進行總撰定稿試點修改階段試點運行，修改定稿 三、公司會計制度內容 1、會計科目設計 該公司有以下各類賬戶 1)資產類賬戶。 (1)流動賬戶包括現金、銀行存款等各種存款、短期投資乎應收及預付款、存貨等。其中 應收及預付款包括應收票據、應收賬款、壞賬準備、應收出口退稅、預付貨款、待攤費用、其他應收款等等 存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。 (2)固定資產分為經營性和非經營性賬戶

17、 有在建工程支出(包括I程設備、材料等專用物資等)、預付工程價款、未完工程支出、固定資產清理等(3)無形資產、遞延資產及其他資產。 2)負債類賬戶。負債類賬戶包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應收款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、遞延稅款等等。 3)所有者權益類賬戶。該類賬戶包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等等。 4)成本類賬戶。由于該公司是外貿進出口公司 只管買賣 不管生產 因此沒有生產成本。其銷售產品的成本就是商品進價成本(分為國內進價成本和國外進價成本)。 5)損益類賬戶。該類賬戶包括主營業務收入、主

18、營業務成本、營業費用、主營業務稅金及附加、其他業務收入、其他業務支出、管理費用、財務費用、投資收益、營業外收入及營業外支出等等。 另外該公司各類賬戶的編號采用數字編號 有一套完整的編碼系統。比如現金 其編號為101000“銀行存款中國銀行” 該賬戶的編號為1020100 “管理費用郵電費” 該賬戶的編號為55105025等等。 特別的 。2、原始憑證和記賬憑證設計 1原始憑證。 (1)自制原始憑證。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領用單、商品溢缺報告單、商品更正報告單、出庫單、費用報銷單等。 (2)外來原始憑證。該公司的外來原始憑證包括發票、增值稅專用發票、收貨確認書、須收國內貸款通知單、

19、出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等等。其中 增值稅專用發票、出口貨物報關單、出口收匯核銷單及出口貨物繳款書等4種單證是出口退稅時的必要憑證。 2記賬憑證。該公司由于全面實行會計電算化 因此以機制記賬憑證代替了手工記賬憑證。機制記賬憑證包括現金收入憑證、現金付出憑證、銀行收人憑證、銀行付出憑證及轉賬憑證等5種。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業務摘要、序號、借方發生額、貸方發生額、合計數、附件數及主管人、復核人、電腦輸人制單人的簽章等。 以上憑證要素填寫的內容均由電腦打印 而且財務軟件會自動為憑證進行編號 這就要求財會人員定期打印出機制憑證 并且裝訂成

20、冊 編號存檔。3、賬簿設計 由于該公司會計電算化程度較高 從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統的做法 賬簿需要會計人員根據記賬憑證登錄 而現在 隨著經濟業務的輸入 憑證、賬簿連同報表都一并完成。 1銀行日記賬管理。 (1)企業與銀行間發生的各項收付業務 都必須按照會計手續填制和取得銀行各種結算憑證 作為銀行收付的書面證明。同時須指定人員審核簽證 方可入賬。 (2)銀行日記賬的輸入 須按照業務的發生先后+逐日逐筆按順序輸入 便于查核和了解銀行存款的收支動態。當日事 當日畢。 (3)每月月初 當發生銀行余額與賬面余額不符時 須根據銀行的對賬單 與企業銀行日記賬進行核對 發現未達款項應及時編

21、制銀行未達款項的調節表。對發生銀行已入賬 而企業未入賬的要積極聯系 取得銀行結算憑證。對企業已入賬 而銀行未入賬的 要及時落實和聯系 做到銀行余款和企業日記賬余額相符。 (4)為了防止記賬發生差錯或筆誤 正確掌握銀行賬的實際金額 須按期對銀行賬進行核對。由于該公司業務繁多 必須加強銀行結算憑證的管理。對銀行取得的結算憑證 要先登記 后具體落實到會計人員 防止銀行結算憑證的遺失而造成銀行未達款項。 2現金出納及日記賬管理。 (1)企業的一切現金收支都必須由專人審核簽字的完整會計憑證為依據 及時登記賬簿 對現金做到每天按時清點 收支清楚 手續完備 賬存和實存相符 及時與總賬核對余額。 (2)對企業

22、向銀行提取的現金 要簽現金支票 必須有經理批準簽章并以支票存根作為提取的證明。收進職工繳款等現金 須出納人員開出現金收款收據 副聯作為收款證明。核對貨幣支票和原始憑證。 (3)任何部門和個人 均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項 一切貨幣收入都要入賬 加強監督 防止出現小金庫。 (4)在輸入現金日記賬的過程中 須檢查每一筆收支業務是否符合現金管理制度 是否違反國家政策和超過開支限額的標準 "偽造、涂改單據、虛報冒領等非法行為 應及時報請領導處理。記賬做到認真、仔細 賬面清潔。 (5)出納人員在收付現金后 須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章 表示款項已經實際收付

23、 合格后的收付款憑證方能登記現金日記賬。 (6)為了解企業每日現金收支動態和進行日常分析 為安排貨幣收支提供資料 現金日記賬的收入欄和支出欄 須按業務發生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計收付總數 結算當日庫存現金余額。 (7)做到對現金每天進行清點 把余額控制在規定限額以內 結余現金放在保險箱內。對借款人員的備用金及時督促報銷。 (8)嚴格遵守現金管理的暫行條例 不得用轉賬憑證套取現金和互相借用現金 不采取轉賬結算購置國家規定的專項控制商品。 4、賬務處理程序設計 憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務事項 都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證， 然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種

24、賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序 其一般程序是根據原始憑證編制匯總原始憑證 根據原始憑證或匯總原始憑證 編制記賬憑證 根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬 根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證 登記各種明細分類賬。 在賬務處理程序中，賬簿組織是核心 決定著對憑證種類的選擇 制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯系方式。賬務處理程序的設計方法 主要是指會計憑證 會計賬簿和記賬程序的結合方法。在實際工作中 企業面臨的更多的問題是如何選擇賬務處理程序。 5、會計報表設計 該公司以日歷年度作為會計年度 在每月月末出具母公司及下屑公司各自的資產負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤

25、分配表、商晶銷售利潤明細表等各類報表。同時 在每年年末母公司財務部還要出具各類合并報嚷。當然 這些報表也是由電腦打印的 同時附上文字說明和分析 裝訂成冊 歸類存檔。 會計報表的格式包括表頭、正表和附注三部分。表頭包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計量單位和報表時間 正表記錄各項經濟指標 附注記載采用的主要會計方法 會計方法的變更原因和情況和影響 非常項目的說明 會計報表中有關重要項目的明細說明等等。資產負債表采用“賬戶式”結構 利潤表采用“多步式” 現金流量表采用報告式 采用直接法編制現金流量 同時提供在凈利潤基礎上調節經營活動現金流量的信息。 會計報表編制程序確定編報期間有年報、半年報、月

26、報 設計會計循環和結賬日程表， 設計報表底稿。除了對外報表 企業還要編制企業內部管理需要的報表日常管理報表包括銀行存款和借款報表、存貨的進銷存報報表 成本報表包括產品成本表、產品生產情況及成本分析表 期間費用報表和利潤分析、預測和效績評價表。 6、會計檔案設計 這里的會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和財務文件等的歸檔資料它是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據。對于會計檔案的管理該公司有專門的規定 1財務部、各子公司要指定專人負責會計檔案的管理工作。在會計核算年度崗位核算人員負責本崗核算的會計資料的整理、裝訂、保管、立卷 會計年度終了后應把有關檔案移交給專門檔案管理人員。 2本單位人員調

27、閱會計檔案要經財務負責人同意 外單位調閱會計檔案要有正式介紹信經總會計師或單位負責人批準。而且 調閱人員不得將會計檔案攜帶外出需要復制要經單位領導同意。 3會計人員工作調動或因故離職 必須與接管人員辦理會計檔案、材料的移交手續沒有辦理移交手續的不得離職。 另外對于各類會計檔案的保管年限也有具體規定。 7、內部會計控制制度設計 該集團公司財務部在現金報銷復核、銀行未達賬和工資管理等3方面加強控制和監督。 在現金報銷時 由一人負責報銷并填制原始手工憑證 一人將有關內容輸入計算機產生機制憑證 還有一人負責復核工作。通過這樣的崗位分工達到牽制作用。 該公司對銀行未達賬的處理相當重視。財務部定期將銀行存

28、款日記賬和銀行提供的“銀行對賬單”逐筆核對 對于未達賬款特別是銀行已付款而企業尚未入賬的款項嚴格核對。與此同時 也加強對支票與印鑒的管理 開支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔。通過一系列措施減少財務人員私開支票、提走款項而利用銀行未達賬作掩護的可能。對于工資管理的加強。各下屬公司獨立經營 但工資獎金的計算和發放由集團公司財務部全權負責。財務部根據各下屑公司的經營業績綜合評價 按一定的標準在基數基礎上上下浮動 計算得出并直接通過牡丹卡發放。同時 對具體數額也加強復核 防止差錯和舞弊的發生。 8、內部成本控制設計 集團公司對成本控制主要體現在壓縮運輸、倉儲成本上。業務員在接到定單后按交貨日期去工廠提

29、貨并直接交貨 而不是先將貨物運到公司倉庫儲藏后再發貨付運 這樣便做到了“零庫存” 從而減少了運輸及倉儲成本。 通過以上三個大方面集團公司健全企業內部控制制度 以更適應現代企業制度的要求。 知識點三：會計制度的總體設計和總則設計任務一：中國會計報與中國會計視野網聯合發起了關于小企業會計人員生存狀況調查，發現接受采訪的近50位小企業會計人中超過半數都有身兼數職的經歷，除了會計，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言：“在我們公司，結算崗位的員工叫會計，看管倉庫的員工也叫會計。作為會計，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過。”深圳某公司女會計同時還為女老板“幫她在網上購物，

30、替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費。”北京某會計認為小企業多是家族式管理，會計人首先要處理好老板和其親戚之間的關系，另外要防范做假賬風險，應在堅持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業會計提供的“保姆式”服務。要求：（1）試分析相對于大企業而言小企業的會計崗位設置的特點；（2）相對于大企業而言，小企業會強調建立系統的內部控制制度嗎？（3）小企業沒有相對完善的內部控制制度，因此可能就存在一些不規范的做法，為了規避這種情況的出現，你有怎樣的建議呢？（4） 小企業會計準則（財會201117號）已正式發布并自2013年1月1日起在全國小企業范圍內實施。你認為小企業現在就有

31、必要按小企業會計準則建立賬簿體系與內部會計核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對小企業會計制度設計的一些想法。答案如下：(1)大企業會計人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業由于規模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實踐中小企業老板認為一切有關數字的工作都應該交給會計去做。(2)小企業會計的核心工作基本上是賬務核算，而大企業內部則是分工規范、職責分明，會計人員更注重提供對決策支持的會計信息，因此更加強調內部控制制度的建設。(3)小企業盡管沒有較為系統的內部控制制度，但可以制定與企業實際情況相符合的規范手冊，使小企業的各項活動得到有序地展開。(4)將有利于提高小企業的聲望并獲得實際益處，

32、比如在財政部、工業和信息化部、國家稅務總局、工商總局與銀監會于2011年10月26 日頒布的關于貫徹實施(小企業會計 準則)的指導意見中就提到對會計核算健全、具有良好會計信用的小企業，應優先提供信貸支持。(5)認真學習領會小企業會計準則并緊密結合企業的實際情況而將其有效地企業化、制度化與信息化。第二章企業對外報表財務設計知識點4：現金流量表設計 任務一：請聯系企業實際，說明企業的資產、利潤與現金流量的關答案如下：一、 凈利潤與現金流量的關系（一）凈利潤與現金流量的差異企業一定時期的現金流量與利潤均是衡量企業經營活動的標準，凈利潤是指在利潤總額中按規定交納了所得稅后公司的利潤留成，以權責發生制為

33、基礎，分期確認，依據費用與收入的配比與因果關系而形成；現金流量是指企業在一定會計期間按照現金收付實現制，通過一定經濟活動而產生的現金流入、流出及其總量情況的總稱。在企業的整個存續期間，企業的凈收益和現金流量在金額上是完全相同的，但在某一個會計期間，在金額上完全相同則是一種巧合。這兩者之間之所以會有差別，具體表現在以下幾個方面：1、凈資本性支出。資本性支出在付款時是一種現金流出，但以后以折舊形式在其估計的使用年限內作為利潤的沖銷。因此，在任何一個會計時期，如果資本支出超過折舊，超過數額就是現金流量低于凈收益的數額；反之，則相反。 2、存貨的周轉。存貨的增加，在購入付款時是一種現金流出，只有以后在

34、售出而取得凈收益時才能沖銷。因此，在一個會計時期，如果庫存增加，現金流量就低于凈收益，其所低的金額就是這一增加額；當然，如果庫存或在制品減少，則正好相反。 3、應收、應付款的存在。應收帳款反映的賒銷收入和應付帳款相對應的賒購支出在開出發票階段就以利潤計算，只有在以后用現金結算時才是現金流量的增減。因此，如果在一個會計時期應收款增加或應付款減少現金流量就會低于凈收益；反之，情況就相反。 4、其他額外資金的流動。有額外資金進入企業，或企業償還借款，這些都是現金流量，但只對資產負債表有某些影響，而對凈收益并無影響。 正是以上四個方面的相互制約，才形成了凈收益和現金流量之間的差異。（二）凈利潤與現金流

35、量的關系1、凈利潤是預計未來現金流量的基礎。未來現金流量的估計是通過現金預算的編制進行的，現金預算是保證現金收支管理的重要工具。2、現金流量與凈收益的差異，可揭示凈收益品質的好壞。一般而言，凈收益與現金流量之間的伴隨關系越強，表明企業的凈收益品質越好；即凈收益與現金流量之間的差異（數量上，時間分布）越小，說明凈收益的收現能力越強。收益品質越好，企業的流動性和財務適應性就越強。綜上所述，凈收益是預計未來現金流量的基礎，而現金流量與凈收益的差異程度又可揭示凈收益的品質好壞。隨著市場競爭的日趨激烈和資本市場的不斷完善，企業經營活動的不確定性和風險將不斷增加。這些都會促使企業管理當局、與企業有利益關系

36、的外部集團和個人，日益關注企業現金流量信息及創收現金的能力。 二、現金流量分析對企業理財的影響（一）對企業籌資決策的影響。 企業籌集資金額根據實際生產經營需要，通過現金流量表，可以確定企業籌資總額。一般來說，企業財務狀況越好，現金凈流量越多，所需資金越少，反之，財務狀況越差，現金凈流量越少，所需資金越多。 （二）對企業投資決策的影響。 現金流量是企業評價項目可行性的主要指標，投資項目可行性評價方法有動態法和靜態法，動態法以資金成本為折現率，進行現金流量折現，若現金凈流量大于0或現值指數大于1，則說明該投資項目可以接受，反之該投資項目不可行。靜態法投資項目的回收期即原始投資額除以每年現金凈流量，

37、若小于預計的回收期，則投資方案可行。否則，投資方案不可行。 （三）對企業資信的影響。 企業現金流量正常、充足、穩定，能支付到期的所有債務，公司資金運作有序，不確定性越少，企業風險小，企業資信越高；反之，企業資信差，風險大，銀行信譽差，很難爭取到銀行支持。因此，現金流量決定企業資信。 （四）對企業盈利水平的影響。 現金是一項極為特殊的資產，具體表現為： 1、流動性最強，可以衡量企業短期償債能力和應變能力； 2、現金本身獲利能力低下，只能產生少量利息收入，因此合理的現金流量是既能滿足需求，又不過多積囤資金，這需要理財人員對資金流動性和收益性之間做出權衡。 （五）對企業價值的影響。 在有效資本市場中

38、，企業價值的大小在很大程度上取決于投資者對企業資產如股票等的估價，在估價方法中，現金流量是決定性因素。也就是說，估價高低取決于企業在未來年度的現金流量及其投資者的預期投資報酬率。現金流入越充足，企業投資風險越小，投資者要求的報酬率越低，企業的價值越大。企業價值最大化正是理財人員追求的目標，企業理財行為都是為實現這一目標而進行的。 （六）對企業破產界定的影響。 我國現行破產法明確規定企業因經營管理不善造成嚴重虧損，不能清償到期債務的，可依法宣告破產，即達到破產界限，通過現金流量分析，若企業不能以財產、信用或能力等任何方式清償到期債務，或在可預見的相當長期間內持續不能償還，而不是因資金周轉困難等暫

39、時延期支付，即使該公司尚有盈利，也預示企業已瀕臨破產的邊緣，難以擺脫破產的命運。因此對現金流量要有足夠的重視，未雨綢繆，透過現象看本質。 三、現金流量管理在企業運營中的重要地位1、加強現金流量管理是企業生存的基本要求。每個企業都有其各自的不同發展階段，其現金流量的特征也都有所不同。因此根據其在不同階段經營情況的特征，采取相應有效現金流量管理的措施，才能夠保證企業的生存和正常的運營。 2、加強現金流量管理，可以保證企業健康、穩定的發展。由于利潤的計量方法可以被人為地操縱，再加上有些企業為了增加利潤，會進行一些短期行為。而現金流量則彌補了這些不足。自由現金流量可反映企業總體支付能力, 股權現金流量可以真實反映企業實際支付能力。兩個指標綜合反映了企業自身的支付能力及給予企業利益相關者的回