1、1. 我國審計組織體系及相互關系組織體系：國家審計機關、內部審計機構、注冊會計師審計組織關系：1) 各自獨立、各司其職，不可相互替代，不存在主導和從屬的關系。2) 既各自分立，又相互聯系。（1）三者的共同目標均為加強是財政財務管理，維護國家財政經濟秩序，促進廉政建設，提高經濟效益，保障國民經濟健康發展。（2）三者各自側重不同。國家審計機關的目標側重于維護國家經濟秩序，促進廉政建設，改進政府行政管理；內部審計的目標側重于促進加強內部管理，提高經濟效益；社會審計組織的目標側重于提高財務信息的可靠性，維護市場經濟秩序，服務于市場經濟，（3）審計機關與社會審計組織和內部審計機構的關系：審計機關對各部門

2、、國有金融機構和企業事業組織的內部審計進行業務指導和監督；對依法獨立實施社會審計的機構進行指導、監督、管理。2.注冊會計師事務所處理與其他事務所之間的關系1) 與同行保持良好的工作關系，配合同行工作。委托單位變更會計師事務所時，后任會計師在接受委托之前，應與前任注冊會計師取得聯系，相互了解和介紹變更的情況和原因2) 不得詆毀同行，不得損害同行利益。“以質量求信譽，以信譽求發展”，相互尊重，團結協作，共同維護和增進本行業的職業道德和職業信譽。3) 不得以不正當手段與同行爭攬業務。會計師事務所可以跨地區承接執行業務，所跨地區同行不得以任何方式進行阻撓或排斥。4) 不得雇傭正在其他會計師事務所執業的

3、注冊會計師5) 委托單位變更委托后，前任注冊會計師應對后任注冊會計師的工作予以支持和合作，包括在需要時提供以前年度的審計工作底稿等資料。3.簡述控制測試與實質性測試的區別和聯系區別：1) 測試的具體對象和目的不同。符合性測試的具體對象是各種內部控制制度，其目的是揭示內部控制的可靠性；實質性測試的對象是依靠這些制度產生的數據，其目的是評價這些數據的公允性。2) 測試的依據和時間不同。符合性測試主要以建立內部控制的原則為依據，實質性測試的依據是公認會計原則。3) 測試方法不同。符合性測試用屬性抽樣，實質性測試用變量抽樣。聯系：控制測試為實質性程序打基礎，控制測試的結果為確定實質性程序的范圍、重點、

4、時間提供依據；實質性程序是在控制測試的基礎上進行的，實質性程序的程度取決于控制測試的結果。4. 審計證據兩大特性及它們之間關系特性：審計證據的充分性和適當性是兩個基本特征。1. 充分性：是指審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見，是為形成審計意見所需證據的最低數量要求。2. 適當性：是指審計證據的相關性和可靠性(質量要求)關系：審計證據的充分性和適當性密切相關，1.審計證據的適當性會影響其充分性，審計證據的相關與可靠程度越高，則所需審計證據的數量就可減少；反之，審計證據的數量就要相應增加。 2.充分性不能影響適當性，如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其

5、質量上的缺陷。5. 審計工作底稿的三級復核制書上審計工作底稿的三級復核制可分為會計師事務所的主任會計師或主管合伙人、項目負責人和注冊會計師三個層次的復核。1) 注冊會計師對審計工作底稿的復核屬于技術性復核，在審計工作底稿完成后進行。復核內容：核實每一道程序、步驟、數字，了解助理人員是否按規定審計，審計方法是否正確，判斷是否正確，結論是否清楚。2) 項目負責人的復核在審計業務接近尾聲時實施。復核內容：對各個審計人員編制的審計工作底稿進行綜合分析，對審計人員是否在審計中遵循了國家有關規定進行檢查。3) 會計師事務所的主任會計師或主管合伙人對審計工作底稿進行最終復核。復核內容：檢查審計人員是否遵循會

6、計師事務所內部管理制度，審計過程是否存重大遺漏，審計證據是否與審計結論存在不一致課件審計工作底稿三級復核制度是指以主任會計師、部門經理（或簽字注冊會計師）和項目經理（或項目負責人）為復核人，依照規定的程序和要點對審計工作底稿進行逐級復核的制度。1) 三級復核制度的第一級復核稱為詳細復核，指由項目經理（或項目負責人）負責的內容：對下屬各類注冊會計師編制或取得的審計工作底稿逐張進行復核。目的：按照準則的規范要求，發現并指出問題，及時加以修正完善。2) 三級復核制度的第二級復核稱為一般復核，指由部門經理（或簽字注冊會計師）負責的內容：在詳細復核的基礎上，對審計工作底稿中重要會計賬項的審計程序實施情況

7、、審計調整事項和審計結論進行復核。實質：一般復核是對詳細復核的再監督。目的：按照有關準則的要求對重要審計事項進行把關、監督。3) 三級復核制度的第三級復核也稱重點復核，是由主任會計師負責的內容：在一般復核的基礎上對審計過程中的重大會計問題、重大審計調整事項和重要的審計工作底稿進行復核。實質：重點復核是對詳細復核結果的二次監督，同時也是對一般復核的再監督。目的：使整個審計工作的計劃、進度、實施、結論和質量全面達到審計準則的要求。通過重點復核后的審計工作底稿方可作為發表審計意見的基礎，然后歸類管理。6. 函證的兩種方式及使用條件兩種方式：肯定式函證和否定式函證。l 肯定式函證向債務人發出詢證函，要

8、求其證實函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。l 否定式函證只有在所函證的款項不符時才要求債務人向注冊會計師復函。使用條件：肯定式函證：l 個別賬戶欠款金額較大l 有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。否定式函證：l 相關的內部控制是有效的，固有風險和控制風險評估為低水平l 預計差錯率較低l 欠款余額小的債務人數量很多l 注冊會計師有理由確信大多數被函證者能認真對待函證，并對不正確情況予以反映。7.銷售收入三條審計路線 一是以賬簿記錄為起點。從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發票并發貨，有無多記收入。這種方法主要

9、是為了防止多計收入。二是以銷售發票為起點。從資產負債表日前后若干天的發票存根查至發運憑證與賬簿記錄，確定已開具發票的貨物是否已發貨并于同一會計期間確認收入。這種方法主要是為了防止少計收入。三是以發運憑證為起點。從資產負債表日前后若干天的發運憑證查至發票開具情況與賬簿記錄，確定主營業務收入是否已記入恰當的會計期間。這種方法主要為了防止少計收入。8.存貨的截止測試l 存貨截止測試含義：檢查截止12月31日，所購入并已包括在12月31日存貨盤點范圍內的存貨及債務是否均已記入同一會計期。l 存貨截止測試的關鍵：在于存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一會計期間。即如

10、未將在途存貨記入本期存貨盤點范圍內，只要相應的負債亦同時記入下一會計期帳內，對會計報表的影響不重要。l 存貨截止測試的目的：是檢查期末有無高估或低估存貨價值，以調節利潤。l 存貨截止測試基本要求：年終在途存貨如未列入當年存貨盤點范圍，只要相應的負債亦同時記入次年賬內，對會計報表的影響并不重要l 存貨截止測試的方法：1) 抽查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告；2) 查閱驗收部門的業務記錄，凡接近年底購入的貨物，必須查明其相應的購貨發票是否在同期入賬。l 存貨截止測試結果：1) 期末入賬的發票如果附有期末之前日期的入庫單，則材料已經入庫，并包括在期末實地盤點材料范圍內；該情況說明截止測試正確。2

11、) 期末入賬的發票如果入庫單為下一期期初的日期，則原材料不會列入年底實地盤點存貨范圍內；該情況會導致盤點差異，根據重要性判斷是否進行審計調整。3) 如果僅有入庫單而無期末購貨發票，則應進一步審查入庫單上是否作了暫估入賬，記入當期存貨和負債帳內，待下期期初以紅字沖銷。9.審計重要性、審計風險、審計證據之間的關系審計重要性是指被審計單位會計報表中存在錯報或漏報的嚴重程度。（重要性水平是指被審計單位財務報表中可能存在的不影響財務報表使用者作出經濟決策和判斷的錯報及漏報的最大限額。）審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計證據是審計人員在審計工作中依法收集的一切可以

12、用來證明被審計事項真相的證明材料。1) 審計證據與審計風險：反向變化關系。審計證據越多，重要錯報或漏報未被發現的可能性越小，檢查風險越低，審計風險越低。相反，審計證據越少，審計風險越高。2) 審計重要性與審計證據：反向變化關系。重要性水平越低，為實現較小金額的錯漏報審計目標，需要增加實施審計程序、擴大審查范圍、收集更多審計證據。相反，重要性水平高，審計范圍窄，所需審計證據少。3) 審計重要性與審計風險：反向變化關系。審計證據一定的條件下，重要性水平越高，可容忍錯報越高，金額越大的錯漏報越容易被發現，未被發現的可能性越小，審計風險越低。10.內部控制審計報告與內部控制評價報告之間的區別內部控制審計報告內部控制評價報告出具報告主體接受委托的會計師事務所企業董事會或類似權力機構本質注冊會計師的外部評價企業董事會自我評價責任主體注冊會計師企業董事會責任內容實施審計工作的基礎，對內部控制有效性發表意見評價內部控制有效性評價側重點財務報告內部控制目標實施的審計評價各類內部控制目標實施全面