1、任務001一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）1.   判斷正誤并說明理由  企業可以根據其規模業務范圍等實際情況，對企業的財務報告進行設計，因此企業具有財務報告自主設計權。答：錯誤，企業應按照會計準則統一規定的財務報告格式和要求向報告使用者公開披露財務報告，因此企業沒有財務報告自主設計權2.   判斷正誤并說明理由  所有者權益的變動情況在企業資產負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現，報表使用者可以較清晰的了解企業所有者權益變動情況。答 ：錯誤。所有者權益的變動情況原先在企業

2、資產負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現，沒有實現充分披露。這就要編制所有者權益變動表，它設計的原則是充分披露所有者權益增減變動結果及其原因。3.   判斷正誤關說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質量，提高會計工作的效率。答：錯誤。其核心職能是確保企業財務報告目標的實現4.  判斷正誤并說明理由 會計政策和會計估計應在企業財務報表附注中予以披露。答：錯誤，企業應當披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要會計政策和會計估計可以不披露二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）1.

3、0;  在我國財政部未要求編制現金流量表之前，曾經出現過一些企業資產負債表和利潤表表上信息均佳的企業，最后企業卻因現金流停滯而導致破產，你認為原因何在？現金流量表的設計內容？現金流量表的設計和其他主表設計有何聯系和區別？ 答：現金流是支持企業運轉的重要基礎。現金流量表主要反映企業經營、籌資和投資獲取現金的情況，而通常情況是企業經營是企業主要獲取現金的常規方式且屬于可持續，籌資和投資獲取現金受到更多制約，不屬于常規方式。現金流量不足會直接導致企業無法正常運轉，無法償還債務，從而導致企業破產倒閉。現金流量表主表部分反映企業通過經營、籌資和投資活動獲取現金的情況，附表部分以利潤表為基礎，扣

4、除非經營活動獲取的現金，以及不產生現金的項目后，得出企業經營活動獲取的現金，與主表部分經營活動獲取的現金額相符。現金流量表主表部分獲取的現金總額與資產負債表現金項目期末與期初差額相同，即企業一定會計期間獲取的現金增量額，附表部分與利潤表和資產負債表相關項目有較強的關聯性。2.   會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計方式，談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解   答：會計制度制定的前提包括制定的目的和依據、實施范圍和要求。其中目的和依據是制定會計制度的主要前提。在制定企業內部會計制度時，會計制度

5、制定的目的和依據可以表述為：“為了加強企業會計工作，改善經營管理，提高經濟效益，適應市場經濟發展，根據中華人民共和國會計法、企業會計準則、企業統一會計制度，特制定本制度。”會計制度實施范圍和對實施企業的要求是會計制度存在的一個前提條件。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1.    資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產多年，在蘇州有制藥生產車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有

6、哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？答：會計制度總體設計是指對會計制度運行環境中與會計制度執行主體有關內容的安排，它明確了會計制度各項內容有效執行應具備的基本條件。其中會計組織機構設置、會計崗位職責與人員配備是核心。 會計組織機構設計應遵循兩條總原則，1.系統性原則、2.創新性原則。會計組織機構設置形式設計：1.會計組織機構與財務組織機構的分設與合一；2.會計組織機構的集中設置與分級設置。在實際工作中，有的企業往往對某些會計業務采用集中核算，而對另一些業務又采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業對外的現金往來、物資購銷、債權債務的結算都應由公司財務會計科集中辦理。會

7、計組織機構設置的形式一般有以下三種： 會計組織機構集中設置： 這種方式在企業主體一級設置會計組織工作機構，企業內部各部門、單位不設會計組織機構，會計業務由組織機構集中處理。 會計組織機構分級設置：除了在企業主體一級設置會計組織機構外，在企業內部各部門與單位也相應設置會計組織機構，辦理本級范圍內的會計業務。這種設置方式在一定程度上增加了核算層次和工作人員，但有利于各部門或單位將會計活動與具體業務活動相結合而防止兩者脫節。 .會計組織機構內部組織設置：集中設置或分級設置都要對會計組織機構內部各組織設置問題。會計組織機構內部組織設置有利于清晰界定職責和實施內部控制機制，但內部組織設置過大或過小都不經

8、濟，要綜合考慮職責完整性、考核機制等。制藥廠應選擇會計組織機構分級設置。會計工作崗位職責與人員配備需要注意以下幾個方面：會計工作崗位職責：1.會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應符合內部牽制的要求出納人員不得兼管稽核，會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作.2.會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業務，提高綜合工作能力，便于各崗位會計人員相互配合、協調工作。3.會計工作崗位的設置由各單位根據會計業務需要確定。按照國家財務制度的規定，認真編制并嚴格執行財務預算計劃，遵守執行各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，合理使用資金，按照完成財稅上

9、繳任務。4、按照國家會計制度的規定，根據合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記帳、算帳、報帳手續完備，同時使用會計科目準確，反映內容真實、清楚，數字正確，帳目清楚，憑證齊全。5、記帳時注意核對憑證與交易所是否相符，月末計提基金、費用正確，各明細帳月末與總帳核對，做到帳帳相符，準確及時反映資金增減、變動及往來結算、費用開支情況。6、經常清理往來帳目，避免呆帳，并對費用帳戶進行分析，提出建議。7、按照編制有關財務報表，做到準確無誤。8、認真執行國家財稅法規和財經紀律，維護國家單位利益，廉潔自律。9、會計人員因工作調動必須辦理交接手續002一、辨析題（共 2 道試題

10、，共 20 分。）1.  會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序。科目匯總表會計核算程序是企業最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上演變、發展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據上。 答：這種說（做）法有錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業最基本的會計核算程序。     2.  企業應當建立長期股權投資業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業

11、務的不相容崗位相互分離、制約和監督。長期股權投資業務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執行；長期股權投資處置的審批與執行；長期股權投資績效評估與執行。答：這種說（做）法正確。因為長期投資存在許多風險，比如：投資業務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；投資項目執行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導致損失；投資項目處置的決策與執行不當，可能導致權益受損等二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）1.  現實中有些私營企業為了逃避稅收，常常借故不建立賬

12、簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經營賬冊。請結合實際分析企業如何進行會計賬簿種類與設置設計？ 答：會計帳簿是由一定格式、相互聯系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經濟業務事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。依法設置會計帳簿，是單位進行會計核算的最基本的要求。會計法第十六條規定：“各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反會計法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。”按照中華人民共和國稅收征收管理辦法實施細則第十七條規定：“從事生產經營的納稅人應當依照稅收征管法第十二條規定，自領取營業執照

13、之日起十五日內設置帳簿。”根據會計法的規定，不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿的，應當承擔以下法律責任：1、由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正。2、罰款。3、給予行政處分。4、吊銷會計從業資格證書。5、依法追究刑事責任。所以任何一個企事業單位都要依法設置會計賬簿。會計賬簿設置應滿足以下條件：1.及時提供系統、完整的會計信息2.為編制會計報表提供依據3.保證財產物資安全完整4.為會計分析和會計檢查提供依據。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數量金額式賬簿。賬

14、簿設計應做到總分結合、序時與分類相結合，層次清楚，便于分工，具體說在設計時應符合以下原則：（1）與企業規模和會計分工相適應的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復設賬的原則。（3）賬簿設計與賬務處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設計與會計報表指標相銜接的原則。會計賬簿種類設計既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財務報告的要求，同時還應為企業管理提供相應信息，主要設計內容包括：（1）要體現總括價值指標的變化，還要反映明細的實物量等指標（2）記賬憑證種類與會計賬簿種類相對應（3）正式會計賬簿不能反映或無法反映的特殊經濟事項，需要設置特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細分類賬與備

15、查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構成要素也不同，但一般會計賬簿設計應具有以下基本內容：1封面。（封面要標明單位、賬簿名稱及會計年度）。2扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數、冊次、經管賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。3賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個賬頁聯結而成，每個賬頁都有比較統一、事先印制好的格式，用來記錄各項有關的經濟業務。賬頁是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時一般都是按行次順序記錄發生的每一筆經濟業務；豎線把賬簿分隔成許多'欄'，每一欄記錄一筆業務的某個要點

16、(如時間、依據、摘要、數量等)）。盡管不同的賬簿格式設計有差異，但基本上都包括下列內容：賬戶名稱。日期欄。憑證種類和編號欄。摘要欄。金額欄(根據需要可以設置為兩欄式、三欄式、多欄式、數量金額式或復幣式等)。總頁次和分戶頁次。三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）1.  企業設置固定資產明細賬的目的是將全部固定資產的布局層次化地展現出來，描述出固定資產資源配置，起到了現場觀察的效果。為了實現該目的，首先應該從固定資產全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產交接單、固定資產報廢單、固定資產內部轉移單、固定資產折舊計提表、固定資

17、產盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設置上體現出固定資產明細分布，主要包括固定資產目錄冊、固定資產卡片、固定資產臺賬等。請你結合你單位實際情況設計一張完整的固定資產折舊計提表。 答：部 門： 固定資產明細及計提折舊表編制時間： 年 月 金額單位：序號名 稱單價數 量金額殘值率預計凈殘值折舊年限月折舊額凈值入賬時間開始計提折舊時間123456 審核： 制單：四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）1.  長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但內部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同，請簡述之。（不少于500字） 答：

18、長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但它們各自業務的內容及其特點決定了它們在內部控制實踐上的差異，也導致了它們在會計制度設計上的不同。企業長期股權投資通常涉及企業整體經營策略和長期發展規劃，意味著企業巨額現金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復雜問題。因此，企業必須加強長期股權投資業務內部控制，規范長期股權投資行為，防范長期股權投資風險，保證長期股權投資安全與提高長期股權投資效益。其內部控制設計的總體要求包括：（1）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內容應當真實，支持投

19、資建議和可行性的依據與理由應當充分、可靠（3）投資方案應當科學完整；投資合同或協議的簽訂應當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應當全面及時；投資收益的確認應當符合規定；投資權益證書的管理應當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據應當充分，審批程序應當明確（4）投資處置的方式應當明確，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當真實完整。固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態的資產。固定資產的安全、完整直接影響到企業生產經營的可持續發展能力。因此，企業應加強對固定資產的內部控制，防止并及時糾正固定資產業務中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產的安全完整，提高固定

20、資產的使用效率。其內部控制總體措施是：（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理（2）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確（3）固定資產業務各環節的控制流程應當清晰，固定資產投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、淘汰處置等應當有明確的規定（4）固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產，主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。與有形資產相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態；二是能夠在多個會計期間為企業帶來經

21、濟利益；三是能夠提供的未來經濟效益具有高度的不確定性。無形資產業務基本流程包括取得無形資產；組織驗收，確定權屬關系；使用與保全；技術升級、更新換代；無形資產處置等環節。企業應該明確無形資產業務流程中的主要風險，設計適當的無形資產業務內部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產與組織驗收，確定權屬關系（2）使用與保全（3）技術升級、更新換代（4）無形資產處置。003一、辨析題（共 2 道試題，共 30 分。）1.  分步法適用于按照產品的生產步驟和產品的品種匯集生產費用、計算產品成本的一種方法，它適用于大量大批多步驟生產的企業，例如

22、冶金、紡織、電力、造紙。 答：這種說法不完全正確。分步法主要適用于大量、大批的多步驟生產，根據分布法的特點，一般要求生產工藝過程由若干在技術上可以間斷的生產步驟組成，即原材料每經過一個加工步驟便生產出形狀的性能不同的半成品。     2.  各項消耗定額或成本定額比較準確、穩定，但各月末在產品數量變動較大的產品。適用在產品按定額成本計價法。答：這種說法是錯誤的，各項消耗定額或成本定額比較準確、穩定，但各月末在產品數量變動較大的產品適用于定額比例法即產品的生產成本在完工產品與月末在產品之間按照兩者的定額消耗量或定額成本比例分配

23、。二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。）1.  生產費用在完工產品與在產品之間的分配，在成本計算工作中是一個重要而又比較復雜的問題。企業應當根據產品的生產特點，如月末結存在產品數量的多少，各月月末在產品結存數量變化的大小，月末結存在產品價值的大小，各項費用在成本中所占比重的輕重，以及企業定額管理基礎工作的扎實與否等，結合企業的管理要求，選擇既合理又簡便的分配方法。請簡要分析一下企業實務中常用的分配方法？ 答：企業應根據在產品數量的多少，各月在產品數量變化的大小、各項費用比重的大小，以及定額管理基礎的好壞等具體條件，采用合適的分配

24、方法。常用方法主要有：（1）在產品不計算成本法；這種方法適用于月末在產品數量很少，價值很低，并且各月份在產品數量比較穩定。（2）約當產量比例法；此種方法適用于適用于月末在產品數量較大，各月末在產品數量變化也較大，產品成本中原材料費用和工資及福利費等加工費用所占的比重相差不多的產品。（3）在產品按定額成本計價法；此種方法適用于定額管理基礎較好，各項消耗定額或費用定額比較準確、穩定，而且各月在產品數量變動不大的產品。（4）在產品按所耗原材料費用計價法；此種方法適用于各月在產品數量多，各月在產品數量變化較大，且原材料費用在產品成本中所占比重較大的產品。（5）在產品按固定成本計價法；此種方法主要適用于

25、雖然企業既有本月完工產品，又有月末在產品，但各月月末在產品成本較小，或者各月月末在產品成本雖然較大，但是各月月末在產品成本變動不大的情況，如煉鐵企業和化工企業的產品。（6）定額比例法，此種方法適用于各項消耗定額或費用定額比較準確、穩定，但各月末在產品數量變化較大的產品。2.  某企業成本會計根據企業的生產經營管理制定本企業的成本核算制度如下：（1）所有涉及到的原始憑證必須是外來的并且是正規發票；（2）成本項目有直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產成本；（3）月末或季末不進行盤點，年度終了進行一次全年盤點，如果年末工作量大可以不進行盤點；（4）成本會計不要同其他相關部門參與

26、成本的核算工作，避免財務信息外漏。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：不認同這種說法。因為（1）成本核算時有些原始憑證是企業內部的，無需開具正式發票。比如：領料單之類的。（2）企業在成本核算中應設置“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個明細科目。“基本生產成本”科目用以核算生產產品的基本生產車間發生的費用，“輔助生產成本”科目用以核算動力、修理、運輸等為生產服務的輔助生產車間發生的費用。“基本生產成本”明細科目應按照基本生產車間和成本核算對象（例如：產品的品種、類別、定單、批別、生產階段等）設立為三級明細，并按規定的成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細中設立專欄核算：“輔助

27、生產成本”明細科目應按輔助生產提供的勞務和產品（例如：動力、修理、運輸、自制工具、自制材料等）為成本計算對象，設立為三級明細，并按規定的成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細中設立專欄核算。（3）一般賬目的管理都是每月放在月末盤點一次，年度在年末進行一次大盤點，而不管工作量的大小。（4）成本核算應該是全員參與。一是成本核算需要生產車間、技術部門、采購部門等多部門的配合；二是計算出的成本是否合理，不但需要財務部門的自我評價和時間的驗證，還需要生產、技術等部門的評價，讓生產等部門對自己計算出的結果做個論證等，是有必要的。有時僅靠財務部門自己檢查有時難以發現問題。三、作品題（共

28、0;1 道試題，共 30 分。）1.   某公司是一家小型企業，其生產組織和工藝特點是大量大批多步驟加工，期末在產品數量較多，有兩個輔助生產車間。根據企業成本管理的要求，不需要分步計算半成品成本。要求：請為該公司設計合適的產品成本計算方法和成本計算流程。答：公司合適的成本計算方法是品種法，按產品品種設置基本生產明細賬 成本計算流程設計如下：（1）根據原始憑證和其他有關資料，編制各種要素費用分配表；（2）各種要素費用中，基本生產車間發生的，用于產品生產、有對應成本項目的費用記入“基本生產成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬”；輔助生產車間發生的

29、費用記入“輔助生產成本明細賬”；企業行政管理部門發生的費用記入“管理費用明細賬”（3）編制“輔助生產費用分配表”，分配記入“基本生產成本明細賬”、“制造費用明細賬”、“管理費用明細賬”等；（4）編制“制造費用分配表”，分配記入“基本生產成本明細賬”；（5）將歸集在“基本生產成本明細賬”的生產耗費合計在完工產品與在產品之間分配，并將完工產品成本記入“庫存商品明細賬”004一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）1.   無法支付的應付賬款、資產盤盈、罰沒收入等都計入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發放獎金及彌補超支的福利費等。答：

30、這種說法是錯誤的。無法支付的應付賬款、資產盤盈、罰沒收入等都計入營業外收入。其中的任意盈余公積不能用于發放獎金及彌補超支的福利費2.   甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經按照甲公司發票賬單支付了購貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時，甲公司可據此按當期銷售收入入賬。答：這種說法是正確的。根據會計準則及相關會計制度，該項交易符合銷售收入確認條件，應當確認為當期銷售收入。二、論述題（共 2 道試題，共 60 分。）1.  公司披露應付賬款某項余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經批準，該報告期公司將

31、該余額調整以前年度營業外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：這種做法不正確。該報告期公司應將該余額調整以前年度損益調整。新準則的企業會計準則第22號金融工具確認和計量及其應用指南規定：金融負債包括向其他單位交付現金或其他金融資產的合同義務，“通常情況下，企業發行的債券、因購買商品產生的應付賬款、長期應付款等，應當劃分為其他金融負債”；該準則還規定：金融負債全部或部分終止確認的，企業應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。將應付未付的款項轉入損益，“支付的對價”為0，因此，將上述規范應用于“核銷”應付款項，即為將應付未付款項轉為當期收入。  

32、;   2.   下面是某公司在差旅費方面的內部控制制度，對其出差報銷標準和審批手續進行分析。（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補助  按出差起止時間每天補助20元。（3）車船票  按出差規定的往返地點、里程，憑票據核準報銷。（4）市內交通費  控制在人均每天10元以內，憑票據報銷。（5）其他雜費  其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內，憑票據報銷。（6）報銷審批手續  根據出差人員事先整理好的報銷單據，報財務經理審核后，才能報銷。（7）特別規定

33、 出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。答：對上面某公司在差旅費方面的內部控制制度，出差報銷標準和審批手續逐條進行分析如下：1.關于住宿住宿標準應區別員工級別及地域差別予以報銷： （1）國內出差地域分為三類：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區；三類為前兩類之外的地區。副總以上相當職務出差一類地區可報銷140元、二類地區100元、三類地區80元；中層以上相當職務出差一類地區可報銷100元、二類地區80元、三類地區60元；一般辦事人員出差一類地區可報銷80元、二類地區60元、三類地區40元。（2）出差住宿費在規定的限額內憑據報銷，實際住宿

34、費超過規定限額標準的部分自理。特殊情況需經主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。實際住宿費未達到規定限額標準的，按二者差額的50給予出差者獎勵。 （3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據的，一律不報銷住宿費2. 關于出差補助出差補助應區分本縣（市）、本省、外省、特區、境內、境外出差 3. 關于車船票車船費要求太籠統，應區分相應級別和不同情況。如：副總級別以上可據實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續坐車12小時以上的，可享受票價60的補貼。 4. 關于市內交通費 出差期間每人每日享受10元交通補貼，原則上不得發生出租車

35、費用。（特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發票上注明出發地、目的地）5. 關于其他雜費 餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統一安排住宿，則可實報實銷。電話費應出具電信部門打印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。6. 關于報銷審批手續 根據出差人員事先整理好的報銷單據，報部門主管簽字并經財務經理審核后才能報銷。 7. 關于特別規定根據第三款車船費報銷的有關規定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫乘坐飛機申請表報主管副總同意后方能報銷。三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）1.

36、60; 某企業準備接受固定資產捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產的價值，請你對該項業務的內部控制方法和核算方法做出設計。答：某企業該項業務涉及固定資產。一般企業固定資產內部控制制度總體措施是：（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配置應當科學合理。（2）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確。（3）固定資產業務各環節的控制流程應當清晰，固定資產投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、淘汰處置等應當有明確規定。（4）固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。其內控制度設計要點應包括：（1）取得與驗收（2）使用（3

37、）維護（4）改造（5）清查（6）處置該項業務的核算方法應包括以下內容：（1）接受捐贈的固定資產作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產的有關憑證，應按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入帳價值；同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入帳價值。（2）移交手續和驗收手續是否合法。（3）該投資企業接受捐贈固定資產應轉入資本公積的金額，借記：“待轉資產價值”帳戶，貸記“資本公積其他資本公積”帳戶。005一、辨析題（共 2 道試題，共 

38、20 分。）1.    對企業來說，幾乎所有的成本都是可控成本，而對企業內部責任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。答：這種說法是正確的。責任中心是指承擔一定經濟責任，并享有一定權利的企業內部(責任)單位。責任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責任中心和特定的時期作為出發點的，這與責任中心所處管理層次的高低、管理權限及控制范圍的大小和經營期間的長短有直接關系。所以對于企業來說，幾乎所有的成本都是可控的，單對企業下屬各層次、各部門乃至個人來說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，

39、從較長期間看，又稱為了可控成本。一般來說成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來說，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。2.   現階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術完全代替人工記賬、算賬、報賬以及替代由人工完成的對會計信息的分析和判斷。答：這種說（做）法有錯誤。應該說現階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術代替人工記賬、算賬、報賬以及替代部分由人工完成的對會計信息的分析和判斷。并不是 “完全代替”和“替代”。畢竟數據的輸入及輸入前的數據準備，還有審計時，查對原始憑證等都需要手工處理的。二、論述題（共

40、0;2 道試題，共 40 分。）1.   公司下設、三個銷售部，共同銷售本公司生產的同一種產品，公司將其分別確認為利潤中心，產品的銷售地區不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。、三個銷售部均發生如下業務：實現產品銷售收入；結轉產品銷售成本；發生工資費用；分攤公司總部的管理費用。相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經營業績的數據。試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業利潤的計算公式，并說明公式中所需數據的來源。答：(1) 借：應收賬款貸：主營業務收入A銷售部   

41、;                            B銷售部                      

42、         C銷售部 借：主營業務成本A銷售部                   B銷售部                   C銷

43、售部       貸：庫存商品 借：營業費用A銷售部               B銷售部               C銷售部       貸：應付工資  借

44、：管理費用A銷售部                B銷售部                C銷售部          貸：管理費用一總部(2)貢獻毛益主營業務收入主營業務成本營業費用營業利潤貢獻毛益應

45、負擔的管理費用資料來源為：分別從“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、 “B銷售部”、 “C銷售部”明細賬取得。      2.  某國營大型企業，主營彩電和通訊產品，20世紀90年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業在90年代末開始推行財務預算，但預算執行效果不好，制定預算時扯皮，費用年年超標，收入不能達標。目前該企業原主營業務均陷入嚴重萎縮狀態，現金周轉緊張。其實，這種情況在中國企業十分普遍，很多企業不是沒有預算，而是預算沒能夠得到真正落實和執行，導致預算形同

46、虛設。試分析企業預算執行效果差的原因，并提出相應的解決對策。答案：如果一個企業制定了一項科學合理的制度，但是在實際操作中沒有全面落實或者即使落實了，但是缺乏執行力，這樣都不會實現企業制定的初始目標。所以，財務預算管理作為管理會計理論的重要內容，是企業管理系統的主要組成部分，成為企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營活動的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，以及對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。 目前企業財務預算執行效果差的主要原因有 1、缺乏合理的財務預算編制方法。我國很多企業在預算的編制上采用主觀性很強的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按

47、照企業實際經營業務活動為依據進行編制，缺乏客觀根據，脫離現實，編制完成后在實際操作中難以執行。有些企業太強調預算的彈性，導致對預算內容的調整過于隨意；有些企業則過于強調預算的剛性，即使外界環境發生重大變化，依舊固守原定預算，這樣就喪失了預算控制和約束的基本功能，導致預算執行結果不理想。 2、缺乏公正合理的考評、激勵機制。很多企業對預算執行結果的考評只注重財務業績指標的考評而忽略了對非財務業績指標的考評，而有的企業甚至沒有對財務預算結果的考評制度。很多企業在業績評價環節考評指標設計的不合理，導致業績評價不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性，把預算管理推向失敗的深淵。有些企業的個人利

48、益與預算執行結果相脫節，導致員工執行預算時缺乏動力；即使個人利益與預算執行結果有聯系的，由于賞罰制度太籠統，達不到激勵作用，這也是預算執行力不理想的一個重要原因。 3、財務預算管理組織機構缺乏執行力。目前多數企業沒有認清財務預算管理組織機構的重要性，以至于很多企業根本沒有設立相關機構，即使有的企業設立了，卻由于預算管理組織機構不受重視，缺乏領導支持，導致在執行過程中問題百出，執行人員相互推卸責任。很多企業把財務預算看作僅僅是由財務部門負責的工作，缺乏有效的權力機構對預算工作的組織領導，缺乏其他各個部門對財務預算的參與，降低了財務預算管理的權威性和全面性，造成預算的軟約束，致使缺乏執行力。 4、

49、缺乏及時有效的預算執行分析及監督檢查措施。企業對于預算管理重編制，輕過程執行分析及監管。多數企業設置的專門預算組織機構把絕大多數的精力放在預算編制上，忽略了對預算實施過程中的預算執行分析及監督檢查工作，由于不能及時有效地監督檢查及預算執行分析，在預算執行過程出現了很多本可以避免的問題。有些企業缺乏時效性強的預算執行偏差反饋信息，監管者掌握的預算執行信息滯后，不能及時幫助企業發現問題、解決問題。大部分企業在對預算執行情況進行差異分析的周期過長，這種分析對及時糾正執行偏差沒有意義，只能起到事后評價的作用。 5、員工對預算管理的認識不到位。我國企業很多員工對預算管理的認識不到位，認為預算只是一種計劃

50、，因此他們消極應付預算工作，導致預算管理缺乏執行力。絕大多數的員工把預算管理看作是領導或財務部門的工作，與其他部門的員工無關。有些企業的領導為了響應上級號召，填補企業空白，僅僅是為了預算而預算，完全忽略了預算工作重要的現實意義。解決財務預算執行效果差的對策 1、強化員工素質。要提高企業的財務預算執行力，首先，必須使員工正確認識預算管理。其次，使員工掌握執行預算必需的能力。一方面，員工可以通過自學方法獲得這些能力；另一方面，企業要定期開設培訓班，幫助員工提升自身執行預算的能力。 2、選用科學合理的編制方法。制定預算指標的編制方法多種多樣，企業一定要在充分做好市場調研和科學預測的基礎上，結合企業自

51、身的特點選擇科學合理的編制方法確定預算指標。預算編制要做到依據充分可靠，方法高效科學，內容規范完整；預編目標的確定要有可靠、充足的依據，并遵循責權對等和可控性原則對預算目標進行分解。 3、設置全面有效的預算組織體系。健全和完善相應的財務預算管理組織機構，負責企業財務預算管理的組織實施。成立預算管理組織機構，如企業財務預算委員會或總經理辦公會，負責企業財務預算管理工作的具體事宜，提高企業各決策層的財務預算管理意識，并確定企業法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。決策層應在財務預算管理過程中給予極大的支持，溝通和協調上下級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任，調動各個部門參與財務預算管理

52、的積極性，以期實現全員預算管理。 4、采取科學積極的考評措施。科學合理的預算考評機制是確保預算執行力的關鍵所在。預算的考評應遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅持綜合考評和動態考評相結合。考評制度要與員工的個人利益相結合，建立并落實具體的賞罰制度，激發員工的工作熱情。 5、采取及時有效的預算執行分析制度。企業要建立預算執行分析落實制度，定期進行預算目標與實際執行情況的差異性分析，對預算偏差做出及時預警，并且根據經營預算目標做出預算調整。三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）1.   信息技術推動著手工會計模式向會計信息化發展

53、，原先的手工會計模式及其與內部控制的組合也被推至會計信息化模式及其與內部控制的組合，請結合工作實踐和所學知識，簡述手工會計模式與會計信息化模式下的會計制度設計的主要聯系與區別。（不少于500字）答：1、手工會計模式與會計信息化模式核算的相同點(1)目標一致。無論是手工會計模式還是會計信息化模式，其目標都是進行會計核算，提供與決策相關的會計信息，參與企業經營決策，提高企業經濟效益。(2)遵守共同的會計準則和會計制度。會計法規是進行會計工作的法律依據，會計準則和會計制度是指導會計工作的規范。會計法規不能因為約束對象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變，所以手工會計模式核算和會計信息化模式核算同樣

54、要遵守相關的會計制度。(3)遵守共同的基本會計理論和會計方法。無論信息技術如何變化，會計核算軟件始終是處理會計業務數據的，會計核算軟件開發所依據的會計理論、會計方法與手工模式會計核算所采用的都是一致的，兩者都要遵循基本的會計理論和方法，都采用復式記賬原理。2、手工會計模式與會計信息化模式核算的區別 (1) 會計核算所用的計算工具和數據、信息的載體（媒介）不同。手工會計模式使用的會計工具是算盤，計算器、紙張等，會計信息化模式是一個人機結合的系統，其特點是使用計算機來處理會計數據。數據處理過程按程序自動完成，尤其是記賬及報表生產的過程無須人工操作。手工會計模式的核算信息主要以紙張為載體，而會計信息

55、化模式的信息載體除必要的原始憑證外，都是以電子數據的形式存儲在磁性介質、光盤等非紙張的存儲材質上，其特點是信息存儲量大，檢索方便、快速。（2）會計核算程序不同。手工會計在進行會計數據處理時，可描述為“會計憑證會計帳簿會計報表”的關系。在會計信息化模式核算流程中整個處理過程分為輸入、處理、輸出三個環節，其控制的重點是在輸入這個環節，由輸入的會計憑證生成帳簿和報表，這個程序可描述為“會計憑證會計帳簿，會計憑證會計報表”。一切中間過程都在機內操作，而需要的任何中間資料信息，都可以通過查詢得到滿足。（3）隨著核算程序的變化，憑證、帳簿和報表的作用和關系也隨之改變。（4）帳簿形式和錯帳更正方法；對帳、結

56、帳和期末帳項調整的方式，方法不同。手工會計模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細帳，填制記賬憑證的差錯、記賬或過賬的差錯、數量或金額計算上的差錯等，都難免發生，但在會計信息化模式核算中不存在記賬和過賬上的差錯，輸入的憑證都經過計算機的邏輯校驗，所有的日記賬、明細賬、總賬都出于同一數據源，記賬和過賬都是由軟件完成。（5）帳戶設置方法和帳簿登記方法不同。（6）會計工作的組織體制不同。在手工會計模式中，會計工作組織體制依據會計科目類別或科目設置，他們之間通過信息資料傳遞、交換，建立聯系，相互稽核牽制，使會計正常運行。在信息化模式會計中，會計工作的組織以數據的不同形態作為主要依據，一般會計部門劃分如

57、下專業組：數據收集組、憑證編碼組、數據處理組、信息分析組、系統維護組等(7)內部控制制度不同。手工會計模式核算主要靠會計人員在工作中遵守各項規章制度，按照工作流程，加強不同崗位間的稽核工作來達到內部控制的目的。而以會計核算軟件運用為主的會計信息化模式工作中的內控部分除了人這個執行控制的主體外，許多內容控制方法主要通過會計軟件來實現的。因此，其內部控制特點主要表現為人工控制和軟件控制相結合，內部控制向綜合控制發展。（8）會計系統的設計方法不同。在手工會計中，會計系統一般有會計師根據會計法規、會計準則、上級主管機構制定的統一的會計制度，并參考同行業的經驗，針對企業工作的需要，擬訂撰寫而成。有了電子

58、計算機，會計數據處理高度自動化，帳冊、報表都要根據打印機的要求，重新設計，不但要遵循手工情況下的會計準則和會計制度，還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。006一、論述題（共 1 道試題，共 50 分。）1.  新馨家具廠是一家剛成立的家具制造廠，廠部位于江蘇昆山，主要生產中高檔家具，為了企業產品銷售市場拓展，在上海設立了銷售點。新馨家具廠目前尚缺乏全面系統的會計制度。假設由你來對新型家具廠進行全新的會計制度設計，請闡述你的設計思路和設計內容。（不少于1500字）答： 1、設計依據及企業結構分析本設計是根據中華人民共和國會計法、企業

59、會計準則、小企業會計制度等有關會計法律、法規的規定，在不違反規定的前提下，結合本公司的實際情況，制定適合于本公司的具體會計核算辦法。此會計制度適用于公司各部門，公司人員在財務會計工作中必須認真執行本管理制度。下圖為根據企業的生產經營特點及其規模大小設置本公司組織結構圖 董事長財務部總經理副總經理銷售部財務科核算科行政管理管理部人力資源研發部制造部材料庫成品庫零件庫采購部車間質管部2、會計機構和人員配備的設計公司設立財務部作為財務會計機構 ，財務部的職責：在公司總經理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括:財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協助公司領導籌集

60、資金、合理分配使用資金；做好與倉庫部門的對帳工作，指導倉庫保管員建帳、對帳；指導車間統計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉程序、建立適合自己企業需求與發展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。財務會計人員調換工作時，按會計法規定辦理交接手續。原材料庫、產成品庫的核算工作和車間統計工作，由財務部門負責業務管理。倉庫保管員，車間統計員調換工作時，由財務部會同有關部門辦理交接手續。財務會計人員、倉庫保管員、車間統計員實行定崗、定人、定責制度，按績效考核結果，兌現勞動報

61、酬。3、會計核算形式的設計1）會計科目的設計。會計科目是企業正確建賬合理核算并編制報表的重要依據。和大型企業相比，本企業經濟業務數量較少科目設置應適當簡化。2）會計憑證、會計賬簿的設計：因本企業經濟業務數量較少，所以采用通用記賬憑證。3）會計內部報表的選擇與設計: 對內報表的內容包括成本報表、財務預算、財務分析及其他和價值管理有關的內部管理報表。是滿足內容管理者個別需要的專用會計報表。對內報表提供的信息一般比較詳細并不向外界傳輸，大部分屬于商業秘密。對內報表的種類、格式、內容、編報時間、報送程序和報送對象由企業管理當局根據管理需要自行規范。4）財務處理程序的設計：會計核算程序采用科目匯總表賬務處理程序4、財產核算及其管理制度的設計1)企業財產核算管理制度的設計：貨幣資金、原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、固定資產1.1貨幣資金控制是中小企業會計控制的要點。庫存庫存現金管理：實行限額管理，庫存現金