1、論稅收在國家財(cái)政中的地位與作用1. 國家財(cái)政的含義與作用2. 稅收的含義與特性3. 稅收在國家財(cái)政中的地位4. 稅收在國家財(cái)政中的作用1國家財(cái)政的含義與作用1.1國家財(cái)政的含義國家財(cái)政是指國家為了維持其存在和實(shí)現(xiàn)其社會管理職能，憑借政權(quán)的力量參與國民 收入分配的活動。簡單來說，國家的收入和支出就是財(cái)政，財(cái)政收入和財(cái)政支出是國家參與社會分配的兩方面。財(cái)政的本質(zhì)是：國家（政府）為實(shí)現(xiàn)其職能憑借公共權(quán)力直接參與社會 分配的活動一一即以國家（政府）為主體的分配關(guān)系。江澤民同志在十五大報(bào)告中指出：“集中財(cái)力，振興國家財(cái)政，是保證經(jīng)濟(jì)社會各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的重要條件。”據(jù)我理解，報(bào)告是把“集中財(cái)力，振興國家財(cái)政

2、”作為經(jīng)濟(jì)體制改 革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)組成部分，意義深遠(yuǎn)，而且在黨的代表大會的文件中第一次明確了國家財(cái)政的地位和作用， 也就是說，集中財(cái)力，振興國家財(cái)政，才能更好地實(shí)現(xiàn)報(bào)告中提出 的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、政治、文化的基本目標(biāo)和基本政策。因此，財(cái)政理論工作者和實(shí)際工作者，都 應(yīng)當(dāng)深刻領(lǐng)會報(bào)告的精神實(shí)質(zhì)，正確認(rèn)識國家財(cái)政在社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的地位和作用。財(cái)稅部門是政府的一個綜合部門，它的活動是一種政府經(jīng)濟(jì)行為。財(cái)稅部門的任務(wù)，在任何時(shí)候都是為實(shí)現(xiàn)國家的職能和實(shí)行政府的重大方針政策提供財(cái)力保證。在不同的經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政作用的實(shí)現(xiàn)機(jī)制是不同的。過去在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，計(jì)劃是決定一切的，直接的指令性計(jì)劃和

3、物資調(diào)撥計(jì)劃，替代了或淡化了財(cái)政的作用。 財(cái)政按計(jì)劃辦事，錢跟物走，國家財(cái)政充其量充當(dāng)“帳房”的作用。轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)體制后，市場在配置資源中起 基礎(chǔ)性的作用，價(jià)格放開了，物跟錢走，貨幣和貨幣資金在資源配置中發(fā)揮導(dǎo)向作用。所以，在市場經(jīng)濟(jì)體制下才真正顯示出財(cái)政的地位和作用。市場經(jīng)濟(jì)要求加強(qiáng)財(cái)政的地位和作用， 也就是要求強(qiáng)化財(cái)政職能。1.2國家財(cái)政的作用第一，國家通過財(cái)政可以有效地調(diào)節(jié)資源配置。財(cái)政是實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控的重要手段之一，對實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置起著重要作用。第二，國家通過財(cái)政可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國家通過對財(cái)政收支數(shù)量、方向的控制，有利于實(shí)現(xiàn)社會總需求和總供給的平衡及結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保證國民經(jīng)濟(jì)的

4、持續(xù)、 快速、健康發(fā)展。第三，財(cái)政可以有力地促進(jìn)科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。科教文衛(wèi)都屬于事業(yè)單位，他們或者沒有經(jīng)濟(jì)收入，或者經(jīng)濟(jì)收入有限，必須依靠財(cái)政的大力支持。第四，財(cái)政有利于促進(jìn)人民生活水平的提高。經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出是國家財(cái)政支出的重要內(nèi)容，為人民生活水平的提高打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)政通過稅收和社會保障支出，對社會分配進(jìn)行著廣泛的調(diào)節(jié)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人民生活水平發(fā)揮著積極的作用。第五，財(cái)政是鞏固國家政權(quán)的物質(zhì)保證。雄厚的財(cái)政實(shí)力可以有效地調(diào)節(jié)和處理人民內(nèi)部矛盾，建立起強(qiáng)大的國防， 鞏固國家政權(quán)，保衛(wèi)國家獨(dú)立和領(lǐng)土完整，實(shí)現(xiàn)人民的安居樂業(yè)。我國實(shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，也就是在國

5、家宏觀調(diào)控下使市場在配置資源中起基礎(chǔ) 性作用。這里可以理解為兩層含意：一是市場在配置資源中起基礎(chǔ)性作用是對市場作用的肯定也是限定，肯定市場在配置資源中是有效率的，但它也不是萬能的，有一部分資源的配 置不可能通過市場機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，而要依靠政府通過財(cái)政來配置；二是市場機(jī)制不是完美無缺的，它存在固有的缺陷。 當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)無一不是在國家宏觀調(diào)控下的市場經(jīng)濟(jì)，而財(cái)政則是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要手段。實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)體制，必須從理論與實(shí)踐上解決一個根本性問 題，即市場與政府關(guān)系問題。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)依據(jù)西方國家實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)幾百年的實(shí)踐形成一種 市場失靈（Market failure ）理論，這種理論就是從市場失靈或市場

6、缺陷的角度來論證政府介 入和強(qiáng)化財(cái)政的必要性。簡言之，凡是市場失靈或無效的領(lǐng)域，必須由政府（主要通過財(cái)政）的介入才能保證市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。這也就是經(jīng)濟(jì)學(xué)上所說的財(cái)政職能，這種職能可概括為三個方面：資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。在資源配置方面。一切經(jīng)濟(jì)活動都是滿足社會需要的，而社會需要可分個人需要和公共需要兩部分。滿足社會需要的產(chǎn)品 （包括勞務(wù)）也可分為兩部分。滿足個人需要的私人產(chǎn)品， 如每個人的衣、食，住、行的很多需要都可以按市場價(jià)格在市場上購買，購買后這種產(chǎn)品的所有權(quán)和消費(fèi)權(quán)為個人所有，排除了他人消費(fèi)的可能。但是，市場機(jī)制不能或不適于提供滿 足公共需要的公共產(chǎn)品。如城市建設(shè)，要有道

7、路、公共交通、供水和排水系統(tǒng)、通訊設(shè)施， 甚至還要有公園和公廁等。這些城市設(shè)施不是個人需要.而是公共需要，某個人享用并不排斥其他人共同享用，而且在不存在過度擁擠的情況下，多一個人享用也不增加提供這些設(shè)施的邊際成本。顯然，滿足公共需要的公共產(chǎn)品，不能或不適于按市場規(guī)則由市場來提供，必 須由政府通過財(cái)政以征稅的形式來提供。從全社會來看，這類公共需要很多，諸如國防、行政管理、公檢法、義務(wù)教育、基礎(chǔ)科學(xué)、公共設(shè)施、社會福利、社會保障等。保證這些基本的社會公共需要，是國家財(cái)政的基本職能。有一些社會需要可以由市場提供，也可以由政府提供，典型的如高等教育。發(fā)達(dá)國家有國立大學(xué)、州立大學(xué)和私立大學(xué)，不管哪類大學(xué)

8、，都收學(xué)費(fèi)。至于政府承擔(dān)多少，要由一個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和居民收入水平來決定。我國目前也允許私人辦學(xué)， 上大學(xué)開始收費(fèi)，但畢竟只能少量收費(fèi)，辦大學(xué)主要還是由政府來承擔(dān)，也就是由財(cái)政來供給。財(cái)政補(bǔ)貼、醫(yī)療保健、社會福利等都屬于這類需要。還有投資領(lǐng)域，轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)體制后，政府要逐步退 出某些投資域的思路是正確的。但對一個發(fā)展中國家來說， 在經(jīng)濟(jì)飛時(shí)期，都面臨一個嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整任務(wù)，而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，特別是增量調(diào)整不可能完全依靠市場機(jī)制來實(shí)現(xiàn)， 因?yàn)槭袌鲈瓌t是追求利潤的最大化，必須有政府的介入，加大對基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)投資的規(guī)模和力度。在收入分配方面。在市場經(jīng)濟(jì)

9、體制下，收人分配也分為兩個階段。初次分配是通過市場 價(jià)格進(jìn)行的要素分配，第二個是在要素分配基礎(chǔ)上的再分配。十五大報(bào)告第一次提出把按勞分配和生產(chǎn)要素分配起來。所謂按要素分配就是根據(jù)各生產(chǎn)要素在生產(chǎn)中的功能進(jìn)行分配的。按要素分配是承認(rèn)擁有財(cái)產(chǎn)的多少、能力的高低和貢獻(xiàn)的大小。要素分配是符合效率原則的，有利于促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展，但它的缺陷是不能兼顧公平。因此，實(shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制必須加強(qiáng)收入分配的調(diào)節(jié)，防止收入差距過分?jǐn)U大， 以至出現(xiàn)分配不公。財(cái)政既參與收入的初次分配，也參與收入的再分配。在新的核算體系中，按分配法計(jì)算的GNP包括四個要素：生產(chǎn)稅凈值、營業(yè)盈余、勞動者報(bào)酬、固定資產(chǎn)折舊。商品課稅作為

10、價(jià)格的追加參與收入的初次分配，再分配手段主要是企業(yè)所得稅、個人所得稅。遺產(chǎn)稅。贈予稅、財(cái)政補(bǔ)貼、社會福利和社會保障等。我國財(cái)政的收入分配職能也有待于加強(qiáng)。在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展方面。眾所周知，市場經(jīng)濟(jì)的固有缺陷是在利益趨動下的自發(fā)性，必須與國家宏觀調(diào)控有機(jī)結(jié)合，才能保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)。快速。健康地發(fā)展。財(cái)政與金融是政府宏觀調(diào)控的兩種主要手段。從分工來看，總量調(diào)控和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定主要是中央銀行和貨幣政策的職 能，但財(cái)政在其中起著重要的作用，財(cái)政政策和貨幣政策有效配合， 才可能保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。比如，稅收的增減.發(fā)行國債、財(cái)政赤字都會直接或間接地影響貨幣供給量。財(cái)政制度本身，如累進(jìn)稅制、財(cái)政補(bǔ)貼制度以及各種社會福利制

11、度都可以發(fā)揮一定的“自動穩(wěn)定器”的作用。對發(fā)展中國家來說， 財(cái)政還具有發(fā)展職能。 發(fā)展包括經(jīng)濟(jì)增長和社會全面發(fā)展，即在經(jīng)濟(jì)增長中要合理利用資源，保護(hù)環(huán)境，創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展的條件，在經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí)，要逐步 提高人民的生活質(zhì)量，提高國民素質(zhì)，這是發(fā)展中國家財(cái)政的一項(xiàng)重要職能。2稅收的含義與特性2.1稅收的含義稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。2.2稅收的特性稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征。稅收三

12、性是一個完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強(qiáng)制征收。負(fù)有納稅義務(wù)的社會集團(tuán)和社會成員，都必須遵守國家強(qiáng)制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律 的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩個方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力；另一方面是稅收的征收過程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國家可以依法進(jìn)行處罰。稅收的無償性是指通過征稅，社會集團(tuán)和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報(bào)酬

13、或代價(jià)。 稅收的這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的 本質(zhì)相聯(lián)系的。無償性體現(xiàn)在兩個方面： 一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接 支付任何報(bào)酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系， 而不是等價(jià)交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財(cái)政收入形式的重要特征。稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅和納稅雙方都必須共同遵守

14、，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)稅收的三個基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的強(qiáng)有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強(qiáng)制性和無償性的必然要求。3稅收在國家財(cái)政中的地位取得財(cái)政收入的手段有多種多樣，如稅收、發(fā)行貨幣、發(fā)行國債、收費(fèi)、罰沒等等，而稅收則由政府征收，取自于民、用之于民。稅收收入是國家財(cái)政收入的最主要來源。馬克思指出："賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”"國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”。恩格斯指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用一一捐稅。”19世紀(jì)美國法官霍爾姆斯說：

15、“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣冻龅拇鷥r(jià)。”這些都說明了稅收對于國家經(jīng)濟(jì)生活和社會文明的重要作用。歷代統(tǒng)治者都把稅收作為國家經(jīng)濟(jì)命脈和政權(quán)的根基,古今中外的政治家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家都論述稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系問題， 歷史上的每次重大變革、 變法都涉及稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系問題。 在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，從理論上弄清稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系問題，對于深化改革，擴(kuò)大開放，適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用， 促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展和各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)的全面進(jìn)步，都具有重大而深遠(yuǎn)的政治經(jīng)濟(jì)意義和社會歷史意義。稅收參與國民收入分配， 是國家生存發(fā)展和國民共同利益的需要， 是由國家政治權(quán)力 和國家所有制決定的。

16、稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配的一種形式，是國家財(cái)政收入的主要來源，是國家賴以生存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是國家主權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的重要體現(xiàn)；稅收取之于民，用之于民，征稅不能超過納稅人的承受能力，稅收是國民的福音。在世界被各個國家 分治或由各個國家瓜分占有的條件下，任何一個單位和個人都有自己的國籍，它的生產(chǎn)經(jīng)營一般都在某一個國家里進(jìn)行，它所有一切首先屬這個國家所有，并受該國家的保護(hù)。 即使在以跨國經(jīng)營為標(biāo)志的經(jīng)濟(jì)全球化的條件下，稅收管轄權(quán)的劃分也是以納稅人的國籍為依據(jù)。 國家所有制使國家有權(quán)對管轄區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營單位和個人征稅。國家政權(quán)機(jī)關(guān)管理國家事 務(wù)、興辦公益事業(yè)、保護(hù)單位和個人財(cái)產(chǎn)及人身安全，都需要

17、大量財(cái)力作后盾。然而，國家 政權(quán)本身不創(chuàng)造財(cái)富，國家財(cái)力來源于稅收，稅收來源于經(jīng)濟(jì)，國家要把稅收蛋糕做大，更好地為人民謀福利，就要大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)國家和人民利益高于一切，稅收代表國家和人民的根本利益。必須運(yùn)用政權(quán)力量， 發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)全國經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展和人民生活水平的普遍提高。第四，財(cái)產(chǎn)和分配關(guān)系是經(jīng)濟(jì)的核心和要害。稅收處在國家與企業(yè)和個人、中央與地方等各方利益分配的焦點(diǎn)上， 是各方最關(guān)心最敏感的經(jīng)濟(jì)問題。必須從全局利益出發(fā)， 統(tǒng)籌兼顧各方利益，用法律手段正確處理稅收與各方利益分配關(guān)系，調(diào)動各方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。正是從這些意義上講， 稅收屬宏觀經(jīng)濟(jì)的分配范疇，在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中占據(jù)重要地位，發(fā)

18、揮著重要作用。4稅收在國家財(cái)政中的作用1、組織財(cái)政收入。稅收是政府憑借國家強(qiáng)制力參與社會分配、集中一部分剩余產(chǎn)（不論貨幣形式或者是實(shí)物形式）的一種分配形式。組織國家財(cái)政收入是稅收原生的最基本職能。2、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)。政府憑借國家強(qiáng)制力參與社會分配，必然會改變社會各集團(tuán)及其成員在國民收入分配中占有的份額， 減少了他們可支配的收入， 但是這種減少不是均等的， 這 種利益得失將影響納稅人的經(jīng)濟(jì)活動能力和行為，進(jìn)而對社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。政府正好利用這種影響，有目的的對社會經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行引導(dǎo)，從而合理調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。3監(jiān)管管理社會經(jīng)濟(jì)活動。國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細(xì)致的 稅務(wù)管理基

19、礎(chǔ)上，具體掌握稅源，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督納稅人依法納稅，并同違反稅 收法靈的行為進(jìn)行斗爭， 從而監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)活動方向， 維護(hù)社會生活秩序。 稅收的作用就是 稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下，具體表現(xiàn)出來的效果。稅收的作用具體表現(xiàn)為能夠體現(xiàn)公平稅 負(fù)，促進(jìn)平等競爭；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整；合理調(diào) 節(jié)分配，促進(jìn)共同富裕；維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外開放等。國家只要征稅，稅收就要發(fā)生作用。稅收宏觀調(diào)控是國家有意識地發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。要正確理解和認(rèn)識這個問題，就要研究稅收與經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)系問題。經(jīng)濟(jì)體制是國家管理國民經(jīng)濟(jì)的方式和方法，包括計(jì)劃、財(cái)政、稅收、物價(jià)、金融等

20、手段。在歷史上，國家經(jīng)濟(jì)管理體制有兩種形態(tài)，一是市場經(jīng)濟(jì)體制，二是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，二者在資源由誰配置、對微觀經(jīng)濟(jì)管與不管和如何管等問題上有本質(zhì)的區(qū)別。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)？斯密認(rèn)為市場富有效率，主張自由放任，市場調(diào)節(jié)，反對政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)。美國供求學(xué)派 凱恩斯認(rèn)為市場有缺陷，主張政府干預(yù)，達(dá)到供求平衡。許多國家政府采用凱恩斯理論，避 免了經(jīng)濟(jì)大幅度波動，緩解了經(jīng)濟(jì)危機(jī)，保持了經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。后來的許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家和政治 家都承認(rèn)市場配置資源的有效性，同時(shí)認(rèn)為市場并非靈丹妙藥，主張政府調(diào)控，不能讓那只看不見的手捉弄經(jīng)濟(jì)。 在過去相當(dāng)長的一段時(shí)間， 我國實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制， 資源由國家配置， 企業(yè)既沒有經(jīng)營自主權(quán)，

21、 也沒有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益， 包括稅收在內(nèi)的各種經(jīng)濟(jì)杠桿對企業(yè)的經(jīng) 濟(jì)活動失去影響力，稅收只是國家籌集建設(shè)資金的工具。這種高度集中的經(jīng)濟(jì)管理體制，使經(jīng)濟(jì)失去生機(jī)和活力，所以要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)改革。我國經(jīng)濟(jì)改革的取向是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)， 發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)作用，發(fā)揮政府對市場的宏觀調(diào)控作政府對經(jīng)濟(jì)的管理由直接控制 轉(zhuǎn)向間接調(diào)控，建立健全宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿。經(jīng)濟(jì)體制包含稅收手段， 經(jīng)濟(jì)體制改革包含稅制改革，決定稅制改革；稅收是宏觀調(diào)控體系的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容， 在宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重要作用。因此，每次重大經(jīng)濟(jì)改革都要反映到稅收上來

22、，都要對稅制進(jìn)行相應(yīng)改革。改革開放初期，黨和政府放寬政策，搞活經(jīng)濟(jì)，為此 進(jìn)行兩步利改稅，建立多稅種、多環(huán)節(jié)、多次征的復(fù)合稅制。1992年10月12日，黨的十四大提出中國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，從此醞釀建國以來規(guī)模最大的第三次稅制改革，即 1994年出臺新稅制，實(shí)行稅利分流和分稅制。1999年11月，中國加入WTO,需要改革完善中國現(xiàn)行稅制進(jìn)對外開放，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的要求。稅收調(diào)控是國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的一個重要方面，其目的是要提高宏觀經(jīng)濟(jì)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)全國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前形勢，采取相應(yīng)的 稅收措施和對策。（一）調(diào)節(jié)供求關(guān)系，促進(jìn)供求

23、平衡。經(jīng)濟(jì)能否均衡發(fā)展，取決于需求與供給是否均 衡。，要發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，就要調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，逐步建立以所得稅為主體的稅制體系。在此基礎(chǔ)上，可根據(jù)供求狀況，實(shí)行以減稅為重點(diǎn)的積極財(cái)政政策，既是發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用，也是發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)作用。（二）調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差距，促進(jìn)全國經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。東部、中部和西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)都有很大發(fā)展， 但發(fā)展水平的差距明顯擴(kuò)大。中國是一個社會主義大國， 各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)能否平衡發(fā)展，關(guān)系到國家的統(tǒng)一、民族團(tuán)結(jié)和社會穩(wěn)定。因此，為了促進(jìn)各地經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，讓各個地區(qū)都走上富裕之路， 必須實(shí)行分稅制， 提高中央財(cái)政收入占整個財(cái)政收入 的比重，通過轉(zhuǎn)移支付的辦法，支持落后地區(qū)的發(fā)展，縮小地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。（三）調(diào)節(jié)個人收入差距，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)。 共同富裕是社會主義本質(zhì)的要求。 但是，市場經(jīng)濟(jì)本身不是趨向共同富裕， 而是趨向兩極分化。 改革開放以來，人們的收入來 源渠道增多，收入水平普遍提高，同時(shí)出現(xiàn)了個人收入差距擴(kuò)大乃至懸殊的現(xiàn)象。一方面，農(nóng)村還有幾千萬人口的溫飽問題未解決，城市也有上千萬的貧困人口；另一方面百萬富翁、 千萬富翁和億萬富翁估計(jì)達(dá)到1000萬人以上。對合法收入應(yīng)當(dāng)保護(hù)，并依法征稅；對過高收入作適當(dāng)調(diào)節(jié)；對于非法收入，必須堅(jiān)決取締和打擊。要完