1、第十三章 銷售商品收入一、單項選擇題1、東方公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年11月20日，雙方約定：東方公司于12月1日交付遠華公司商品500件，總成本為400萬元；對方支付東方公司價稅共計585萬元。當月末，東方公司得知遠華公司因履行對外擔保義務造成重大財務困難，導致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業信譽，東方公司仍按原約定發貨，開具增值稅專用發票，同時代墊運雜費1萬元，則東方公司在2012年12月由于該項業務減少的存貨為（）萬元。A、500 B、0 C、585 D、400 2、下列事項中，不屬于企業

2、“收入”要素規范的是（）。A、銷售商品取得的收入 B、提供勞務取得的收入 C、出售無形資產的經濟利益流入 D、出售投資性房地產取得的收入 3、采用支付手續費方式的委托代銷，委托方確認收入的時點是（）。A、委托方收到代銷清單時 B、受托方銷售商品時 C、委托方交付商品時 D、委托方收到貨款時 4、20×9年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發票上注明的銷售價格200 000元，增值稅稅額為34 000元，該批商品的成本為180 000元，商品已發出，款項已收到。協議約定，甲公司應于2&#

3、215;10年5月1日將所售商品購回，回購價為220 000元（不含增值稅稅額）假定不考慮其他因素。則在20×9年12月1日時，甲公司應確認的其他應付款金額為（）元。A、20 000 B、180 000 C、200 000 D、34 000 5、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年6月1日，甲公司委托乙公司銷售600件商品，每件商品的成本為40元，協議價為每件68元。代銷協議約定，乙公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與甲公司無關。商品已發出，并且貨款已經收付，則甲公司在2013年6月1日應確認收入（

4、）元。A、0 B、40 800 C、24 000 D、20 800 6、甲公司對A產品實行一個月內“包退、包換、包修”的銷售政策。20×9年8月份共銷售A產品20件，售價總額100 000元，成本80 000元。根據以往經驗，A產品包退的占6%，包換的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A產品的收入應確認為（）元。A、100 000 B、94 000  C、90 000  D、80 000 7、企業銷售商品發生的銷售折讓應（）。A、增加銷售費用 B、沖減主營業務成本 C、沖減主營業務收入

5、 D、增加營業外支出 8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，公司主要從事A產品的銷售。該產品每件售價800元（不含稅），同時規定：若客戶購買200件（含200件）以上，每件可獲得5%的商業折扣。乙公司于2009年3月10日購買A產品400件。為早日回收款項，該銷售附現金折扣條件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到該款項，則實際收到（）元（計算現金折扣時不考慮增值稅）。A、200070 B、3040 C、352640 D、355680 9、甲公司在2015年7月12日向乙公司銷售一批商品，銷售價格為20

6、0萬元，增值稅稅額為34萬元，款項尚未收到，成本為120萬元。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉發生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司長期建立的商業合作關系，甲公司仍將商品發往乙公司且辦妥托收手續，發出該批商品時其增值稅納稅義務已經發生。甲公司2015年7月12日的處理不正確的是（）。A、確認收入200萬元，同時結轉成本120萬元 B、不確認收入 C、確認增值稅銷項稅額34萬元 D、確認發出商品120萬元 10、甲公司2011年年度發生的有關交易或事項如下：因出租房屋取得租金收入120萬元；因處置固定資產產生凈收益30萬元；收到聯營企業分派的

7、現金股利60萬元；因收發差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；管理用機器設備發生日常維護支出40萬元；辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元；持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。上述交易或事項對甲公司2011年度營業利潤的影響是（）。A、10萬元 B、40萬元 C、70萬元 D、20萬元 11、下列有關收入確認的表述，不正確的是（）。A、企業對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是商品安裝完畢并檢驗合格 B、企業對外銷售需要安裝的商品時，

8、若安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定價格的，則確認該商品銷售收入的時間是商品安裝完畢并檢驗合格 C、采用收取手續費方式委托代銷商品的，委托方確認收入的時點是委托方收到代銷清單 D、跨會計期間的勞務，若勞務結果能可靠地估計，應采用完工百分比法確認勞務收入 二、多項選擇題1、下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）。A、銷售退回，是指企業售出的商品由于質量、品種等不符合要求而發生的退貨 B、已確認收入的售出商品在非日后期間發生銷售退回的，企業一般應在退貨發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本 C、未確認收入的售出商品發生銷售退回的，企

9、業應按已記入“發出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目 D、已確認收入的售出商品發生的銷售退回屬于資產負債表日后事項的，應按照資產負債表日后事項的相關規定處理，調整報告年度的收入和成本 2、下列關于增值稅一般納稅人銷售商品時對增值稅的會計處理表述中，正確的有（）。A、收入確認時點早于增值稅納稅義務發生時點的，企業應確認“應交稅費待轉銷項稅額” B、收入確認時點早于增值稅納稅義務發生時點的，企業應確認“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費簡易計稅” C、收入確認時點晚于增值稅納稅義務發生時點的，企業應確認“應交稅費待轉銷項稅

10、額” D、收入確認時點與增值稅納稅義務發生時點相同的，企業應直接確認“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）” 3、下列各項關于現金折扣、商業折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）。A、現金折扣在實際發生時計入財務費用 B、現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用 C、已確認收入的售出商品發生銷售折讓的，通常應當在發生時沖減當期銷售商品收入 D、商業折扣在確認銷售收入時計入銷售費用 4、乙公司與丙公司均為一般納稅企業，適用的增值稅率為17%。乙公司2007年3月1日與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規定，丙公司購入乙公司100件商品

11、，每件銷售價格為30萬元。乙公司已于當日收到貨款，每件銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，乙公司于2007年7月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。乙公司開據增值稅專用發票，商品已經發出。假定乙公司按月平均計提利息費用。根據上述資料，對于售后回購的說法中正確的有（）。A、如果售后回購價是以回購當時的交易價來確定的，則銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理 B、2007年3月1日銷售商品時確計入其他應付款的金額為3500萬元 C、2007年3月31日計提利息費用的金額為100萬元 D、售后回購在稅務上按正常商品購銷處理 5、確認商

12、品銷售收入時所指的“商品所有權上的主要風險”包括（）。A、商品被盜 B、商品報廢 C、在零售交易中，顧客對購買的商品不滿意可以退貨 D、賣方僅僅為了到期收款而保留商品的法定所有權 6、下列有關收入的論斷中，正確的有（）。A、售后回購是指商品銷售的同時，銷售方同意日后以一個提前確認的價格重新買回這批商品，在這種情況下，應視為融資行為，不確認為收入 B、以前年度銷售并確認收入的商品，在上年度財務會計報告批準報出后，本報告年度終了前退回的，應沖減上年度的收入與成本 C、對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則應

13、在退貨期滿時確認收入 D、對于提供勞務，若資產負債表日不能對交易的結果作出可靠地估計，應按已經發生并預計能夠補償的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本 7、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3 800萬元。如果采用現銷方式，該批商品的價格為4 500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業務對財務報表相關項目的影響中，正確的有（）。A、增加長期應收款4 500萬元 B、增加營業成本3 800萬元 C、增加營業收入5 0

14、00萬元 D、減少存貨3 800萬元 8、下列關于售后租回業務的說法中，正確的有（）。A、如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整 B、如果有確鑿證據表明，認定為經營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結轉成本 C、如果售后租回交易認定為經營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價）一般應當予以遞延，并在租賃期內按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整 D、售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日

15、后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為 三、判斷題1、采用預收款方式銷售商品時，企業通常應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。（）對錯2、在售后回購業務中，如果有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，銷售的商品按售價確認收入，回購商品作為購進商品處理。（）對錯3、對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則應在退貨期滿時確認收入。（）對錯4、收取手續費的代銷方式下，已發出但尚未收到代銷清單的委托代銷商品不屬于企業的存貨。（）對錯5、以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認收入，回收的商品沖減原確認的收入的

16、金額。（）對錯6、企業將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權無關的繼續管理權，則不能確認該項商品銷售收入。（）對錯7、企業發生的商業折扣應該計入財務費用，企業發生的現金折扣應沖減主營業務收入。（）對錯8、采用遞延方式分期收款、具有融資性質的商品銷售滿足收入確認條件的，銷售實現時不應該確認銷售收入，而應該在收取最后一筆價款時確認。（）對錯9、售后租回交易認定為融資租賃時，售價和賬面價值之間的差額應當計入當期所有者權益。（）對錯四、計算分析題1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2017年發生如下經濟業務：（1）1月1日，甲

17、公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分4個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發出產品并按全額開具增值稅專用發票一

18、張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。（3）1月5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。2月5日甲公司收到貨款。7月5日退貨期滿，丙公司實際退回商品50件，甲公司當天開出紅字增值稅專用發票并當即返還貨款，收到退貨。（4）1月10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680

19、元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2017年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅和企業所得稅以外的相關稅費。<1> 、編制上述業務的會計分錄；<2> 、計算甲公司2017年1月份應確認的主營業務收入額；<

20、;3> 、計算上述業務對甲公司2017年度利潤總額的影響額。五、綜合題1、秋林股份有限公司（以下簡稱秋林公司）為境內上市公司，主要從事機械設備的生產銷售和安裝業務，產品銷售價格均為不含稅公允價格。為實現公司年度銷售目標，秋林公司積極開拓銷售市場和渠道，采用多種銷售方式，增加收入。2010年度秋林公司有關銷售和安裝業務及其會計處理如下（不考慮增值稅等相關稅費及其他因素）：（1）3月2日秋林公司與A公司簽訂協議，采用支付手續費方式委托A公司銷售400臺設備，代銷協議規定的銷售價格為每臺10萬元，每臺設備成本為8萬元。秋林公司按A公司銷售每臺設備價格的5%支付手續費。3月31日，收到

21、A公司轉來的代銷清單，注明已銷售設備300臺。相關的會計處理為：3月2日確認主營業務收入4 000萬元；3月2日結轉主營業務成本3 200萬元；3月2日確認銷售費用200萬元；3月31日未進行會計處理。（2）4月10日，與B公司簽訂協議銷售商品一批，銷售價格為300萬元。商品已發出，款項已收到。該協議規定，該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費。該批商品的實際成本為200萬元。相關會計處理如下：4月10日確認主營業務收入300萬元；4月10日結轉主營業務成本200萬元。（3）10月15日，秋林公司向C公司銷售一臺機床，價款為400萬元，秋林公司已開出增值稅專用發票，并

22、將提貨單交與C公司，C公司開出三個月期限的商業承兌匯票一張，到期日為次年1月15日。由于C公司暫時缺乏存放地點，機床待次年1月5日再予提貨。該機床的實際成本為260萬元。秋林公司未進行會計處理。（4）9月30日，秋林公司向D公司銷售一批商品。合同規定，設備價款總額1 000萬元，分4年于每年年末等額收取，秋林公司的現銷價格為826萬元，成本為600萬元，假定滿足商品銷售收入確認條件。相關會計處理如下：9月30日確認主營業務收入1 000萬元；9月30日結轉主營業務成本600萬元。（5）12月1日秋林公司與E公司簽訂購銷合同。合同規定，E公司當日購入秋林公司10件A產品，每件銷售價格為30萬元。

23、秋林公司已于當日收到E公司貨款并交付銀行辦理收款。該產品已于當日發出，每件銷售成本為24萬元，未計提跌價準備。同時，雙方簽訂的補充協議規定，秋林公司于2011年3月31日按每件30.6萬元的價格購回全部該產品。相關會計處理如下：12月1日確認其他應付款300萬元；12月1日確認發出商品240萬元；12月31日確認財務費用1.5萬元。 （6）12月25日，秋林公司采用以舊換新方式銷售給F公司產品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品作為原材料驗收入庫，每臺回收價為0.5萬元款項已收入銀行。相關會計處理為：確認主營業務收入18萬元；結轉主營業務成本12萬元；確認

24、原材料2萬元。<1> 、根據上述資料，逐筆分析判斷秋林公司上述（1）至（6）筆經濟業務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經濟業務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明理由和正確的會計處理。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】 B【答案解析】 由于東方公司發出商品時得知遠華公司財務困難，相關的經濟利益不是很可能流入企業，不符合收入確認條件，所以不能結轉成本，只是將庫存商品轉為發出商品，存貨金額未發生變化。【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12288811,點擊提問】2、【正確答案】 C【答案解析】 出售無形資產取得的收益是企業在偶發

25、事件中產生的，它與企業日常經營活動無關，因此不屬于收入的內容。【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12288808,點擊提問】3、【正確答案】 A【答案解析】 采用支付手續費方式的委托代銷，委托方在收到代銷清單時確認收入。【該題針對“委托代銷商品的處理（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12288791,點擊提問】4、【正確答案】 C【答案解析】 甲公司12月1日，賬務處理如下：借：銀行存款234 000貸：其他應付款200 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34 000借：發出商品 180 000貸：庫存商品 180 000 回購價220 0

26、00元與售價200 000元之間的差額20 000元，在20×9年12月至2×10年4月末5個月內，每月月末按4 000元的金額確認為財務費用，同時貸記其他應付款。【該題針對“售后回購的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288730,點擊提問】【查看視頻講解】5、【正確答案】 B【答案解析】 甲公司6月1日應確認的收入600×6840 800（元）。【該題針對“視同買斷方式委托代銷商品”知識點進行考核】【答疑編號12288726,點擊提問】6、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核附有銷售退回條件的商品銷售的處理。附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經驗對退

27、回的可能性作出合理的估計，應在發出商品時，全部確認為收入；期末估計可能發生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，8月份A產品的收入應為：100 000×（16%）94 000（元）。【該題針對“附有銷售退回條件的商品銷售的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288637,點擊提問】【查看視頻講解】7、【正確答案】 C【答案解析】 銷售折讓是企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓，應在實際發生時沖減當期的主營業務收入。【該題針對“銷售商品涉及銷售折讓的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288602,點擊提問】8、【正確答案】 C【答案解析】 給予客戶的現金折扣800

28、5;（15%）×400×1%3040（元），實際收到款項800×（15%）×400×（117%）3040352640（元）。【該題針對“銷售商品涉及商業折扣的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288596,點擊提問】9、【正確答案】 A【答案解析】 商品發出且辦妥托收手續，通常表明商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移給購貨方，企業通常應在此時確認收入。但如果商品已經發出且辦妥托收手續，但由于各種原因與發出商品所有權有關的風險和報酬沒有轉移的，企業不應確認收入。選項A不正確。【該題針對“托收承付方式銷售商品的處理”知識點進行考核】【答疑編號12

29、288588,點擊提問】10、【正確答案】 B【答案解析】 甲公司2011年營業利潤的影響額1203010403006010040（萬元）【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12288505,點擊提問】11、【正確答案】 B【答案解析】 選項B，可以在商品發出時，或在商品裝運時確認收入。【該題針對“商品需要安裝和檢驗銷售的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288474,點擊提問】二、多項選擇題1、【正確答案】 ABCD【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288853,點擊提問】【查看視頻講解】2、【正確答案】 AD【答案解析】 選項B，應確認“應交

30、稅費待轉銷項稅額”；選項C，應確認“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費簡易計稅”。【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12288844,點擊提問】3、【正確答案】 BD【答案解析】 企業應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業折扣金額不需做賬務處理。【該題針對“銷售商品涉及現金折扣的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288794,點擊提問】【查看視頻講解】4、【正確答案】 ACD【答案解析】 備選B，2007年3月1日銷售商品時確計入其他應付款的金額為3000萬元。【該題針對“售后回購的處理”知識點進行考核】【答疑編號1228873

31、9,點擊提問】5、【正確答案】 AB【答案解析】 選項CD不屬于銷售方商品所有權上的主要風險，而屬于所有權上的次要風險。【該題針對“銷售商品收入的確認條件”知識點進行考核】【答疑編號12288607,點擊提問】【查看視頻講解】6、【正確答案】 ACD【答案解析】 選項B：沖減本年度的收入、成本與稅金等。【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12288496,點擊提問】7、【正確答案】 ABD【答案解析】 具有融資性質的分期收款銷售商品，應當按照應收合同或協議的公允價值確認為收入，按存貨賬面價值結轉成本，所以選項B、D正確，選項C錯誤。又因本題問財務報表項目數據，所以長期應收

32、款增加金額為確認收入，選項A正確。會計分錄如下：借：長期應收款 5 000貸：主營業務收入 4 500未實現融資收益 500借：主營業務成本 3 800貸：庫存商品 3 800【該題針對“具有融資性質的分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288454,點擊提問】8、【正確答案】 ABCD【該題針對“售后租回的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288524,點擊提問】【查看視頻講解】三、判斷題1、【正確答案】 對【該題針對“預收款銷售商品的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288859,點擊提問】2、【正確答案】 對【該題針對“售后回購的處理”知識點進行考核】【答疑編號12

33、288731,點擊提問】【查看視頻講解】3、【正確答案】 對【該題針對“附有銷售退回條件的商品銷售的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288644,點擊提問】【查看視頻講解】4、【正確答案】 錯【答案解析】 收取手續費的代銷方式下，委托方應在收到代銷清單時確認收入，發出商品時不能確認收入，即商品的法定產權仍然屬于企業。【該題針對“支付手續費方式委托代銷商品”知識點進行考核】【答疑編號12288628,點擊提問】【查看視頻講解】5、【正確答案】 錯【答案解析】 以舊換新銷售商品的銷售方式下，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。【該題針對“以舊換新銷售的

34、處理”知識點進行考核】【答疑編號12288617,點擊提問】【查看視頻講解】6、【正確答案】 錯【答案解析】 企業將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權相聯系的繼續管理權，則商品銷售的條件不成立，不能確認該項商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權無關的繼續管理權（如房地產公司銷售商品房時保留的物業管理權等），則不影響商品銷售收入的確認。【該題針對“銷售商品收入的確認條件”知識點進行考核】【答疑編號12288605,點擊提問】【查看視頻講解】7、【正確答案】 錯【答案解析】 商業折扣不需在賬上反映，現金折扣應計入財務費用。【該題針對“銷售商品涉及商業折扣的處理”知識點進行考核】【答疑編號122

35、88594,點擊提問】8、【正確答案】 錯【答案解析】 采用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品滿足收入確認條件的（假定甲公司收取最后一筆貨款時開出增值稅專用發票），企業按應收合同或協議價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協議價款的公允價值（折現值），貸記“主營業務收入”科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。【該題針對“具有融資性質的分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288449,點擊提問】9、【正確答案】 錯【答案解析】 售后租回交易認定為融資租賃時，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。【該題針對

36、“售后租回的處理”知識點進行考核】【答疑編號12288530,點擊提問】四、計算分析題1、【正確答案】 根據題中提及的業務所編制的會計分錄資料一：1月1日發出商品時：借：發出商品900000貸：庫存商品900000（0.5分）借：銀行存款1287000（1100000187000）貸：其他應付款1100000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）187000（0.5分）1月5月每月計提利息費用：借：財務費用20000貸：其他應付款20000（0.5分）5月回購商品時：借：庫存商品900000貸：發出商品900000（0.5分）借：其他應付款1200000應交稅費應交增值稅（進項稅額）204000貸：銀

37、行存款1404000（0.5分）資料二：1月2日甲公司發出商品時：借：銀行存款14800（50×1000×80%×20%50×1000×80%×17%）應收賬款32000（50×1000×80%×80%）貸：主營業務收入40000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6800（0.5分）借：主營業務成本36000（720×50）貸：庫存商品36000（0.5分）14月每月末收取款項時：借：銀行存款8000（50×1000×80%×80%×1/4）貸：應收賬款800

38、0（0.5分）資料三：1月5日甲公司發出商品時：借：應收賬款70200（200×300×117%）貸：主營業務收入60000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10200（0.5分）借：主營業務成本52000（200×260）貸：庫存商品52000（0.5分）1月末對預計退貨部分作如下調整：借：主營業務收入12000（200×300×20%）貸：主營業務成本10400（200×260×20%）預計負債1600（0.5分）2月5日收到貨款時：借：銀行存款70200貸：應收賬款70200（0.5分）7月5日退貨時：借：主營業務收入30

39、00（10×300）預計負債1600庫存商品13000（50×260）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2550（50×300×17%）貸：主營業務成本2600（10×260）銀行存款17550（50×300×117%）（1分）資料四：1月10日甲公司發出商品時：借：發出商品78000（520×150）貸：庫存商品78000（0.5分）借：應收賬款17340（680×150×17%）貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17340（0.5分）6月1日收到銀行承兌匯票時：借：應收票據119340（680×150×117%）貸：主營業務收入102000（680×150）應收賬款17340（0.5分）借：主營業務成本