1、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（附表三）P179-181一、 收入類調(diào)整調(diào)整項(xiàng)目第3行 接受捐贈(zèng)收入除執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則以外的企業(yè)填列。如：執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的，因?qū)?yīng)科目是資本公積，所以要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。第5行 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入p170-171(1) 利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入(2) 企業(yè)受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)等、以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的(3) 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的(4) 接受捐贈(zèng)收入(5) 以分期收款方式銷售貨物的(6) 股利、紅利等權(quán)益性投資收益第6行 按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益注意：填列的只可能是調(diào)減金額

2、（=附表十一第5列的合計(jì)）只有當(dāng)初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，才涉及調(diào)整第7行 按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 應(yīng)分擔(dān)的虧損-調(diào)增應(yīng)分享的利潤調(diào)減第11行 確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助企業(yè)財(cái)務(wù)通則第二十條企業(yè)取得的各類財(cái)政資金，區(qū)分一下情況處理：（一） 屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。（二） 屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者實(shí)收資本。國家撥款時(shí)對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。（三） 屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益處理。（四） 屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作

3、為企業(yè)負(fù)責(zé)管理。（五） 屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。第11行 確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助p174應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。也就是說，這類補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。企業(yè)取得針對綜合項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資

4、產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計(jì)處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益。第12行 境外應(yīng)稅所得（=附表六第3列的合計(jì)）作為調(diào)減項(xiàng)，同時(shí)并入p156主表第15行，由此得出主表中的第30行計(jì)算出的應(yīng)納稅額是緊指境內(nèi)所得的部分。二、 扣除類調(diào)整項(xiàng)目第22行 工資薪金支出合理的判定：p175（1） 規(guī)范的員工工資、薪金制度（2） 符合行業(yè)及地區(qū)水平（3） 在一定時(shí)期相對固定，調(diào)整是有序進(jìn)行的（4） 已依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅（5） 有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。財(cái)企【2009】242號企業(yè)為職

5、工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼，通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。第23行 職工福利費(fèi)支出發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，但不超過工資、薪金總額14%的部分，按實(shí)際扣除；國稅函（2009）3號p175特別提示第24行 職工教育經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生的（按照國家規(guī)定的比例提取，專項(xiàng)用于職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)）職

6、工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%，據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第25行 工會經(jīng)費(fèi)支出撥繳的（按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會）工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；第26行 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入【主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、視同銷售】的5.第27行 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（附表八第7行“調(diào)整”、第10行“調(diào)減” ）1、 一般企業(yè)符合條件的（對方有資格從事，款項(xiàng)已支付，且得到相應(yīng)的發(fā)票；在媒體或載體上傳播）的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除

7、；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、特殊行業(yè)（財(cái)稅【2009】72號）自2008年1月1日起至2010年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第28行 捐贈(zèng)支出超過利潤總額12%的公益性捐贈(zèng)支出（指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門【民政部/教育部】用于中華人民共和國公益事業(yè)的捐贈(zèng)（有特定的接收捐贈(zèng)收據(jù)）和非公益性捐贈(zèng)支出第29行 利息支出在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：非金

8、融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。第30行 住房公積金住房公積金，按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充公積金，無相關(guān)政策。第34行 各類基本社會保障性繳款第35行 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5項(xiàng)基本社會保險(xiǎn)費(fèi)，按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的，準(zhǔn)予扣除；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)（工資總額5%），準(zhǔn)予扣除

9、；第36行 與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用分期收款銷售業(yè)務(wù)若其銷售業(yè)務(wù)符合如下條件，該業(yè)務(wù)被視為具有融資性質(zhì)；商品已經(jīng)交付，貨款分期收回，且收回期通常超過三年。合同或者協(xié)議的價(jià)款（即分期收回款項(xiàng)的全額）大于商品現(xiàn)銷價(jià)格。【會計(jì)核算要點(diǎn)】：按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款作為長期應(yīng)收款，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按銷售商品等公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)交納的增值稅長期應(yīng)收款與主營業(yè)務(wù)收入之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在每期收款時(shí)按實(shí)際利率法計(jì)算確定利息收入。【稅法】按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)收入差異 調(diào)整本表第5行成本差異 調(diào)整本表第40行三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目第42行 財(cái)產(chǎn)損失1、

10、 由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失P178(1)-(6)2、 須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的損失凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。國稅發(fā)【2009】88號企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法第七條 負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請即報(bào)即批。作出審批決定的時(shí)限為：（一） 由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)；第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請第47行 投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（見附表十一第16列）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失

11、所得稅處理問題的公告國家稅務(wù)總局公告2010年第6號一、 企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。二、 本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。 五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)利潤率不得低于3%位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)利潤率不得低于20%六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得（關(guān)聯(lián)交易）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或

12、者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。稅收優(yōu)惠明細(xì)表（附表五）P197-198上海市企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理制度P136-1451、 備案類l 不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審批，企業(yè)可以自行判斷l(xiāng) 須在匯算清繳前辦理備案手續(xù)l 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表以及證明資料；l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記工作，并以企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書形式告知申請人。2、 報(bào)批類l 同時(shí)適用不同待遇項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，合理分?jǐn)傎M(fèi)用；不單獨(dú)計(jì)算的，不得享受稅后優(yōu)惠;l 減稅、免稅調(diào)件發(fā)生變化的，自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告l 高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化，1

13、5日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告l 取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)，自取得次年起每年4月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)附表。l 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表以及證明資料l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書形式告知申請人l 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表的填列P143表2-3從業(yè)人數(shù)：在企業(yè)的年度基本情況表中，從業(yè)人員包括：在崗的職工（合同制職工）臨時(shí)工及其他聘用、留用人員l 職工：反映人事關(guān)系和工資關(guān)系均在本單位的固定職工、勞動(dòng)合同制職工，不包括離休、退休人員等。境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表（附表六）P193抵免限額=來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額*適用

14、稅率25%（我國）=按我國稅法該項(xiàng)所得的應(yīng)納稅額某國實(shí)際繳納的所得稅<抵免限額，全額扣除來源于某國的所得應(yīng)補(bǔ)稅額=抵免限額-實(shí)際國外已交某國實(shí)際繳納的所得稅抵免限額，當(dāng)年只能扣除抵免限額，超過本部分可以在以后5個(gè)年度進(jìn)行抵補(bǔ) P191以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表（附表七）僅限于執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填列第2行-第4行 公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)第6行-第8行 公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債第9行 投資性房地產(chǎn)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表（附表八）P182-183例：如何“以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”年份 銷售額 廣告費(fèi) 扣除限額 納稅調(diào)整 結(jié)轉(zhuǎn)扣除額08 1000

15、0 2000 1500 +500 500 09 15000 2000 2250 -250 250 10 20000 2000 3000 -250 0 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表（附表九）P185-186 第2行-第6行 固定資產(chǎn) 稅法規(guī)定不得提取折舊的固定資產(chǎn)（1） 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2） 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3） 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4） 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5） 與經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6） 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7） 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn) 計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)有差異的業(yè)務(wù)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)

16、。融資租入固定資產(chǎn)會最低租賃付款額的現(xiàn)值之和與公允價(jià)值，孰低原則稅租賃合同約定的付款總額+承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用分期付款方式購買的固定資產(chǎn) 會購買價(jià)款的現(xiàn)值 稅購買的價(jià)款+支付的相關(guān)稅費(fèi)+直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出 折舊的計(jì)算辦法（稅）：按照直接法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除；預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更最低折舊年限P184第11行-第14行 長期待攤費(fèi)用1、 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出按照預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷2、 租入固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷3、 大修理費(fèi)用同時(shí)符合2個(gè)條件 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上; 修理后固定資產(chǎn)的使用年限