1、企業人力成本精算入門基礎篇故善戰者，求之于勢，不責于人，故能擇人而任勢故善戰者，求之于勢，不責于人，故能擇人而任勢阿迪關廠的三個疑問阿迪關廠的三個疑問疑問一：為何關閉在華唯一直屬工廠？成本高昂、競爭激烈是主因，是市場的規律和產業的周期所致。疑問二：在華代工廠是否會受影響？疑問三：生產基地轉移至東南亞？阿迪關廠背后的人力成本跳升阿迪關廠背后的人力成本跳升關注一：操作工月薪3000關注二：人力成本每年跳漲30%關注三：東南亞工人工資只有中國1/32騰訊10%硬性指標裁員三一重工裁員30%夏普裁員鴻海中槍口紅效應已現口紅效應已現裁員潮又襲裁員潮又襲 企業如何困局突圍企業如何困局突圍券商投行裁員過冬

2、華為否認萬人裁員阿迪達斯退出中國煤企電企裁員過冬 松下總部裁員98%光伏裁員行業洗牌斯米克裁員引沖突故善戰者，求之于勢，不責于人，故能擇人而任勢故善戰者，求之于勢，不責于人，故能擇人而任勢故善戰者，求之于勢，不責于人，故能擇人而任勢故善戰者，求之于勢，不責于人，故能擇人而任勢一問時勢二分配，三問最低四社平，五問社保六住金，七問勞合八工時，九問個稅十女工，詳解成本尋規律。2/21/2022420122012社保基金審計公告摘錄社保基金審計公告摘錄1、社會保險制度體系至2011年底，基本醫療保險實現全覆蓋，城鎮職工基本醫療保險、城鎮居民基本醫療保險和新型農村合作醫療制度體系覆蓋全國所有縣，參保人數

3、合計超過13億人，比2005年增長2.77倍，其中189個縣合并實施了城鄉居民醫療保險；基本養老保險覆蓋面迅速擴大，企業職工基本養老保險已覆蓋全國所有縣，新型農村社會養老保險已覆蓋81.50%的縣，城鎮居民社會養老保險已覆蓋75.30%的縣，參保人數合計6.22億人，比2005年增長2.86倍，其中683個縣合并實施了城鄉居民養老保險；失業、工傷和生育保險與企業職工基本養老、城鎮職工基本醫療保險同步開展，參保人數分別達到了1.42億人、1.70億人和1.22億人。2、從繳費政策看，截至2011年底，21個省本級、201個市本級和1252個縣未按社會保險法的規定以單位職工工資總額為單位繳費基數；

4、全國實際執行的企業職工基本養老保險單位繳費比例共有16種，最高為22%，最低為10%，有8個省份尚未實現省內繳費比例統一，有的省份繳費比例多達12種。另外，3個省本級、1個市本級和2個縣自定政策降低企業職工基本養老保險繳費比例或繳費基數，少征保費收入510.37億元；1個市本級和2個縣自定政策，對企業職工基本養老保險的參保年齡、戶籍等參保條件作出限制；3個非獨立行政區劃的開發區執行不同于當地的企業職工基本養老保險政策。5初識初識人力資源管理中人力成本人力資源管理中人力成本本篇重點：職業方向本篇重點：職業方向量化管理量化管理多視角的人力成本多視角的人力成本人力成本三學科人力成本三學科62010年

5、1月入職城籍獨育員工月薪10000元，12月份年終獎30000元，成本分析：社會保險個人成本11%，企業37%，公積金各7%，經濟補償8.33%，殘保1.6%。2009年社平為3566，上限為10698，下限為2140；2010年社平為3896，上限為11688，下限為2338。（見分進角處理數據）人力成本變化，您注意過嗎？（一）人力成本變化，您注意過嗎？（一）時間時間月收入月收入年終獎年終獎 繳費基數繳費基數企業九金企業九金個人四金個人四金個稅個稅企業總成本企業總成本* *75%75%個人實得收入個人實得收入2010.122010.121000010000300003000010000100

6、005393539318001800865+4375865+4375（15393+3000015393+30000）* *75%75%7335+256257335+256252011.12011.11000010000- -10000100005393539318001800865865（15393+3015393+30）* *75%75%7335+307335+302011.42011.41000010000- -11688116886235623520352035818818（16235+3016235+30）* *75%75%7147+307147+302011.72011.710000

7、10000- -11688116886304630421042104804.2804.2（16304+200+3016304+200+30）* *75%75%7091.8+2307091.8+2302011.92011.91000010000- -11688116886304630421042104334.60334.60（16304+200+3016304+200+30）* *75%75%7561.4+2307561.4+230如果？如果？500050005000500026972697900900190/18190/18(12697+200+30)(12697+200+30)* *75%7

8、5%9 9月前：月前：8585+2308585+2309 9月后：月后：9037+2309037+23050005000- -0 00 0325/45325/457公司300名員工，平均月薪6000元，年度調薪11%，從2012年一月起執行，企業常見成本會發生哪些變化？1、加薪標準：6000*11%=660元。加薪成本：660*300*11個月=2,178,0002、政策成本：1-3月不變,4月起社保新增（4331-3896）*37%*9*300=434,565(社保低交）3、2013年預增605*（37%+1.6%+0.8%+8.33%）*9*300(779669.55)(779669.55

9、)+605*300*7個月*7%(88935)=868604.55。4、868604.55*75%=651453.41( (所得稅減免所得稅減免25%25%）如果員工調薪時間周期改為：2012年4月調薪5%，2012年9月調薪6%，支付變化？1、全年少支出薪資成本1332000：1-4月少支出660*300*4=792000 5-9月少支出360*300*5=5400002、2013年成本減增: 868604.55-637911.45-59535=171158.1 (360*8+660*3)/12*(37%+1.6%+0.8%+8.33%)*11*300=637911.45 (360*8+66

10、0*3)/12*300*7%*7=59535 人力成本變化，您注意過嗎？（二）人力成本變化，您注意過嗎？（二）81、366/5=73.2 366/10=36.6 366/15=24.4 如1月24日，2月5日，3月13日入職，企業就會出現什么？2、一個員工入職7月2日入職，月薪約定為10000：A、7月3日起生病、懷孕，請了一個月的病假，當月工資發多少？三個月后發多少？六個月后發多少？10000 /22+4331/22*21*60%=454.55+2480.48=2935.032935.03-1800=1135.03 Vs 1450*80%=1160B、7月2日上班出門被貨車撞傷入院，工資發多

11、少？C、7月6日提出不希望在公司，提前三天通知試用，工資發多少？10000/22*8=3636.3636363636363636人力成本變化，您注意過嗎？（三）人力成本變化，您注意過嗎？（三）9 如果您企業的工資是每月8日發上月工資，每月工資性支出400萬，若調整為每月8日支出200萬基本保障薪，每月25日支出200萬效益薪，會有什么結果？人力成本變化，您注意過嗎？（四）人力成本變化，您注意過嗎？（四）10組織與規劃 目的在于結合企業發展戰略，通過對企業資源狀況以及人力資源管理現狀的分析，找到未來人力資源工作的重點和方向，并制定具體的工作方案和計劃，以保證企業目標的順利實現。“地圖”和“羅盤”

12、 績效與考核招聘與配置培訓與開發人力資源職業方向？人力資源職業方向？ 任用講求的是人崗匹配，適崗適人。招聘與配置不能被視為各自獨立的過程，而是相互影響、相互依賴的兩個環節，只有招聘合適的人員并進行有效的配置才能保證招聘意義的實現。“引進”和“任用” 針對性的組織有效培訓，最大限度的開發員工的潛能，幫助新員工盡快適應并勝任工作，幫助在崗員工適應公司戰略的調整，掌握崗位所需要的新技能。“勝任”和“潛能” 借助一個有效的體系，通過對業績的考核，肯定過去的業績并期待未來績效的不斷提高。關注未來業績的提高使得現代績效工作重點也發生變化。“過程”和“結局” 建立公平有效、物質與非物質形式結合的薪資福利體系

13、，保證外部公平、內部公平和崗位公平。滿足員工的需求，使員工獲得成就感，激發員工不斷提升業績的熱情。“公平”和“結構” 員工關系管理就是明確雙方權利和義務，為企業業務開展提供一個穩定和諧的環境，并通過公司戰略目標的達成最終實現企業和員工的共贏！ “利聚”和“義聚”薪酬與福利員工關系11讓我們為自己正名！讓我們為自己正名！ 在傳統觀念中，人力資源部門只花錢卻不創造利潤，因在傳統觀念中，人力資源部門只花錢卻不創造利潤，因此其地位極其低下，甚至可有可無。其實這是極其錯誤的，此其地位極其低下，甚至可有可無。其實這是極其錯誤的，人力資源部門如果精通人力成本控制技巧，配合企業戰略規人力資源部門如果精通人力成

14、本控制技巧，配合企業戰略規劃，它將使企業獲得更大的市場競爭力，直接地為企業創造劃，它將使企業獲得更大的市場競爭力，直接地為企業創造出巨大的利潤。出巨大的利潤。關注人力成本加拿大等國移民的費用多少呢？當然，這里面還有律師費和到加拿大后的生活費等沒有在廣告或宣傳資料里反應出來；66萬！ 移民監是5年內連續帶加拿大待滿2年就是說，你扔出66萬現金，然后在加拿大窩滿2年，就能拿綠卡，享受加拿大的餓不死、看病不掏一分錢的居民待遇了。當然，這66萬一般是針對家庭的，孩子的上學問題也迎刃而解。按照常規，繳納完整的社會保險和公積金每月起碼支出1000元。1000元 X 12月 X 7年 = 84,000元 （

15、八萬四千元）上海的房租和日常開銷。每月3000元。3000元 X 12月 X 7年 = 252，000元（二十五萬二千）娛樂活動和其他支出最保守數字：每年2萬元， 20000元 X 7 = 140,000 元 （十四萬元）4）買車、生病、親戚過來看病求助等等突發因素考慮在內最保守數字，每年1萬元， 10000元 X 7 = 70,000元 （七萬元）以上四項合計 546，000元 。居住證轉戶移民加拿大移民廣告中的數據沖擊力移民廣告中的數據沖擊力13量化與控化量化與控化人力成本人力成本人力成本的量化管理是第一步，它導致控制，并最終實現改進。人力成本的量化管理是第一步，它導致控制，并最終實現改進

16、。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改進它。如果你不能控制它，那么你就不能改進它。141）人力資源構建成本：設計、規劃和改善人力資源管理體系所消耗的資源總和。 2）人力資源引進成本：從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和。 3）人力資源培訓成本：對員工進行培訓所消耗的資源總和。 4）人力資源評價成本：根據人力資源管理體系要求對所使用的人力資源進行考核和評估所消耗的資源總和。 5）人力資源服務成本：根據人力資源管理體系要求對所使用的

17、人力資源提供后勤服務消耗的資源總和。 6）人力資源遣散成本：根據人力資源管理體系要求對不合格的人力資源進行遣散所消耗的資源總和。傳統與財稅的人力成本觀傳統與財稅的人力成本觀1）職工工資、獎金、津貼和補貼,是指按照國家統計局的規定構成工資總額。2）職工福利費。3）社會保費。企業以購買商業保險形式提供給職工的各種保險待遇屬于職工薪酬,應當按照職工薪酬準則進行確認、計量和披露。4）住房公積金。5）工會經費和職工教育經費。6）)非貨幣性福利,是指企業以自己的產品或外購商品發放給職工作為福利 。7）因解除與職工的勞動關系給予的補償，即辭退福利。8）其他與獲得職工提供的服務相關的支出,比如現金股票增值權等

18、。15職工薪酬（財）職工薪酬（財）工資薪金（稅）工資薪金（稅）工資總額（企）工資總額（企）繳費基數（險）繳費基數（險）“多視角多視角”人力成本的理解和把握人力成本的理解和把握 司法解析與裁審規定 勞動法與勞動合同法 地方用工管理規范 社會保險法及其配套 工資支付規定 工會集體協商 工資總額的構成 地方勞動統計口徑 社保、稅務審計規則 融資、上市機構審計勞動規范學勞動規范學 法法財財 危危機機01勞動財稅學勞動財稅學02勞動統計學勞動統計學 企業所得稅法及其配套 個人所得法及其規范 營業稅與差額征稅理解 會計準則（職工薪酬、企業年金、股份支付、或有事項）03人力成本的三大政策維度人力成本的三大政

19、策維度理清政策，理清成本理清政策，理清成本工會政策工會政策用工政策用工政策社保政策社保政策工資政策工資政策財稅政策財稅政策政策主導人力成本政策主導人力成本您是否了解您是否了解人力成本助推劑：市場趨勢之民意！人力成本助推劑：市場趨勢之民意！181工資成本2政策成本4服務成本 3風險成本優化技術本土化的人力成本觀本土化的人力成本觀 人力成本是組織運營時對人的選、用、育、留人力成本是組織運營時對人的選、用、育、留所需的投入及所需的投入及政策規定組織應當承擔支出政策規定組織應當承擔支出義務義務的各項費用總和。的各項費用總和。社會通常探討的人力成本，則是源于人力社會通常探討的人力成本，則是源于人力資源會

20、計理論，把人做為一項資產看待，資源會計理論，把人做為一項資產看待，從成本投入與價值產出分別計量。從成本投入與價值產出分別計量。19理解理解可量化的人力成本可量化的人力成本本篇重點：工資成本本篇重點：工資成本政策成本政策成本風險成本風險成本服務成本服務成本20子、子、國家介入一次分配，提高普通勞動者收入在GDP中的比重；丑、丑、125期間，居民收入的年增長水平要在7%以上，職工最低工資標準年均增長13%以上，達社平40%。寅、寅、引導工資集體協商卯、卯、在二次分配中，稅收改革，在通貨膨脹預期下，提起征點減少級次調整級距，增值稅覆蓋營業稅。辰、辰、企業所得稅匯算清繳時進行工資比對與核定合理工資總額

21、巳、巳、擴大社會保障范圍、全民皆保。午、午、實行“雙基數”征繳，對于參保單位取消繳費工資的上限，保留了下限，員工養老實行上下限，其他按實繳納未、未、社會保險費改稅甲甲工資增長工資增長丙丙社會保障社會保障乙乙財稅改革財稅改革十二五收入分配改革指向路徑：調低擴中限高打非規灰十二五收入分配改革指向路徑：調低擴中限高打非規灰工資增長、財稅改革、社會保障工資增長、財稅改革、社會保障十二五年內的人力成本政策調整軌跡十二五年內的人力成本政策調整軌跡2/21/202221工資成本1234是指各單位在一定時期內直接支付給本企業全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資

22、、津貼和補貼等組成。只要是企業在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。工資總額的統計以勞動報酬為根據工資總額的統計以在崗職工范圍為前提工資總額的統計不考慮其經費來源和支付形式工資總額應按報告期實發數統計勞動統計報表制度關于工資總額組成的規定關于認真貫徹執行關于工資總額組成的規定的通知 最簡單的理解就是凡是要繳納個人所得稅的收入都叫工資成本。研究工資成本的統計口徑也就是讓我們獲得了一切優化成本基礎及其操作可能性。優化基礎工資成本優化基礎工資成本22多視角多視角勞動合同法勞動合同法及司法解釋及司法解釋工資支付辦法工資支付辦法及社會保障及社會保障勞動統計勞動統計與財稅口徑與財稅口徑勞

23、動體系的工資總額（企）勞動體系的工資總額（企）關于企業工資總額管理有關口徑問題的函關于企業工資總額管理有關口徑問題的函 將企業發放給職工的住房補貼、交通補貼等收入納入工資管理，有利于加強對企業工資分配的宏觀調控，推進職工收入工資化、貨幣化、透明化。在國有企業工資總額管理工作中，應按照關于企業加強職工福利費財務管理的通知（財企2009242號）的規定，將按月按標準發放或支付給職工的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼以及節日補助、按月發放的午餐費補貼等統一納入職工工資總額管理。實行工效掛鉤辦法的企業，在與企業經濟效益直接掛鉤工資總額基數外單列，不作為計提新增效益工資的基數。工資總額、社平工資

24、、工資總額、社平工資、最低工資最低工資 、平均工資、上月工資、合同工資、試用工資、加班工資、醫療期工資、平均工資、上月工資、合同工資、試用工資、加班工資、醫療期工資、產假工資、計薪天數、補償金、賠償金、違約金、處罰金、滯納金、應得工資產假工資、計薪天數、補償金、賠償金、違約金、處罰金、滯納金、應得工資職工薪酬準則所稱的“職工”比較寬泛,與用工法規中的“勞動者”相比,既有重合,又有拓展,包括以下三類人員:(一)與企業訂立勞動合同的所有人員,含全職、兼職和臨時職工。(二)未與企業訂立勞動合同、但由企業正式任命的人員,如董事會成員、監事會成員等。按照公司法的規定,公司應當設立董事會和監事會,董事會、

25、監事會成員為業的戰略發展提出建議、進行相關監督等,目的是提高企業整體經營管理水平,對其付的津貼、補貼等報酬從性質上屬于職工薪酬。因而,盡管董事會、監事會成員不是勞動法中所稱的勞動者,未與企業訂立勞動合同,但是屬于職工薪酬準則所稱的職工。(三)在企業的計劃和控制下,雖未與企業訂立勞動合同或未由其正式任命,但為其提供與職工類似服務的人員,也屬于職工薪酬準則所稱的職工。比如,企業與有關中介機構簽訂勞務用工合同,雖然企業并不直接與合同下雇傭的人員訂立單項勞動合同,也不任命這些人員,但通過勞務用工合同,這些人員在企業相關人員的領導下,按照企業的工作計劃和安排;為企業提供與本企業職工類似的服務;換句話,如

26、果企業不使用這些勞務用工人員,也需要雇傭職工訂立勞動合同提供類似服務,因而,這些勞務用工員屬于職工薪酬準則所稱的職工。職工與職工薪酬職工與職工薪酬24工資總額以勞動報酬為根據以在崗職工為前提個稅社保應計入不考慮經費來源與形式補發按實發時間統計按報告期實發數為統計工資成本優化思路點撥工資成本優化思路點撥-實質減少實質減少計入計入工資總額工資總額 計時工資 計件工資 獎金提成 津貼補貼 特殊項目不計入工資總額不計入工資總額 保險福利 兼職補貼 稿酬課酬 誤餐補助 自帶工具 經濟補償25三種三種節稅方法節稅方法 分散收入法（分項、分次、分地、均衡），費用轉移法，合理轉換法個人所得稅個人所得稅優化優化

27、 掌握基本稅率，精通各類扣除標準規定十九項十九項非工資總額非工資總額 通過勞動統計報表制度口徑進行節稅操作四十種四十種納稅范圍納稅范圍 從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規定進行節稅操作統計消失統計消失 將工資成本通過財務運作轉化為各類經營管理成本工資成本優化工資成本優化實質減少實質減少 研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對工資結構進行拆分26第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支

28、出。第三十五條企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。第三十六條除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。 第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總

29、額2%的部分，準予扣除。第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5。 第四十八條企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國企業所得稅法實施條例（071128071128）每年不超過兩次、合理的探親費用每年不超過兩次、合理的探親費用以實報實銷形式取得的住房補貼以實報實銷形式取得的住房補貼以非現金、實報實銷形式取得的伙食

30、補貼和洗衣費以非現金、實報實銷形式取得的伙食補貼和洗衣費因到中國任職離職以實報實銷形式取得的搬遷收入因到中國任職離職以實報實銷形式取得的搬遷收入按合理標準取得的境內、外出差補貼按合理標準取得的境內、外出差補貼合理數額的語言培訓費和子女教育費補貼合理數額的語言培訓費和子女教育費補貼勞務報酬：個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學勞務報酬：個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽

31、、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。外籍人員個稅免征外籍人員個稅免征/ /勞務報酬分項勞務報酬分項28 薪酬水平低，個人所得稅少，但企業所得稅多；薪酬水平高，個人所得稅多，但企業所得稅少。 薪酬給付的同時會增加相應的政策支出費用，所謂的政策成本是政策要求企業承擔的支出義務或者允許企業使用，可在繳納企業所得稅前允許扣除，而且不計入個人所得稅的應納稅所得額的費用。 企業加薪，企業所得稅減免25%，也就是由政府買單了25%；企業在自己的承受能力內增加工資、考慮由此而增加的社保支出； 企業增加工資薪金在上下限（2

32、338/11688）以內，社保支出隨之增加；但工資薪金及社保的抵稅效應使總支出基本與所增加的工資薪金總額持平，企業可在自己的承受能力內增加工資薪金、不必過多地考慮由此而增加的社保支出。 如：X*（1+45.6%+8.3%）* 75%=實際增加成本薪酬與所得稅薪酬與所得稅29C 20102010年年9 9月月1 1日日呼之欲出的營業稅差額計征法終于落地上海，這次的改革范圍相當廣，幾乎大部分交納營業稅的企業都已被覆蓋到，服務業將首先獲益。上海市地稅局近日發布的營業稅差額征稅管理辦法（以下簡稱辦法）中明確提出，上海市范圍內負有營業稅納稅義務的單位和個人，按差額方式確定計稅營業額，有效期自9月1日起。

33、 “改制后的營業稅和增值稅實際上已非常相似改制后的營業稅和增值稅實際上已非常相似” 在辦法中，可從計稅營業額中扣除抵消的項目總數被擴大到共60個，其中服務業就占了24個。 C20102010年年1212月月3131日日2011年我國財政預算近10萬億 五大支出惠及民生。增值稅、個人所得稅作為減收因素被考慮進來。增值稅將覆蓋營業稅，增值稅將覆蓋營業稅，使存在重復征稅的交通運輸、建筑、金融保險等行業納入增值稅范疇，減輕稅負。目前增值稅立法草案已經形成，正在全面開展改革的測算工作。 預計2011年營業稅無法全面被增值稅替代，但一些重要的領域將被納入進來，因此稅收減收將會明顯。有專家預計，增值稅擴圍比

34、增值稅轉型改革減收效果要大，2009年增值稅轉型導致財政減收1900億元。上海服務業減稅發端上海服務業減稅發端增值稅將覆蓋營業稅增值稅將覆蓋營業稅2/21/202230提起征點提起征點減少級次減少級次調整級距調整級距個稅改革（起征點、免征額）歷史：1980年9月頒布，確定了個稅800元的起征點。 2006年1月個稅工薪費用減除標準調整到1600元。2008年3月個人所得稅起征點提高到2000元。2011年3月2日國務院常務會議討論通過個人所稅法修正案（草案）。2011年4月20日十一屆全國人大常委會第二十次會議審議個人所得稅法修正案草案。2011年4月30日十一屆全國人大常委會第二十一次會議表

35、決通過關于修改個人所得稅法的決定，修改后的個稅法將于9月1日起施行。級數扣除社保后收入稅率%速算扣除15000元3025000-80001010538000-1.25萬2055541.25-3.85萬25100553.85-5.85萬30275565.85-8.35萬元35550578.35萬元4513505國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告有關問題的公告【20112011】4646號號國家稅務總局關于修訂征收個人所得稅若干問題的規定的公國家稅務總局關于修訂征收個人所得稅若干問題的規定的公告告【20112011】4747號號中

36、華人民共和國個人所得稅法實施條例中華人民共和國個人所得稅法實施條例【國務院令國務院令】第第600600號號2/21/202231提起征點提起征點減少級次減少級次調整級距調整級距萬元內各階段收入人群個稅分析（38600為臨界點） 2/21/202232國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見國稅發200985號 成文日期：2009-04-29 1推進全員全額扣繳明細申報各地要加快推廣個人所得稅管理系統，進一步落實國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知（國稅發200797號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是2008年度扣繳

37、稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報。4 4加強企業工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對加強企業工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10。5加強對外籍個人的個人所得稅管理各地要加強與外部門的配合、協作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料

38、，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據。提醒！提醒！33企業所得稅之工資薪金清算企業所得稅之工資薪金清算企業所得稅法實施細則企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 合理工資的界定配套政策：國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函20093號（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。34工資總額引發工資總額引發企業選擇規避社保（省

39、38.6%，在清算時只需繳納25%所得稅）但社保審計呢？1、企業往往是愿意給員工發放工資，也愿意合法繳納個調稅；2、可是往往在繳納社會保險方面，卻沒有依法足額繳納。隨著財稅的規范，企業所得稅清算，工資總額隨時都會引發問題3、假設在清算時要求企業提供社會保險繳費憑證（綜保取消后更難了）；4、企業每年實發工資總額1000萬，如果社保統計的工資總額只有600萬，那么意味著出現工資總額差額400萬是不合理的，在清算過程中企業可能會要求補繳25%的100萬企業所得稅；5、而當清算完畢后，企業用遭遇社保審計，審計結果同樣發現企業工資總額為1000萬，則未繳納的部份則企業要承擔38.6%的社保補繳。此時此刻

40、，企業支出將憑空增加63.6%35抵稅效應抵稅效應 個人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務所得轉換個人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務所得轉換 人力支出計入企業成本減少人力支出計入企業成本減少25%企業所得稅企業所得稅 勞務所得發票免征營業稅勞務所得發票免征營業稅個稅：起征點、免征額個稅：起征點、免征額企稅：合理工資總額稅前扣除企稅：合理工資總額稅前扣除營業稅：差額征稅管理辦法營業稅：差額征稅管理辦法2/21/202236政策成本職工福利費14%勞動保護費5.5%(較合理比例）經濟補償金8.33%教育經費2.5%或無限額工會經費2%(0.8%)五險一金37% 25% 12.5% 5.5% 3% 7%

41、+5%壓力根源政策成本壓力根源政策成本 凡屬國家政府有關文件所規定的，應為勞動者所支出的各種經費，且不在國家工資成本統計口徑內的，均應統計在凡屬國家政府有關文件所規定的，應為勞動者所支出的各種經費，且不在國家工資成本統計口徑內的，均應統計在政策成本范疇此項成本可高達工資成本的政策成本范疇此項成本可高達工資成本的80%80%。37數據辛：政策成本分析數據辛：政策成本分析序號政策成本科目政策公式序號政策成本科目政策公式1城鎮社會保險工資成本的37%19中夜班津貼2.2-4.4元2小城鎮社會保險工資成本的25%20高溫費200/月（新）3補充小城鎮繳費金額的23.5%21醫療補助費鑒定5-10級 6

42、個月工資4非規社會保險社平工資60%的37%22喪葬補助費-5住房公積金繳費基數的7%23補充醫療保險工資總額的5%6補充住房公積金繳費基數的1-8%24帶薪年休假剃除式平均工資的0-3倍7欠薪保障金每年度的最低工資標準25復員軍人軍齡視為本企業工齡8殘疾人保障金社保工資總額的1.6%26商業保險不得稅前扣除，納入計稅工資9經濟補償金離職前十二個月的平均工資27餐補納入工資總額或增10%成本10企業年金當年度工資總額的5%28加班工資約定加班費模式11福利經費工資成本的14%29醫療期工資上下限封頂計算模式12教育經費工資成本的2.5-8%30獨生子女費30元13工會經費工資成本的2%政策成本

43、：1、政策要求企業應當承擔的支付義務；2、政策允許企業使用，且使用后可以計入成本，無需繳納個人所得稅或者可以稅前列支的費用。14檔案管理費50-240元15勞動保護費據實列支16工資所得稅差額工資成本的25%17個人所得稅依個稅速算公式18個稅返手續費個稅繳納總額的2-7%2/21/20223812345自購發票報銷餐費發旅游費l離職爭議隱患l增加10%成本l形式運作不對個人威信職業影響買商業保險避風險老板發怒員工指責發現不能計入成本審計查出補繳社保個稅我們來為員工買商業保險我們來為員工買商業保險第三十四條 除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定

44、可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。第四十六條企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5。 39不敢 訴訟風險非訴訟風險不懂控制原理風險成本控制原理風險成本凡屬操作不當造成違法違規，按照相關規定需要整改，同時將產生補償、賠償、處罰的費用成本。無意識的造成額外的成本支出、存在風險但可規避的成本、人員流動產生的競爭風險支出，均可統計為風險成本。本項成本單獨進行分析統計，不與工資、政策成本重復。40經濟復蘇曲折，經濟是否二次探底，調薪潮

45、讓任何企業無法置身度外經濟復蘇曲折，經濟是否二次探底，調薪潮讓任何企業無法置身度外人力成本大幅增加促使人力資源管理者的作用將再次顯現！人力成本大幅增加促使人力資源管理者的作用將再次顯現！擴視野擴視野重風險重風險知成本知成本主動控制1 1投入型風險成本投入型風險成本意識培養成本意識培養成本競業限制成本競業限制成本風險防范成本風險防范成本2 2救濟型風險成本救濟型風險成本爭議和諧成本爭議和諧成本違法敗訴成本違法敗訴成本額外非訴成本額外非訴成本被動接受3 3轉化型風險成本轉化型風險成本時效歸零轉化時效歸零轉化操作手法轉化操作手法轉化出勤對價轉化出勤對價轉化技巧增值41勞動監察勞動仲裁控制原理風險成本

46、控制原理風險成本勞動仲裁勞動監察協商解決陰陽調和勞動關系妥協藝術妥協調解水滿自溢渠道通暢溝通及時公關危機積極配合有備無患沉著應對兵來將擋水來土掩不簽合同的整改雙倍賠償違反工會法的整改違反女工保護的整改1000-5000罰款違反未成年工禁忌和體檢的整改 1000-5000/人/月罰款違反法規和工作時間的限期整改100-500/人罰款拖欠、少付工資補償金的限期支付逾期按50100%賠償社保少交漏交的整改、騙保的1-3倍罰款阻撓、毀證、拒改正的2000-2萬罰款終止勞動關系索要各類經濟補償恢復勞動關系要求支付仲裁、訴訟其間的工資 延時工作要求支付加班工資帶薪年休假未休支付三倍工資不簽合同雙倍賠償未及

47、時支付的25%補償金 社會保險、綜保未交或補足差額42不可思議服務成本不可思議服務成本服務成本服務成本按照國家政策規定不應列入工資或按照國家政策規定不應列入工資或政策成本項目的各種勞務性費用支政策成本項目的各種勞務性費用支出出企業常規為人力資源的引進、后勤服務所產生的成本。此類服務成本 與現行專家所討論的人力成本分 類較為相似。營業稅若干政策企業所得稅清算規則企業所得稅法及其配套實施細則關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知善用服務成本，將很大程度的達到優化成本的目的，影響企業的經營利潤產生重大變化。43工資成本工資成本- -服務成本服務成本服務成本服務成本工資成本工資成本勞動力和資本作為

48、企業經營的兩大要素資本，具有相互替代性。勞務派遣行為為將勞動投入轉變為資本投入開辟了一條通道。通過勞務派遣使用勞動力，雖然該勞動力使用并未發生根本變化，但由于用工單位與勞務派遣單位之間勞務派遣協議，向勞動者所支付但工資性支出將不再直接表現勞動力投入，而成為了與派遣公司之間的勞務貿易行為，成為了對經營業務的資本投入，從而可以大大降低勞動力的使用成本。44應用應用可控化的人力成本可控化的人力成本本篇重點：工資成本本篇重點：工資成本政策成本政策成本風險成本風險成本服務成本服務成本45人事管理失誤的后果人事管理失誤的后果費時費力，有樣學樣，讓第三方賺錢沒事找事牽扯全面勞資問題曝光罷工監察仲裁政府介入依

49、法處理46人力成本實操時的五種意識人力成本實操時的五種意識 法律意識法律意識妥協意識妥協意識風險意識風險意識證據意識證據意識成本意識成本意識實務專家實務專家47第二十七條 勞動爭議申請仲裁的時效期間為一年。仲裁時效期間從當事人知道或者應當知道其權利被侵害之日起計算。 前款規定的仲裁時效，因當事人一方向對方當事人主張權利，或者向有關部門請求權利救濟，或者對方當事人同意履行義務而中斷。從中斷時起，仲裁時效期間重新計算。 因不可抗力或者有其他正當理由，當事人不能在本條第一款規定的仲裁時效期間申請仲裁的，仲裁時效中止。從中止時效的原因消除之日起，仲裁時效期間繼續計算。 勞動關系存續期間因拖欠勞動報酬發

50、生爭議的，勞動者申請仲裁不受本條第一款規定的仲裁時效期間的限制；但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起一年內提出。勞動爭議仲裁時效勞動爭議仲裁時效48勞動者要求用人單位支付未訂立書面勞動合同期間雙倍工資的請求是否適用有關勞動報勞動者要求用人單位支付未訂立書面勞動合同期間雙倍工資的請求是否適用有關勞動報酬的特殊時效規定？酬的特殊時效規定？ 答：支付未訂立書面勞動合同期間的雙倍工資屬于用人單位違反法定義務所應當承擔的法律責任，因此，該請求不適用有關勞動報酬的特殊時效規定，而適用勞動爭議申請仲裁的一般時效規定。 勞動者要求支付勞動報酬的請求是否適用申請仲裁的一般時效規定？勞動者要求支付勞動報

51、酬的請求是否適用申請仲裁的一般時效規定？答：根據勞動爭議調解仲裁法第二十七條第四款規定，勞動關系存續期間因拖欠勞動報酬發生爭議的，勞動者申請仲裁不受仲裁時效期間為一年的限制；但是，勞動關系終結的，應當自勞動關系終結之日一年內提出。特殊時效和一般時效剝析特殊時效和一般時效剝析49用工年限：不同用人單位、08年9月18日之前、派遣單位訴訟時效：2008年5月1日之前，2008年5月1日開始有效追溯：特殊時效、一般時效實體追索：兩年追溯重要證據：營業執照必要條件：主動提出最高人民法院關于審理民事案件適用訴訟時效制度若干問題的規定第3條 當事人未提出訴訟時效抗辯，人民法院不應對訴訟時效問題進行釋明及主

52、動適用訴訟時效的規定進行裁判。用工年限與時效抗辯要點用工年限與時效抗辯要點50過去清、現在清、將來清過去清、現在清、將來清年年清年年清簦約清簦約清事事清事事清任何可能有未知風險、爭議發生的事情，可通過制度簽字、表單簽字、通知簽字、掛號送達等方式進行證據保全。根據公司員工手冊規定，每年年底在發放年度獎金的同時，對當年度頒布、修訂的規章制度，員工工作情況、工資發放、加班休假等情況進行確認。在合同到期續簽時、變更勞動合同時、征詢續簽意見時、員工離職時等客觀情況產生重大機會時，簽約確認。51事事清：事事清：勞動合同乙方對于甲方支付勞動報酬應及時進行核查。乙方對勞動報酬有異議時，應在當月工資轉入其銀行帳

53、戶起10日內向人力資源部以書面形式提出，逾期未提出異議的，視為乙方確認甲方已經及時足額支付勞動報酬。年年清：年年清：根據公司員工手冊規定，每年年底在發放年度獎金（績效考核）的同時，對當年度頒布、修訂的規章制度，員工工作情況、工資發放、加班休假等情況進行確認：一、公司2011年度頒布、修訂規章如下： ，本人均已知曉并理解；二、本人遵守公司紀律，無任何違紀行為，確認與公司無任何爭議發生和隱患；三、本人2011年度工資勞動報酬均已領取，無未結清款項，所有假期均已休畢；四、本人收到2011度年終獎金-。事事清、年年清、簽約清事事清、年年清、簽約清52簽約清：簽約清：本合同的簽訂屬續簽、變更的，甲乙雙方

54、確認在合同簽訂前的勞動關系存續期間已無任何勞動爭議或不再追究；確認除雙方另有約定外，合同簽訂前的相關勞動報酬、加班工資、本年度之前的帶薪年休假等均于結清。續簽意向續簽意向勞動關系存續期間相關事宜確認：1、原勞動關系存續期間是否有勞動爭議等未了事宜。 否 是，請詳細說明 2、原勞動關系存續期間是否有尚未結清的勞動報酬、加班工資與帶薪年休假等。 否 是，請詳細說明離職清：離職清：備忘錄 雙方就勞動關系解除相關事宜經溝通協商，達成以下備忘。1、雙方協商一致解除勞動關系，員工勞動合同在本備忘簽字后解除。2、經員工確認，公司給予員工一次性補償 元（含當月工資）。3、雙方確認不存在其他爭議。事事清、年年清

55、、簽約清事事清、年年清、簽約清53加班工資：有約定從約定雙倍工資：按合同工資或基本工資計算恢復工資：按最低工資或合同工資計算，從起訴之日計算經濟補償：按可證明的工資數額作為計算帶薪年假：按一般時效處理，如此時仍在職員工仲裁要求08、09年帶薪年假已過時效；社會保險：仲裁按一般時效一年裁決，法院出現一年、兩年、不屬民事爭議、全追溯四種可能性不同情形下的勞動爭議計算標準不同情形下的勞動爭議計算標準54人力成本控制之節點人力成本控制之節點人員節點人員節點時間節點時間節點條款節點條款節點責任節點責任節點四缺乏：計劃方案、操作規范、驗收標準、時間限制四未能：落實責任、明確權限、人員匹配、信息資源管理的三

56、要點：1.根據企業的實際依法對法律原則規定，設定具體實施標準;2.對法律未能明確作規定的其他事項，作出規范和量化標準； 3.對有可能產生爭議的事項，作出具體的界定方法。55用工風險中的節點控制用工風險中的節點控制招聘錄用招聘錄用 招聘面試、報到簽約、試用轉正考勤假期考勤假期 工時適用、考勤標準、假期管理薪酬福利薪酬福利 勞動報酬、工資支付、社保福利工作管理工作管理 崗位異動、工作地點、工作流程培訓考核培訓考核 員工培訓、績效考核、職業發展職業道德職業道德 行為準則、紀律管理、保密競業企業責任企業責任 勞動保護、投訴建議、工會民主勞動關系勞動關系 用工合同、制度管理、勞動爭議離職交接離職交接 離職手續、工作交接、經濟補償56妥協意識妥協意識選擇恰當的籌碼57理解政策、掌握公式、優化制度、精確計薪理解政策、掌