1、科目余額表Page 1科科目目代代碼碼科科目目名名稱稱1001現金1002銀行存款1002.01人民幣戶1002.02美元戶1002.03歐元戶1002.04英鎊戶1002.05澳元戶1002.06港幣戶1012其他貨幣資金1012.01人民幣戶1012.02美元戶1121應收票據科目余額表Page 21122應收賬款1221其他應收款1221.01押金1221.02應收出口退稅款（增值稅）1221.03往來款1221.99其他1403原材料1403.01皮料1403.01.01保稅皮料1403.01.02非保稅皮料1403.02染料1403.02.01保稅染料1403.02.02非保稅染料科

2、目余額表Page 31403.03助劑1403.03.01保稅助劑1403.03.02非保稅助劑1403.04輔料 1403.04.01保稅輔料 1403.04.02非保稅輔料 1403.05機物料1403.06能源燃料1403.07包裝物1405庫存商品1405.01半成品1405.01.01保稅半成品1405.01.02非保稅半成品科目余額表Page 41405.02產成品1405.02.01保稅產成品1405.02.02非保稅產成品1411周轉材料1511長期股權投資1511.01投資成本1601固定資產1601.01 機器設備1601.02辦公家具1601.03房屋及建筑物1601.0

3、4交通運輸工具1601.05電器及電子設備1601.06其他固定資產科目余額表Page 51602累計折舊1604在建工程1604.01在建工程土建工程1604.02在建工程安裝工程1604.03在建工程待攤支出1701無形資產1702累計攤銷1801長期待攤費用2001短期借款2201應付票據2202應付賬款2211應付職工薪酬2221應交稅費科目余額表Page 62221.01應交增值稅2221.01.01進項稅額2221.01.04出口抵減內銷產品應納稅額2221.01.06銷項稅額2221.01.07出口退稅2221.01.08進項稅額轉出2221.02未交增值稅2221.04待抵扣進

4、項稅2221.06應交關稅2221.07應交城建稅2221.08應交所得稅2221.10應交房產稅2221.11應交土地使用稅科目余額表Page 72221.12應交車船使用稅2221.13應交個人所得稅2221.14應交教育費附加2221.15代扣代繳稅金2231應付利息2232應付股利2241其他應付款2241.01預提費用2241.02押金2241.03其他往來2501長期借款2711專項應付款4001實收資本科目余額表Page 84002資本公積4002.01資本(或股本)溢價4002.02其他資本公積4101盈余公積4101.01法定盈余公積4101.02任意盈余公積4103本年利潤

5、4104利潤分配4104.05未分配利潤5001生產成本5001.01基本生產成本5001.01.01皮料5001.01.02化料科目余額表Page 95001.01.03輔料5001.01.04直接人工5001.01.05制造費用5001.02輔助生產成本5101制造費用5101.01職工薪酬5101.02福利費5101.03差旅費5101.05折舊費5101.06電費5101.07水費5101.08燃料費5101.09運雜費科目余額表Page 105101.10修理費5101.11檢驗費5101.13快件費5101.14保險費5101.15機物料消耗5101.16辦公費5101.17低值易

6、耗品攤銷5101.18蒸汽費5101.19化料消耗5101.20勞動保護5101.21污水處理費用5301研發支出5301.01費用化支出科目余額表Page 115301.01.01職工薪酬5301.01.03折舊費5301.01.04動力5301.01.06辦公費5301.01.07皮料5301.01.08化料5301.01.09輔料5301.01.10低值易耗品攤銷5301.01.11修理費5301.01.12差旅費5301.01.15檢驗費5301.01.18研發折舊費5301.01.99其他科目余額表Page 126001主營業務收入6001.01內銷6001.02外銷6001.03一

7、般貿易 6001.04運保傭沖減6001.05零退稅率貨物出口銷項沖減6051其他業務收入6051.01廢羊毛6051.02皮渣6051.03其他6051.04其他出口6301營業外收入6301.01處置固定資產凈收益科目余額表Page 136301.02非貨幣資產交易損益6301.03政府補助6301.04罰款凈收入6301.99其它收入6401主營業務成本6401.01內銷6401.02外銷6401.06出口貨物不予免征和抵扣稅額6402其他業務成本6402.99其他6403營業稅金及附加6601銷售費用6601.01工資科目余額表Page 146601.02福利費6601.03差旅費66

8、01.04展覽宣傳費6601.05運輸港雜費6601.06報關費6601.07包裝費6601.08廣告費6601.09出口信用綜合險6601.10測試費6601.11辦公費6601.12折舊費6601.13低值易耗品攤銷6601.16租賃費科目余額表Page 156601.17樣品費6601.18快件費6601.20商場管理費6601.21促銷費6601.22裝修費6601.23托管費6601.99其他6602管理費用6602.01工資6602.02福利費6602.03差旅費科目余額表Page 166602.04辦公費6602.05折舊費6602.06修理費6602.07汽車費用6602.08

9、排污環保費6602.09電話費6602.10業務招待費6602.11勞動保險費6602.12低值易耗品攤銷6602.14無形資產攤銷6602.15稅金6602.16水電費6602.17熱力費科目余額表Page 176602.18其他6602.20職工教育經費6602.21工會經費6602.22租賃費6602.23招聘費6602.24咨詢費6602.26廣告宣傳費6602.28審核費6602.29勞動保護費6602.30安防費6602.31快件費6602.32費用化研發支出轉入6602.33財產保險費科目余額表Page 186602.34檢驗檢測費6602.35港雜費6603財務費用6603.0

10、1利息收入6603.02利息支出6603.03手續費6603.04匯兌損益6603.05融資費用6603.06現金折扣6701資產減值損失6711營業外支出6711.01盤虧6711.02處置固定資產凈損失科目余額表Page 196711.03出售無形資產損失6711.04債務重組損失6711.05罰沒支出6711.06捐贈支出6711.99其它支出6801所得稅6801.01當期所得稅費用6901以前年度損益調整科目余額表Page 20核核算算范范圍圍該賬戶是資產類賬戶，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨

11、幣資金。按照國家現金管理和結算制度的規定，每個企業都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。 在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。人民幣戶該戶屬于銀行存款的二級明細科目用于核算公司美元銀行賬戶日常的收付業務。該戶屬于銀行存款的二級明細科目用于核算公司歐元銀行賬戶日常的收付業務。該戶屬于銀行存款的二級明細科目用于核算公司英鎊銀行賬戶日常的收付業務。該戶屬于銀行存款的二級明細科目用于核算公司澳元銀行賬戶日常的收付業務。該戶屬于銀行存款的二級明細科目用于核算公司港幣銀行賬戶日常的收付業務。其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存

12、款以外的其他各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。核算企業因提供商品和勞務而產生的應收票據，它是接受客戶要求延長應收賬款的付款期而開具的票據，是一段時間終了時才有權利收款的票據，按照承兌人的不同分為“商業承兌匯票”和“銀行承兌匯票”。按照重要性要求，不論收到的應收票據是否帶息，均按面值入賬。科目余額表Page 21核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應該收取的款項。本科目按照客戶名稱設置明細分類賬。核算除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收及暫時付給其他單位和個人的各種債

13、權。核算內容包括：應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物租金；應向職工收取的各種代墊款項；不設置“備用金”科目時企業撥出的備用金；采用售后回購方式融出的資金；其他各種應收、暫付款項等。核算公司品牌店在各大城市商場繳納的押金、保證金；向海關繳納的保證金核算每月稅務審批通過的出口退稅；以及收到出口退稅款項；核算除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收及暫時付給其他單位和個人的各種債權核算其他各種暫付款項。指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外構件）、修理用備件、包裝材料、燃料等。按照所

14、購物料的類別進行分類核算。核算公司向國外、國內采購的各路原料皮包括澳春羔皮、澳剪羔皮、英國皮、美國皮、牛皮、綿羊皮，酸皮等初始狀態的皮料。核算公司用手冊進口的各種免稅原料皮（免關稅、增值稅）包括澳春蓋皮、澳剪羔皮、英國皮、美國國皮等，保稅范轉參照海關手冊相應的政策。核算公司非手冊進口的各類皮張，包括向國內購買的各種原料皮，如國產山羊皮、國產綿羊皮，以及用一般貿易方式采購的非保稅原料皮（目前公司只采購從新西蘭、智利免關稅的皮張）。核算公司向國外、國內采購的各路顏色染料包括黑、白、黃、紅、蘭、綠等。核算公司用手冊進口的各種免稅染料包括黑、白、黃、紅、蘭、綠等，保稅范轉參照海關手冊相應的政策。核算公

15、司非手冊采購的各種染料包括黑、白、黃、紅、蘭、綠等。科目余額表Page 22核算公司向國外、國內采購的各種化學助劑包括鞣制劑、脫脂劑、還原劑、鉻粉等。核算公司手冊進口的各種免稅助劑包括包括鞣制劑、脫脂劑、還原劑、鉻粉等，保稅范轉參照海關手冊相應的政策。核算公司非手冊采購的各種助劑包括包括鞣制劑、脫脂劑、還原劑、鉻粉等。核算公司向國外、國內采購的各種化學助劑包括鞣制劑、脫脂劑、還原劑、鉻粉等。核算公司向國外進口的各種免稅助劑包括包括鞣制劑、脫脂劑、還原劑、鉻粉等，保稅范轉參照海關手冊相應的政策。核算公司向國內采購的各種助劑包括包括鞣制劑、脫脂劑、還原劑、鉻粉等。核算公司在國內采購的用于生產經營的

16、各種機物料核算公司向國外、國內采購的各種能源燃料包括柴油、潤滑油、煤炭等核算公司向國外、國內采購的各種包裝材料包括紙箱、布袋、膠帶、鞋撐等核算公司向外購的或自己生產、加工的的各種半成品與產成品經過一定生產過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產成品，仍需進一步加工的中間產品。核算用手冊進口的原料經過生產、加工制成的半成品，或者直接用手冊進口的半成品。核算用非手冊進口的原料經過生產、加工制成的半成品，或者直接購買的半成品。科目余額表Page 23已經完成全部生產過程并已驗收入庫符合標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。核算主要材料

17、是手冊進口加工生產的產成品。核算主要材料是非手冊進口加工生產的產成品。前期用來核算低值易耗品攤銷之用。后期禁用核算企業取得被投資單位的股份，并準備長期持有，不準備隨時出售的投資。核算企業取得被投資單位的股權成本，并準備長期持有，不準備隨時出售的投資。核算企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的額，使用壽命超過一個會計年度的有形資產，此科目按照固定資產的類別進行分類歸集核算：機器設備、辦公家具、房屋及建筑物、交通運輸工具、電子設備及其他固定資產為完成生產和經營管理而投入的機器、機械設備、工具器具等。折舊按照10年攤銷，產值率為3%。指為了滿足生產和經營需要在辦公場所使用的家具，折舊按照5

18、年攤銷，殘值率為0%。房屋指生產用房、辦公用房、倉儲用房、福利用房;建筑物指四面無墻的簡易房、簡易棚、復合板房、水塔、蓄水池、道路、圍墻等，折舊按照20年攤銷，殘值率為0%。指服務于生產、銷售、經營管理的貨車、轎車及其他車輛，折舊按照4年攤銷，殘值率為3%。指辦公或者后勤用儀器儀表、電腦、打印機、復印機、掃描儀、空調、炊用具、消毒柜、冰箱、健身器材、電視、洗衣機等電器。折舊按照3年攤銷，殘值率為3%。指不包括在以上范圍之內的其他設備及器具，殘值率為0%科目余額表Page 24核算企業對固定資產計提的累計折舊，按照固定資產的經濟性質進行分類計提，按照平均年限法計提折舊，其中折舊年限參照上述規定。

19、核算企業固定資產的新建（需要安裝）、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。核算出包發生下發生的建筑工程支出，按照施工分開項目核算核算出包發生下發生的安裝工程支出，按照施工分開項目核算核算在建設期間發生的、不能直接計入某項固定資產價值、而應由所建造固定資產共同負擔的相關費用，包括為在建工程發生的管理費用、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費、應負擔的稅金、符合資本化條件的借款費用、建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，以及符合聯合試車費用。核算企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地所有權等。

20、核算企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷，攤銷金額一般計入當期損益，通過“管理費用”科目進行核算。某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。核算企業已經支出、但攤銷期限在1年以上的各項費用，這些費用的效益要期待于將來實現，本科目應按費用項目進行明細核算。企業發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷長期待攤費用時，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各種借款；此科目按借款種類、貸款人和

21、幣種設置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業尚未償還的短期借款的本金。核算企業因為賒購商品、材料、物料或接受勞務而出具、承兌的商業匯票。按照承兌人不同分為應付銀行承兌匯票和應付商業承兌匯票。支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。核算企業在生產經營活動中由于購買商品、材料、物資或接受勞務供應而形成的債務。按照供應商的名稱設置明細分類賬核算。核算企業為了獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。核算企業在一定時期內取得的營業收入、使用房屋土地財產和實現的利潤，按照規定向國家應交納的各種稅費，按

22、照應交稅費的項目進行明細核算。科目余額表Page 25核算企業銷售貨物或提供勞務而應向國家上繳的一種流轉稅，屬于價外稅。核算企業購入貨物或接受勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。核算出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費應交增值稅出口退稅”科目。核算企業銷售貨物或提供勞務應收取的增值稅額。核算企業出口適用零稅率的貨物，想海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退貨的稅款。核算企業的購進貨物，在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額；

23、出口產品不得免征和抵扣稅額反映企業欠繳增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，核算一般納稅人月終時轉入的應繳未繳增值稅額、轉入的多繳增值稅額核算當月未認證通過的稅金額，但相關的費用已經確認須在本月后認證通過的稅金。核算公司應交的關稅。核算國家為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源而向企業開征的稅額。按照流轉稅的一定比例計算，通過“營業稅金及附加”科目進行核算。核算企業的生產、經營所得和其他所得而應向國家繳納的稅額核算國家對城市、縣城、建制鎮和工礦區征收的有產權所有人繳納的稅金。是國家按照納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收的稅金科目余額表Page 26是擁有并且使用

24、車船的企業，依照適用稅率向國家繳納的稅額。對國家對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅，薪資所得稅由企業發放工資時代扣代繳，提供此科目核算。核算國家為了發展教育事業，提供人民的文化素質而向企業征收的費用。按照流轉稅的一定比例計算，通過“營業稅金及附加”科目進行核算。核算企業按照稅費規定，向當地稅務機關代扣代繳的應該由其他企業負擔的稅費.核算企業按照合同約定應支付的利息，按照融資的種類分分幣別核算。核算企業按照股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，應該分配給投資者的現金股利或利潤.核算其他除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款以外發生的

25、應付、暫收其他單位和個人的款項。核算企業按規定從成本、費用、收入中預先提取但尚未實際支付的各項費用，按費用項目進行明細核算。核算企業因為和其他單位或個人發生經濟業務而暫收收取、未來需要償還的的款項。核算企業應支付給外部單位的各種款項。指企業向銀行和其他金融機構借入的，償還期限在一年或超過一年的一個營業周期以上的賬務，按照債權人的不同分幣別進行核算。核算企業取得的國家指定為資本性投入的具有專項或特定用途的款項。核算企業接受投資者投入企業的資本。科目余額表Page 27核算企業收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等。核算企業收到投資者出資超出其在注冊資

26、本或股本中所占的份額。核算企業直接計入所有者權益的利得和損失等。核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業凈利潤和法定比例計提的盈余公積。它的提取比例一般為凈利潤的10%，當法定盈余公積累計金額達到企業注冊資本的50%以上時，可以不再提取 任意盈余公積金(other surplus reserve)，任意盈余公積金是根據公司章程及股東會的決議，從公司盈余中提取的公積金。 核算企業當年實現的凈利潤或發生的凈虧損。核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。生產成本是生產單位為生產產品或提

27、供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；基本生產成本是基本生產車間發生的成本，包括直接人工、直接材料和制造費用。目前包括：鞣制車間、染整車間、制革車間、制鞋車間、成品分廠 生產單位為生產產品而領用的高、中、低檔生皮、胚皮。生產單位為生產產品而領用的各種化料。科目余額表Page 28生產單位為生產產品領用的各種輔料。生產單位為生產產品而支付的計件工資。生產單位為生產產品或提供勞務而發生的其他直接支出。主要從制造費用中歸集分配而來的匯總數據。輔助生產車間為生

28、產產品或提供勞務而發生的原材料費用、動力費用、工資及福利費用以及輔助生產車間的制造費用，被稱為輔助生產費用。制造費用包括產品生產成本中除直接材料和直接人工以外的其余一切生產成本。制造費用，主要包括企業各個生產單位（車間、分廠）為組織和管理生產所發生的一切費用。（行政管理部門和固定資產所發生的固定資產維修費列“管理費用”。）具體有以下項目：各個生產單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節性生產和修理期間的停工損失等。核算包括產品生產成本中除直接材料和直接人工以外的其余一切工資費用，主要包括企業各個生產單位（車間、分廠）為組織和管理生產所發生的一切員工薪酬。核算生產車間、分廠在

29、日常生產經營過程中購買花費的各種福利性支出。核算生產車間、分廠在日常生產經營過程中購買花費的各種福利性支出。核算生產車間、分廠固定資產計提的折舊費用。核算生產車間、分廠日常耗用的電費分攤。按核算項目分配至鞣制、染整、制鞋、成品、污水處理。核算生產車間、分廠日常耗用的水費分攤。按核算項目分配至鞣制、染整。核算生產車間、分廠日常耗用的汽、柴油、潤滑油消耗。按核算項目分配至車間。核算采購、進口原料產生的運雜費用。科目余額表Page 29核算生產車間、分廠日常零星機器設備、工具器械的修理費用。按核算項目分配至車間。核算生產車間、分廠日常采購、進口原料發生的進口檢驗檢疫費用；產品指標檢測費用。核算生產車

30、間、分廠日常樣品采購發生的快件費用，核算生產車間、分廠人員負擔的人員工傷/生育/工傷/醫療/失業/養老保險/住房公積金。核算生產車間、分廠日常購買、領用機物料消耗。核算生產車間、分廠日常購買、領用辦公用品費用。核算生產車間、分廠日常購買、領用低值易耗品費用。核算生產車間、分廠日常耗用的蒸汽費用分攤。按核算項目分配至鞣制、染整、制鞋、成品、污水處理。核算污水處理車間，為處理污水而領用的化料費用。核算生產車間、分廠日常購買、領用勞動保護用口與醫藥。包括勞保鞋、安全帽、安全繩、手套、常用藥品等保護人員安全的物品。核算生產車間、分廠日常應分攤的污水處理車間費用。按核算項目分配至鞣制、染整、制鞋、成品、

31、污水處理。核算公司在日常研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、化料、機物料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。 核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、化料、機物料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。 科目余額表Page 30核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程中直接參與開發人員的工資及福利費。核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程中所使用研發資產或其他設備的折舊費用。核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程中所耗用電力、蒸汽等動力費用。核算公司

32、在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程中所耗用、購買的辦公費用。核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程中所耗用、購買的原料生皮、半成品皮、產成品。核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程中所耗用、購買的化料。核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程中所耗用、購買的化料。核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程中所耗用、購買的低值易耗品。核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程中因機器設備、工具器械修理產生的修理費用。核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程研發人員或因研發而派出人員的差旅費用。核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程由

33、第三方機構進行相關產品、物料的檢測費用。核算公司在日常研究與開發尚未進入實質研發階段過程產生的其他相關費用。科目余額表Page 31核算企業根據收入準則確認的銷售商品、提供勞務等形成的收入。核算企業根據收入準則確認的銷售商品、提供勞務等形成的國內商品銷售收入。核算企業根據收入準則確認的銷售商品、提供勞務等形成的國外商品銷售收入。核算企業根據收入準則確認的銷售商品、提供勞務等形成的國外一般貿易商品銷售收入。核算當月國外一般貿易FOB銷售，運保傭相應的沖減。核算當月國處銷售零退稅貨物計提銷項稅額沖減的收入數據。核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租

34、無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入.Accounting of enterprises is based on income guidelines recognizeother business activities except for the main business income, including fixed assets,intangible assets, rental lease rental packages and merchandise, sales materials for income.核算企業根據收入準則確認的當期銷售羊毛的收入，包括洗凈羊毛、未洗

35、羊毛。核算企業根據收入準則確認的當期銷售皮渣的收入，包括洗凈羊毛、未洗羊毛。核算企業根據收入準則確認的當期銷售其他廢料的國內收入，包括廢桶、殘料。核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的國外收入。核算企業發生的與其日常經營活動無直接關系的各項利得，主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等處置固定資產凈收益是指企業處置固定資產所取得的收入扣除處置費用及固定資產賬面價值后的余額，轉入營業外收入的金額。科目余額表Page 32核算以存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等非貨

36、幣性資產進行非貨幣性資產交換的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產（即補價）。政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。 我國目前主要政府補助：財政貼息、研究開發補貼、政策性補貼。核算公司的各項罰款凈收入核算除上述規定外的非經營活動產生的收入核算企業根據收入準則確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。核算企業根據收入準則確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的國內銷售成本。核算企業根據收入準則確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的國外銷售成本核算根據稅法規定計算出的免、抵、退不得予免征和抵扣稅額，計算公式為：

37、當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）-免、抵、退不得免征和抵扣稅額抵減額核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入對應的成本核算企業根據收入準則確認的當期銷售其他廢料的國內收入對應的成本，包括廢桶、殘料。主要業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。核算企業在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發生的各項費用。包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤

38、銷以及其他經費等。 與銷售有關的差旅費應計入銷售費用。 核算銷售部門人員工資。科目余額表Page 33核算銷售部門人員發生的福利費用。核算銷售部門人員差旅費用。核算企業為開展促銷活動或宣傳產品等舉辦產品展覽、展銷會所支出的各項費用，其費用列支應按規定取得發票、展覽的合同書、邀請函等憑證。核算企業銷售產品時發生的，將產品運往買方所在地產生的按照合同規定應由賣方承擔的運輸費用，不包括企業取得的可抵扣的增值稅進項稅額。核算企業在出口業務中，向海關辦理貨物的進出入境手續及海關事務的過程中產生的費用。核算企業在銷售過程中發生的對產品包裝的費用核算企業銷售部門為擴大銷售、提高產品的知名度將企業產品通過一定

39、載體傳播而發生的費用，包括電視廣播宣傳、報紙雜志宣傳、制造的其他宣傳資料、宣傳品而發生的費用。核算企業為了減少出口業務形成的應收賬款壞賬風險，支付給出口信用保險公司的承保費用。核算企業銷售部門為滿足客戶的要求，向第三方機構申請樣本檢測相關費用。核算企業銷售部門辦公所需日常用品的費用，包括辦公用筆、紙等文具，以及復印費、復印紙費、硒鼓費、打印紙費、軟盤費（光盤費）、業務書籍費、印刷辦公用資料而發生的印刷費用，購買純凈水、一次性紙杯等發生的費用;報刊雜志費,各部門根據工作需要訂購的各類書籍、報刊、雜志等費用核算公司銷售部門擁有的各類固定資產按照公司折舊政策計提的折舊費用。核算銷售部門日常購買、領用

40、低值易耗品費用。核算企業銷售部門為了滿足銷售需要向政府或者集體、個人租賃其資產而繳納的費用。科目余額表Page 34核算企業為使買方對商品的整體特征有個非常清晰的概念和了解，從整批商品中抽取出來能夠代表商品品質的物品及發生的費用。核算企業銷售部門郵遞各種文件資料、發送EMS以及其他非貨物運輸的費用。核算銷售部門在各地區設立在商場內的門店向商場管理方交納的各項費用包括電話費、辦公費、網絡使用費、衛生費、管理費等.核算企業為了擴大產品的銷售而發生的費用。核算銷售部門在門店或部門裝修費用。核算銷售部門在各地區設立在商場內的門店向商場管理方交納的托管費。核算為了銷售公司產品而發生的除列舉外的其他銷售費

41、用。核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資及福利費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、交際應酬費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費以及行政部門發生的固定資產修理費用等。A指支付給除銷售部門外的行政管理部門所有正式編制員工（包括試用期員工）的計時勞動報酬，包括加班、值班工資及節假日加班補助。核算企業為員

42、工支付的個人福利和行政福利。其中職工個人福利包括公司為員工個人支付的節日福利、婚嫁禮金、生子及生日賀禮等，以及為員工支付的體檢費、職工家屬的喪葬費等；行政福利包括班車租賃費、職工公寓水電費、物業管理費、部門拓展（旅游）費用、聚餐費用等。核算企業管理部門員工因公到外地出差而發生的交通費、托運行李費、住宿費、出差補助等，包括國內差旅費和境外差旅費。因公出差發生的經批準的電話費、交際費憑正規發票直接計入郵電網絡費及業務招待費。此項費用按照出差對象歸集到所屬部門。科目余額表Page 35核算企業管理部門辦公所需日常用品的費用，包括辦公用筆、紙等文具，以及復印費、復印紙費、硒鼓費、打印紙費、軟盤費（光盤

43、費）、業務書籍費、印刷辦公用資料而發生的印刷費用，購買純凈水、一次性紙杯等發生的費用;報刊雜志費,各部門根據工作需要訂購的各類書籍、報刊、雜志等費用。核算公司行政管理部門擁有的各類固定資產按照公司折舊政策計提的折舊費用。 核算企業的管理部門除維修汽車之外的固定資產和低值易耗品而發生的費用。包括電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓及其他行政管理部門辦公用品移動和安裝費等。此費用按照需要維修的部門進行歸集。核算企業的交通運輸工具（汽車）發生的汽車維修費（即對汽車裝飾、保養、修理以及加裝輔助配件等發生的費用），以及公司公務用車發生的過路費、過橋費、停車費、汽油費、司機

44、出車補助等，但不包括保險費（計入財產保險費）和車船使用稅（計入各項稅費）。核算企業上交給政府的有關排污費.指公司行政部門使用電話、網絡等通訊工具而發生的費用。主要包括有線電話費、無線通訊費（目前主要指手機費）、網絡專線費以及熱線電話費等。按照通訊工具性質分明細科目核算。核算企業行政管理部門為加強與業務伙伴、客戶及政府等部門的關系，為公司生產、經營創建良好的外部關系和社會環境，而發生的招待餐費、住宿費、禮品費等支出。招待費主要包括餐費、接待香煙等用品、贈送的禮品、土特產品、旅游門票、正常的娛樂活動等項目。核算企業按規定國家規定為員工交納的養老保險金、工傷保險、失業保險金、醫療保險金、生育保險以及

45、當地政府強制規定需交納的其他保險金。核算企業對生產經營管理中使用價值大、易損耗、可多次使用、分次攤銷成本的耗用品的攤銷。攤銷方法按照一次攤銷法進行攤銷核算企業對擁有或者控制的沒有實物形態的、可辨認的、使用壽命有限的非貨幣性資產的攤銷。核算企業在開展日常經營活動中按照稅法規定而繳納的應該計入到“管理費用”中的稅金車船稅、土地使用稅、房產稅、印花稅。核算公司的行政管理部門為日常工作而消耗的水費、電費核算公司的行政管理部門為日常工作而消耗的蒸汽費。科目余額表Page 36核算公司的為日常行政管理需要而支付的除列舉外的費用。指企業行政管理部門為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。指企業按照工資

46、總額向工會繳納的費用核算企業為了滿足日常的經營活動需要向政府或者集體、個人租賃其資產而繳納的費用。核算企業人力資源部用于招聘所發生的非人工費用，如招聘廣告費、參加人才招聘活動的費用、應聘人員的差旅費、支付獵頭公司的費用。核算企業因拓展業務、開發市場、獲取信息或知識等原因接收外部單位服務而支付的費用，這些外部單位包括顧問公司、會計師事務所、稅務咨詢事務所、法律事務所、管理咨詢事務所等中介機構以及中、外籍專家。核算集團公司建立建設企業文化而發生的支出，包括制作各種宣傳資料、宣傳品而發生的費用。核算企業認證辦公室根據銷售部門開拓業務的需要，聘請或由客戶委派的第三方中介機構對公司的勞動保護、人文環境、

47、福利、流程優化方面的考核費用。核算企業因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發生支出。核算企業因安全、消防、保衛工作的需要購買的警用、消防器材費及建設的消防設施等.核算企業行政管理部門郵遞各種文件資料、發送EMS以及其他非貨物運輸的費用。由于接受運輸商品服務而支付給承運單位的費用，包括鐵路、公路、航空、水運運費、郵寄商品費、搬運費，為購買運輸包裝物而發生的費用、以及運輸損失費，歸集到“銷售費用”科目中。核算企業費用化研發支出于每月月底全部轉入本科目，然后統一轉入本年利潤。核算企業管理部門辦理的各種財產保險費，先計入長期待攤，按受益期間進行攤銷。科目余額表Page 37核算按照

48、合同或有關標準及規定對設備、原材料、產成品等的質量、重量、數量和包裝等方面進行檢驗所發生的費用。核算企業在進口業務中，向海關辦理貨物的進出入境手續及海關事務的過程中產生的費用。核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息收入、利息支出、減利息收入、匯兌差損益及相關的手續費、企業收回應收賬款時發生的現金折扣或收到的現金折扣、因融資需要額外支付給銀行的融資費用等。核算企業在金融機構存款而收到的利息收入。核算企業經營活動的需要承擔的、與借入資金相關利息費用，主要指短期借款的利息；與債券相關的折價或溢價的攤銷；安排借款時發生的輔助費用的攤銷；與借入資金有關，作為利息費用調整額的外幣借款產

49、生的差額。核算企業在辦理銀行業務相關過程中支出的各種手續費用支出，包括電匯手續費、賬戶管理費、銀票開立手續費、信用證開立手續費。核算由于匯率的浮動所產生的結果。外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。 核算企業為了取得銀行借款、或辦理相關業務需要產生的銀行代理的其他費用。包括：銀行咨詢費、銀行顧問費。核算企業為督促顧客盡早付清貨款而提供的一種鼓勵提前支出貨款的優惠。核算企業根據資產減值等準則計提各項資產減

50、值準備所形成的損失。包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、存貨損失等。核算企業發生的與其日常經營活動無直接關系的各項損失。核算企業在資產盤點的過程中非管理不善原因造成的各種損失。核算企業出售固定資產的凈損失科目余額表Page 38核算企業出售自有無形資產的凈損失核算企業進行債務重組時發生的損失核算企業因違反法律法規及合同的規定，支付的各種罰款、罰金。核算企業對外捐贈發生的支出核算企業除了上述事項外，發生的與日常經營活動無關的各項損失核算企業根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。核算企業根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣

51、除的所得稅費用。核算企業本年度發生的應該調整以前年度的事項，包括企業在年度資產負債表至財務報告批準報出之間發生的需要調整的報告年度損益事項，以及本年度發生的以前年度重大會計差錯。科目余額表Page 39舉舉例例注注意意事事項項日常報銷差旅費、招待費、辦公費、零星采購支付的現金現金為實物性貨幣資產日常結余不可能為負，如果為負，說明存在未及時提取備用金日常支付、收取的各類銀行款項銀行存款為實物性貨幣資產日常結余不可能為負，如果為負，說明存在未達賬項；由于銀行存款采用核算明細科目，且有些科目并為一個科目核算。在制單時，容易與其他貨幣資金戶串戶。核算項目目前包括22個人民幣銀行賬戶由于銀行存款采用核算明細科目，且有些科目并為一個科目核算。在制單時，容易與其他貨幣資金戶串戶。核算