1、ll 【編者按】l 金稅工程是經國務院批準的國家級電子政務工程，從1994年開始，歷經了一期、二期，到目前的金稅三期。金稅三期是首個全國統一的國地稅征管應用系統，是大數據的一種體現。金三系統上線后 ，對企業的財務和稅務工作影響較大，為企業提出了挑戰。本專題圍繞金稅三期的企業關心的熱點話題，由中稅網稅務師事務所專家王冬生先生為大家做相關解讀。l 金稅三期簡介lu 金稅工程概述    詳情 金稅工程是經國務院批準的國家級電子政務工程，是國家電子政務“十二金”工程之一 是稅收管理信息系統工程的總稱   自1994年開始，歷經金稅一期、金稅二

2、期、金稅三期工程建設u 金稅工程的背景    詳情 為什么要搞金稅工程？控制增值稅虛開發票風險； 什么是虛開發票？給別人開，給自己開，讓別人給自己開，介紹別人開； 虛開發票的風險怎么產生的？抵扣進項稅，少繳增值稅；騙出口退稅，多退增值稅； 虛開發票的危害？稅款流失，改革失敗u 金稅三期概述    詳情 （圖片來源于：國稅總局官方微信）u 金稅三期歷程    詳情 （圖片來源于：國稅總局官方微信）u 金稅工程與增值稅發票系統    詳情

3、早期金稅工程系統由四個子系統構成u   四個子系統是指增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅稽核子系統和發票協查子系統u   從1994年上半年到2001年上半年，先后經歷了一期和二期建設階段   金稅工程三期是在對金稅工程二期四個子系統進行功能整合、技術升級和業務與數據優化的基礎上，進一步強化征管功能，擴大業務覆蓋面u 金稅三期架構    詳情 （圖片來源于：國稅總局官方微信）u 金稅三期業務    詳情 “金稅三期”基本涵蓋全部稅費征收管

4、理和數據分析利用業務，可分為四類 l 征收管理 l 決策支持 l 納稅服務 l 外部信息交換 l 具體包括 üu   登記、認定、優惠、證明、申報、征收、發票、票證、評估審計、稽查、法制、綜合等業務域，和 üu   車購稅專題、社保費專題、出口退稅專題、非居民專題、特別納稅調整專題、個人稅收專題等業務專題l 金稅三期對納稅人的影響lu 概述    詳情 積極影響大于消極影響 積極影響u 有助于防控稅務風險u 有助于降低遵從成本 消極影響u 暫時有些麻煩u 潛在風險爆發u 增值稅發票管理新系統&#

5、160;    詳情 增值稅發票系統升級版，自2014年11月1日起逐步推行 增值稅發票系統升級版是對增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、稽核系統以及稅務數字證書系統等進行整合升級完善u   實現納稅人經過稅務數字證書安全認證、加密開具的發票數據u   通過互聯網實時上傳稅務機關，生成增值稅發票電子底賬u   作為納稅申報、發票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據u 增值稅發票系統升級進程     詳情u 新系統的主要特點l

6、 1、新系統實現了“兩個覆蓋”即覆蓋增值稅所有票種，覆蓋全部增值稅納稅人   詳情 各類發票在一套系統內開具： 增值稅專用發票 增值稅普通發票 機動車銷售統一發票 增值稅電子普通發票   需要同時開具增值稅專用發票和普通發票的企業，可一臺稅控系統輕松打印多種增值稅發票l 2、票面要素全面采集   詳情 不同于原來的系統只能采集七方面要素，新系統是全要素采集，包括了漢字名稱 以前不能對增值稅專用發票的票面全部信息進行采集和管理，“真發票、假內容”的增值稅發票由此產生 發票聯和抵扣聯寫A，但記賬聯寫B，除了貨物名稱不一

7、樣外，其他金額、開票日期、納稅人識別碼完全一樣 新系統下，購銷單位、貨物品名等“全要素采集”，很大程度上可以避免通過篡改商品名稱，開陰陽票等方式虛開增值稅發票 能夠采集到票面上的漢字名稱，稅務機關可以通過電子底賬庫比對每一張申報抵扣的發票u   案例：稅務機關通過新系統發現有企業從上游采購“酒水飲料”，但向下游企業開具發票的中文品名卻是“電腦、離子膜、貨代費”等l 3、開票信息即時進入稅控系統，信息實時監控   詳情 納稅人應在互聯網連接狀態下在線使用增值稅發票系統升級版（新系統）開具發票。新系統可自動上傳已開具的發票明細數據 開票方無需再通過

8、定期抄報稅上傳開票信息，開票信息即時進入稅控系統 抄報稅全程網上進行，可以解決現有發票信息采集滯后、納稅人無法及時查詢發票信息的問題 有利于防控增值稅發票虛開 納稅人因網絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發票總金額范圍內仍可開票，超限將無法開具發票 納稅人離線開票時限和離線開票總金額的設定標準及方法由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定 實時上傳監控有利于防控增值稅發票虛開 在新系統中，雖然離線情況下也能開票，卻有開票時限和開票總金額的限制。一旦超出限額，系統將立即停止其開票功能。u   案例：一家位于浦東新區的企業，2月5日升級完

9、成增值稅發票新系統。3月7日，企業辦理了法人變更，注冊資金為100萬元；3月11日，虛開了第一張增值稅發票；3月23日，這家企業的風控信息就被推送到稅務機關l 4、紅字發票開具程序簡化   詳情 過去，為了防止不法分子虛開增值稅發票，企業申請開具紅字專用發票需要攜帶很多資料專門到辦稅服務廳申請，流程復雜，且耗時長 新系統下，企業只需在開票系統中填開并上傳一張信息表u   稅務機關自行核實后，生成開具紅字專用發票信息表編號，納稅人即可開具紅字專用發票，不再需要稅務機關審核后出具通知單的程序l 5、新系統更加有效地防控虛開增值稅發票 &#

10、160; 詳情 將包括增值稅普通發票在內的所有增值稅發票納入管理范圍，同時實現購銷單位、貨物品名等發票全要素信息自動實時采集、監控，形成所有發票的電子底賬庫，依托電子底賬自動比對每一張申報抵扣的發票，增值稅發票內容的真實性一覽無余 理論上，通過新系統，稅務機關能夠自動生成企業的購銷賬本 全要素采集在事前對虛開增值稅發票進行防范   實時上傳和監控則是在事中對虛開增值稅發票進行防控l 6、新系統匯集大數據，服務宏觀經濟決策    詳情 新系統全面推行后，全部納稅人的增值稅專用發票和普通發票信息實現全面采集，形成電子底賬，能夠為

11、宏觀經濟分析提供第一手資料   隨著系統數據逐漸完整，通過大數據的應用，有望得到與增值稅發票相關的經濟指數，為宏觀經濟決策提供強有力數據支持l 增值稅的常見風險及其影響lu 增值稅的主要風險     詳情 銷項稅額與進項稅額核算的風險 視同銷售 不得抵扣的進項稅 發票的風險 虛開增值稅專用發票 接受虛開增值稅專用發票 異常增值稅扣稅憑證u   認證（確認）時限u 視同銷售    詳情 法規參考： 增值稅暫行條例實施細則財稅201636號 相關規定：l 不得

12、抵扣的進項稅    詳情l 增值稅發票的開具l 1、選擇編碼開具發票    詳情 稅務總局編寫了商品和服務稅收分類與編碼（試行），并在新系統中增加了編碼相關功能   自2016年5月1日起，納入新系統推行范圍的試點納稅人及新版增值稅納稅人，應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。對商品和服務編碼，為處理分析發票信息提供了便利。l 2、發票管理辦法規定    詳情 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。 任何單位

13、和個人不得有下列虛開發票行為： l 為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；l 讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票； u （三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。l 3、國家稅務總局公告2014年第39號    詳情 納稅人虛增進項，但同時符合以下情形，不屬于對外虛開增值稅專用發票： 納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務； 納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據； 納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提

14、供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。 受票方可以抵扣進項稅。u 增值稅發票的開票新規l 1、普通發票：開票更嚴格    詳情 購買方企業，需提供納稅人識別號或統一社會信用代碼 銷售方開普票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼 不符合規定的發票，不得作為稅收憑證 企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。 2017年7月1日起施行   個人，政府機構、事業單位，外國企業，卷票等沒有“納稅人識別號”欄次u 2、發票

15、內容要求更嚴格    詳情 開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具 不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容   銷售方開具發票時，通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接，導入相關信息開票的，系統導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。l 增值稅的開票與征稅    詳情 開票與征稅什么關系？ 開普票不一定征稅 開普票與免稅 開普票與不征稅 開了發票，納稅義務產生   納稅義務產生，與納稅申報l 取得虛開的增值稅專用發票&#

16、160;   詳情   納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額l 異常增值稅扣稅憑證l 1、什么是異常增值稅扣稅憑證     詳情 走逃（失聯）企業，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監管的企業 走逃（失聯）企業存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證范圍 商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的u

17、   直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的l 2、異常憑證的進項稅處理        詳情 增值稅一般納稅人取得異常憑證 尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅 已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出 已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保   經核實，符合

18、現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅l 3、進項發票應按時認證或確認    詳情 納稅人取得的進項稅發票是用來抵扣進項稅的，取得發票抵扣進項稅，應按照規定時間認證并抵扣。 自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額 納稅信用A級、B級和C級增值稅一般納稅人，取得銷售方使用新系統開具的增值稅發票（包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票，下同），可以不再進行